Dohadné účty pasív za dovolenky v 1s 8.3. Účtovanie odhadovaných záväzkov zo zamestnaneckých požitkov

», september 2018.

Ako a s akým dokumentom v programe "1C: Plat a 8", vyd. 3.1 je implementovaná tvorba dohadných položiek, aké zostavy je možné použiť na sledovanie zadaných informácií, ako aj spôsob evidencie zostatkov.

Odhadované záväzky v "1C: ZUP 8"

Povinnosť ohodnotenia, zjednodušene povedané, je to, koľko peňazí potrebuje naša organizácia na kompenzáciu zamestnancov za nevyužitú dovolenku, ktorú nazbierali, ak musíme všetkých prepustiť.

Dohadné sumy sú povinné premietnuť do účtovníctva všetkých organizácií okrem malých podnikov, bánk a vládnych agentúr. Na vyjadrenie potrebných informácií a vykonanie výpočtu použijeme dokument „ Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky».

Dokument bude používateľovi k dispozícii až po vykonaní nasledujúcich nastavení v parametroch organizácie v programe 1C: Plat a ľudské zdroje 8. Ideme do menu" Prispôsobenie", Potom prejdeme k veci" Organizácia", Potom na karte" Účtovná politika a ďalšie nastavenia"A potom k položke" Dohadné účty pasív (rezerv) dovoleniek».

Keď používateľ nakonfiguruje účtovnú politiku pre organizáciu, v " Plat"Dokument" Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov».

Ten vypočíta, koľko peňazí potrebuje naša organizácia na vyplatenie náhrady zamestnancom za nevyčerpanú dovolenku za aktuálny mesiac a týmto dokladom vypočítanú informáciu o rezervách prenesieme do účtovného programu.

Tvorba dohadných položiek nastáva po dokladoch " Výpočet miezd a odvodov" a " Premietnutie platov do účtovníctva»

Najprv venujme pozornosť poliam “ Organizácia" a " mesiac". Polia " Organizácia»Nemusí byť - ak sme pri prvotnom nastavení programu uviedli, že program bude viesť záznamy len o jednej organizácii. V poli" mesiac»Je potrebné uviesť mesiac časového rozlíšenia dohadných položiek. V hlavičke dokladu je tiež potrebné uviesť, akou operáciou sa bude doklad počítať. V našom príklade v poli „ Prevádzka"Uveďte položku" Výpočet aktuálneho mesiaca", Následne kliknutím na tlačidlo" Vyplňte»Údaje v príslušných poliach sa vyplnia a vypočítajú automaticky.

Prvá záložka zobrazuje zozbierané sumárne údaje pre účtovanie týchto údajov v účtovnom programe podľa oddelení.

Druhá záložka zobrazuje výpočet rovnakých povinností, len pre zamestnancov. Tieto informácie sa používajú na kontrolu a analýzu výpočtov.

Tretia záložka zobrazuje informácie použité pri výpočte. Informácie, ktoré program berie na výpočet, závisia od zadanej metódy zvolenej v parametroch organizácie. Pri výpočte sa používajú dva pomocné ukazovatele: vypočítaný a akumulovaný.

Položka „Úprava zostatkov“ nám umožňuje manuálne zadať zostatky na dovolenky. Túto funkcionalitu je potrebné využiť napríklad vtedy, keď podľa analytikov „ Rozdelenie»V jednej divízii bol prebytok a v inej divízii nedostatok z dôvodu presunu zamestnancov a rezervy, ktorá bola vytvorená na jednu divíziu v účtovníctve a bola použitá na druhú divíziu.

Na prvej záložke zadávate zostatky ako celok podľa dielikov. Tieto údaje budú automaticky vyplnené na druhej záložke a rozdelené podľa zamestnancov s prihliadnutím na zvyšok dovoleniek.

Na druhej záložke zadávate zostatky podľa zamestnancov. Pri vypĺňaní zostatkov zamestnancami sa automaticky vypočítajú zostatky podľa oddelení.

Správy pre analýzu rezerv na dovolenku

« Pomocný výpočet "Rezervy na dovolenku"- tento prehľad zobrazuje podrobné informácie o tom, koľko peňazí potrebuje organizácia zaplatiť za plánované dovolenky pre zamestnancov.

« Zostatky a obraty rezerv na dovolenku»- zobrazuje súhrnné informácie o pohybe dohadných položiek vo forme rezervy. Je to užitočné v tom, že môžete sledovať pohyby na 96.

« Rezervy na dovolenku pre zamestnancov»- zobrazuje údaje o pohybe dohadných položiek za zamestnancov. Je to užitočné v tom, že môžete vidieť prepis pre 96. účet.

Tieto prehľady je možné otvoriť cez sekciu " Plat» – « Prehľady platov ", v pravom stĺpci budú odkazy s rovnakým názvom na prehľady.

Príspevok na dovolenku je zdrojom dovolenky, náhrady mzdy za nevyčerpanú dovolenku a odvodov do mimorozpočtových fondov, ktoré zamestnávateľ vytvára v bežnom období na budúce použitie. Na našej konzultácii vám prezradíme, ako sa v účtovníctve tvorí rezerva na budúce výdavky na dovolenku.

Kto je povinný vytvárať rezervu na dovolenku

Všetky organizácie sú povinné vytvárať rezervu na budúce výdavky na preplatenie dovolenky v roku 2019, s výnimkou tých, ktoré môžu viesť zjednodušené účtovníctvo (článok 3 PBU 8/2010, článok 4, článok 5 federálneho zákona č. 402-FZ z r. 06.12.2011) ... Vytvorením rezervy na dovolenku tak organizácie poskytujú zainteresovaným používateľom informácie o výške povinnosti zaplatiť zamestnancom dovolenku k dátumu vykazovania.

Ako často vytvárať rezervu

Rezerva na dovolenku sa vytvára k dátumu zostavenia účtovnej závierky. Tento dátum pre organizáciu môže byť:

posledný deň každého mesiaca. Táto možnosť je najvýhodnejšia, ale aj prácnejšia;
posledné číslo každého štvrťroka. Z hľadiska pomeru nákladov a efektívnosti možno túto možnosť považovať za najoptimálnejšiu;
31. dec. Možnosť je najjednoduchšia, ale je dostupná len pre tie organizácie, ktoré pripravujú správy len za rok.

Organizácia sa rozhodne, ktorý dátum na výpočet rezervy zvolí a stanoví si ho sama.

Ponechajte rezervu v účtovníctve a výkazníctve

Rezerva na zaplatenie dovolenky ku dňu vykazovania sa tvorí na ťarchu tých istých účtovných účtov, na ktorých organizácia premieta mzdy.

Výška rezervy na dovolenku v súvahe organizácie sa premietne do riadku 1540 „Dohadné účty pasivní“ v sume rovnajúcej sa kreditnému zostatku účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“, podúčet „Rezerva na platby za dovolenku“ u č. dátum nahlásenia.

Dovolenkové ustanovenie: Použite transakcie

Dovolenka a náhrada za nevyužité dni dovolenky, ako aj odvody do mimorozpočtových fondov vypočítané z týchto súm sa vypočítajú z rezervy takto:

Ak organizácia nemala dostatok prostriedkov z časovo rozlíšenej rezervy, potom časové rozlíšenie dovolenky a náhrady za nevyčerpanú dovolenku s príspevkami nad rámec zostatku účtu 96 sa premietne vo všeobecnom postupe na ťarchu účtov nákladového účtovníctva 20, 25, 26, 44 atď.

Ako vypočítať rezervu na dovolenku

V regulačných dokumentoch o účtovníctve neexistuje žiadny konkrétny postup na výpočet výšky rezervy na platenie dovoleniek. Preto organizácia vyvíja tento algoritmus nezávisle a opravuje ho vo svojom vlastnom.

Môžete zvážiť niekoľko spôsobov, ako určiť výšku rezervy na preplatenie dovolenky. O nich sa bude diskutovať nižšie.

V každom prípade však musíte najskôr rozdeliť všetkých zamestnancov organizácie do skupín. Princíp je nasledovný: do jednej skupiny sú združení tí zamestnanci organizácie, ktorých mzdy sa premietajú na ten istý účet nákladového účtovníctva. To znamená, že do jednej skupiny sa zlúčia zamestnanci hlavnej výroby, ktorým sa mzda vypočíta na ťarchu účtu 20 „Hlavná výroba“ a do druhej pracovníci, ktorých činnosť súvisí s predajom tovaru, ak ich mzda sa počítajú na ťarchu účtu 44 Náklady na predaj.

Metóda 1

Rezerva (kreditný zostatok účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“, podúčet „Rezerva na dovolenku“) sa vypočítava na základe priemerného denného zárobku každého konkrétneho zamestnanca.

Ak to chcete urobiť, pre každý dátum vykazovania (koniec mesiaca, štvrťroka alebo roka, ako určí organizácia) pre každú skupinu zamestnancov, musíte urobiť nasledovné:

Krok 1. Určite počet nevyčerpaných dní dovolenky vrátane dodatočnej platenej dovolenky, na ktorú má každý zamestnanec nárok k tomuto dátumu vykazovania.

Krok 4. Spočítajte vypočítanú mzdu za dovolenku pre všetkých zamestnancov skupiny, berúc do úvahy príspevky do mimorozpočtových fondov.

Výslednou hodnotou bude výška rezervy na preplatenie dovolenky pre každú konkrétnu skupinu k dátumu zostavenia účtovnej závierky. Výška rezerv pre všetky skupiny musí zodpovedať kreditnému zostatku účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“, podúčtu „Rezerva na úhradu dovoleniek“.

Podľa výsledkov inventarizácie zostatku rezervy sa dodatočne časovo rozlišuje rezerva na ťarchu nákladových účtov 20, 25, 26, 44, 08 a v prospech účtu 96. Nadmerne rezervované sumy rezervy na dovolenku v minulom roku a nepoužité vo vykazovanom roku sa zahrnú do ostatných príjmov organizácie na ťarchu účtu 96 av prospech účtu 91 „Ostatné príjmy a výdavky“, podúčet 91.1 „Ostatné príjmy“.

Metóda 2

Postup pri výpočte výšky rezervy na dovolenku možno zjednodušiť tak, že priemerný zárobok sa neurčuje konkrétnemu zamestnancovi, ale všetkým zamestnancom príslušnej skupiny.

V tomto prípade je na určenie výšky rezervy potrebné:

Krok 1. Určte celkový počet nevyčerpaných dní dovolenky vrátane dodatočnej platenej dovolenky, na ktorú majú k tomuto dátumu vykazovania nárok všetci zamestnanci v tej istej skupine.

Krok 3. Určte výšku rezervy pre každú skupinu zamestnancov pomocou vzorca:

Krok 4. Spočítajte zistenú výšku rezervy na preplatenie dovolenky pre všetky skupiny.

Ako pri prvom spôsobe, zistená suma bude suma dovolenky pre každú konkrétnu skupinu k dátumu vykazovania. Celková výška rezerv za všetky skupiny musí zodpovedať kreditnému zostatku účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“, podúčtu „Rezerva na dovolenku“ na konci účtovného obdobia.

Metóda 3

Tretí spôsob výpočtu výšky rezervy spočíva v určení sadzby zrážok z rezervy, ktorá sa vypočíta na základe výsledkov za posledný rok. Tento štandard sa určí ako podiel výdavkov na dovolenku a náhrady za zamestnancov každej skupiny na celkovej sume výdavkov na mzdy v tejto skupine za rok.

To si vyžaduje:

Krok 1. K 31. decembru predchádzajúceho roka určte normu zrážok do rezervy na dovolenku pre skupinu zamestnancov podľa vzorca:

Tento štandard zostane nezmenený počas celého bežného roka, aj keď organizácia upraví výšku rezervy na mesačnej alebo štvrťročnej báze.

Krok 2. Pre každý dátum vykazovania v bežnom roku vypočítajte výšku zrážok do rezervy pre skupinu zamestnancov pomocou vzorca:

Krok 3. Spočítajte zistenú výšku rezervy na preplatenie dovolenky pre všetky skupiny. Na ťarchu účtov 20, 25, 26, 44, 08 a v prospech účtu 96 sa v stanovenej sume účtuje (pripočítava alebo upravuje) rezerva.

V prípade, že vo vašej spoločnosti nepracuje príliš veľa zamestnancov, potom môžu byť personálne dokumenty a dokumenty uchovávané v účtovníctve 1C. Ak je účtovníctvo vedené v 1C ZUP, princíp činnosti bude rovnaký, len na aktiváciu tejto funkcie nebudete musieť predkonfigurovať program.

V rámci tohto článku sa budeme postupne zaoberať vznikom dovolenky v účtovníctve 1C 8.3 podľa schváleného harmonogramu dovoleniek organizácie, ktorý je povinný pre zamestnávateľa aj zamestnanca.

Mimochodom! Kde nájdem plán dovolenky v 1C 8.3? Nikde! Ak chcete udržiavať plán, musíte použiť 1C ZUP alebo iné programy.

Toto nastavenie je potrebné na to, aby ste mohli využívať personálne doklady a doklady časového rozlíšenia zamestnancov. V sekcii "Správa" kliknite na hypertextový odkaz "Možnosti účtovania".

V zobrazenom formulári prejdite na položku „Nastavenia platov“.

Pred vami sa objaví okno s nastaveniami, v ktorom je nevyhnutné uviesť, že v tomto programe sa bude vykonávať personálna evidencia a mzdové účtovníctvo. Ďalej v časti „Mzdy“ začiarknite políčko „Vedieť záznamy o práceneschopnosti, dovolenkách a výkonných dokumentoch“. Bez tohto doplnku jednoducho nemôžete vytvoriť zodpovedajúce dokumenty.

Tiež pre pohodlie upresníme, že personálna evidencia v našom prípade bude úplná. To vám umožní uchovávať dokumenty o vymenovaní, preložení a prepustení zamestnancov.

Dovolenka v 1C účtovníctve 3.0

V časti „Mzdy a personál“ prejdite na položku „Všetky poplatky“.

V otvorenom formulári zoznamu dokladov časového rozlíšenia vyberte v menu "Vytvoriť" položku "Dovolenka". Ak takúto položku nemáte, alebo nemáte samotnú ponuku, vráťte sa do nastavení programu.

Najprv v novovytvorenom dokumente uveďte organizáciu, v ktorej zamestnanec a samotný zamestnanec pracujú. Ďalej musíte vybrať mesiac a môžete prejsť k vyplneniu karty „Hlavné“.

V našom prípade Gennadij Sergejevič Abramov čerpal celú dovolenku od 01.09.2017 do 28.09.2017, čo sme uviedli v poli "Dovolenka". Nižšie uvádzame, na aké pracovné obdobie bola dovolenka poskytnutá a dátum jej výplaty.

Sumy „Časovo rozlíšené“, „Daň z príjmov fyzických osôb“ a „Priemerný zárobok“ boli vypočítané automaticky. Posledné dve číslice môžeme manuálne opraviť. Nebudeme sa podrobne venovať dani z príjmu fyzických osôb. Zvážte zmenu priemerného zárobku. Ak to chcete urobiť, kliknite na znak zelenej ceruzky napravo od príslušného poľa.

Údaje pre výpočet priemerného zárobku sa berú za posledný rok podľa skutočne odpracovaných hodín. Opravovať môžete nielen časovo rozlíšené sumy, ale aj odpracované dni. Všetky tieto údaje sa ihneď automaticky zohľadnia a v poli „Priemerný zárobok“ sa zobrazí nová vypočítaná suma.

Ak sa chcete vrátiť k výpočtom vykonaným programom na začiatku, kliknite na tlačidlo "Doplniť". Po kladnej odpovedi na programovú otázku sa všetky manuálne zmeny stratia.

Záložka „Časové rozlíšenie“ obsahuje stručný prehľad sumy, za aké obdobie bude pripísaná. Túto sumu je možné upraviť aj ručne.

Po vyplnení tohto dokumentu si ho nezabudnite prejsť. Ak je to potrebné, v účtovníctve 1C 8.3 nájdete aj tlačiteľné formuláre (menu „Tlačiť“) s výpočtom priemerného zárobku a príkazom na dovolenku vo forme T-6.

Premietnutie dovolenky do výpočtu mzdy

Vytvorme mzdový doklad, ktorý sa nachádza v rovnakej sekcii ako dovolenky. V hlavičke uvádzame, že pre organizáciu „Konfetprom LLC“ urobíme časové rozlíšenie za september 2017.

Po kliknutí na tlačidlo „Vyplniť“ program automaticky vypočíta poplatky pre všetkých zamestnancov zadanej organizácie, pričom zohľadní odpracované hodiny. Vidíme, že zamestnancovi, ktorému sme práve vystavili dovolenku, bola mzda vyplatená len za jeden deň. Fakt je, že takmer celý mesiac je na dovolenke a program s tým počítal. Zvyšok časového rozlíšenia bol zobrazený v stĺpci „Dovolenka“.

Vo výplatnej páske je septembrová výplata pre daného zamestnanca rozdelená na výplaty mzdy za odpracované dni a dovolenku.

Pozrite si aj videonávod:

, september 2018.

Vladislav Losev, systémový inžinier, oddelenie intenzívneho rastu .

Ako a akým dokumentom v programe "1C: Platy a personálny manažment 8", rev. 3.1 je implementovaná tvorba dohadných položiek, aké zostavy je možné použiť na sledovanie zadaných informácií, ako aj spôsob evidencie zostatkov.

Odhadované záväzky v "1C: ZUP 8"

Keď používateľ nakonfiguruje účtovnú politiku pre organizáciu, v " Plat"Dokument" Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov».

Tvorba dohadných položiek nastáva po dokladoch " Výpočet miezd a odvodov" a " Premietnutie platov do účtovníctva»

Programy „1C: Mzdy a personálny manažment 8“ (od verzie 3.0.22) „1C: Účtovníctvo 8“ (od verzie 3.0.39) podporujú možnosť tvorby odhadovaných záväzkov na úhradu nadchádzajúcej dovolenky v účtovníctve a rezervy do budúcnosti. výdavky na čerpanie prázdnin v daňovom účtovníctve. O metódach výpočtu, ktoré sa používajú v programoch, potrebných nastaveniach, dôvodoch výskytu a ako zohľadniť rozdiely medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom, si prečítajte tento článok.

Odhadované záväzky vyplácania dovolenky v účtovníctve

Od 1. januára 2011 by si všetky organizácie mali v účtovníctve tvoriť predpokladané záväzky na preplatenie dovoleniek. Táto povinnosť vznikla v súvislosti s nadobudnutím účinnosti účtovných predpisov „Odhadované pasíva, podmienené pasíva a podmienené aktíva“, ktoré boli schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 13.12.2010 č. 167n (PBU 8/2010). Výnimku tvoria organizácie, ktoré majú právo používať zjednodušené účtovné metódy vrátane zjednodušených účtovných (účtovných) výkazov. Takéto podniky tvoria odhadované záväzky z dovolenky na dobrovoľnom základe.

Účelom vytvorenia akéhokoľvek odhadovaného záväzku je skutočný odraz v účtovnej závierke organizácie o jej finančnej situácii. Inými slovami, účastníci (akcionári) spoločnosti by mali byť ku dňu účtovnej závierky informovaní o tom, že organizácia má voči svojim zamestnancom záväzky zaplatiť nadchádzajúce dovolenky a záväzky voči mimorozpočtovým fondom za poistné, ktoré bude účtované dňa túto sumu dovolenky.

Napriek tomu, že dohadné položky sú premietnuté na účte 96 „Rezervy na budúce výdavky“, od 1. januára 2011 sa v účtovníctve prestáva uplatňovať pojem „rezerva na budúce preplatenie dovolenky zamestnancom“. Dôvodom je zrušenie článku 72 schváleného nariadenia o účtovníctve a finančnom výkazníctve. Nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 č. 34n. Účtovník si teda už nekladie za cieľ rovnomerne zahrnúť budúce výdavky (aj na nadchádzajúcu výplatu dovoleniek) do nákladov na výrobu alebo obeh za vykazované obdobie.

Poznámka! V PBU 8/2010 medzi dohadnými položkami nie sú uvedené záväzky k úhrade za nadchádzajúcu dovolenku, vrátane náhrad za nevyčerpanú dovolenku. Súčasne sú však splnené všetky podmienky odseku 5 PBU 8/2010 potrebné na vykázanie odhadovaného záväzku:

po prvé, zamestnanci majú každý mesiac právo na určitý počet dní platenej dovolenky v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie, ale nie je s určitosťou známe, kedy bude povinnosť zaplatiť dovolenku splnená (choroba, prepustenie zamestnanca alebo iné dôvody na odloženie dovolenky);
po druhé, výška záväzkov sa môže meniť (priemerný zárobok, na základe ktorého sa vypočítava dovolenka, sa určuje podľa sadzby za dvanásť mesiacov predchádzajúcich dovolenke), dá sa však rozumne a spoľahlivo mesačne odhadnúť;
po tretie, vyplácanie dovolenky sa vykonáva na úkor udržania priemerného platu zamestnanca, pričom sa znižuje ekonomický prínos organizácie.

V PBU 8/2010 neexistuje žiadny osobitný postup na výpočet výšky predpokladaného záväzku, avšak uvádza sa, že peňažná hodnota takéhoto záväzku by mala odrážať čo najreálnejšiu výšku nákladov potrebných na vyrovnanie s ním (odsek 15 PBU 8/2010). Takýto postup vypracuje organizácia samostatne s prihliadnutím na ustanovenia oddielu III PBU 8/2010 a je stanovený v účtovnej politike organizácie. Okrem toho môže organizácia využiť Metodické odporúčania MR-1-KpT zo dňa 09.09.2011 „Predpokladané záväzky pre zúčtovanie so zamestnancami“, ktoré prijala Interpretačná komisia BMC.

Možné účtovania pre dohadné položky sú uvedené v tab. jeden.

Tabuľka 1. Vykazovanie a akruálne transakcie pri účtovaní odhadovaných záväzkov z dovolenky

	Elektrické vedenie
Uznávanie rezerv	Debet 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredit 96
Časové rozlíšenie dovolenky so zohľadnením poistného na úkor odhadovaných záväzkov	Debet 96 Kredit 70, 69.
Časové rozlíšenie dovolenky s prihliadnutím na poistenie, ak akumulovaná suma odhadovaných záväzkov nestačí na zaplatenie dovolenky	Debet 20 (23, 26, 44, 91, 08) Kredit 70, 69.
Odpis zostatkov dohadných položiek, ak sa organizácia rozhodla netvoriť dohadné položky za dovolenky od budúceho roka (má na to právo)	Debet 96 Kredit 91
Zvyšok (prebytok) odhadovaných záväzkov ku koncu účtovného obdobia sa zohľadňuje pri výpočte odhadovaného záväzku k nasledujúcemu dňu účtovnej závierky	Účet 96 sa nezatvára, pretože povinnosť poskytnúť zamestnancom dovolenku posledným dňom účtovného obdobia nezaniká.

Rezervy na budúce výdavky na dovolenku platia v daňovom účtovníctve

Pre účely dane zo zisku sa používa pojem „Rezerva na budúce výdavky na preplatenie dovolenky“. Účelom tvorby tohto typu rezervy v daňovom účtovníctve je postupné a rovnomerné odpisovanie výdavkov na preplatenie dovolenky zamestnanca. Tvorba rezervy na dovolenku je právom, nie povinnosťou daňovníka, preto ju možno vytvárať ľubovoľne. Treba mať na pamäti, že v prípade použitia hotovostného spôsobu nie je možné vytvárať rezervu na budúce výdavky na výplatu dovolenky a sumy dovolenky sa uznávajú do nákladov až v čase ich vyplatenia zamestnancom (ods. 1 ods. 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup vytvárania a používania rezervy na platenie dovolenky upravuje článok 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Na základe odseku 1 tohto článku by daňovníci, ktorí sa rozhodnú tvoriť rezervu na dovolenku, mali vo svojich účtovných zásadách na daňové účely zohľadniť:

spôsob rezervácie (predpokladaná výška nákladov práce, berúc do úvahy poistné na povinné sociálne poistenie za rok);
limit výšky zrážok do rezervy (odhadovaná ročná výška výdavkov na dovolenku, berúc do úvahy poistné);
mesačné percento dotácií, ktoré je definované ako pomer odhadovaných ročných nákladov na dovolenku k odhadovaným ročným nákladom na prácu.

Na tieto účely je daňovník povinný vypracovať osobitný výpočet (odhad), v ktorom premietne výšku mesačných odvodov do určenej rezervy, a to na základe informácie o predpokladanej ročnej výške výdavkov na preplatenie dovolenky vrátane výšky poistné.

Ak bola rezerva vytvorená, do nákladov práce sa každý mesiac započítava nie skutočne vzniknutá dovolenka, ale suma zrážok do rezervy vypočítaná na základe odhadu.

Upozorňujeme, že náhrady za nevyužitú dovolenku vyplatenú zamestnancom pri prepustení sa účtujú ako súčasť nákladov práce na základe článku 255 ods. 8 Daňového poriadku Ruskej federácie a neznižujú výšku vytvorenej rezervy (písm. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 03.05.2012 č. 03-03-06 / 4/29).

Na konci zdaňovacieho obdobia je organizácia povinná vykonať inventarizáciu rezervy (odsek 4 článku 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Na vykonanie inventarizácie rezervy na nadchádzajúce náklady na dovolenku pre zamestnancov je potrebné objasniť tieto ukazovatele:

počet dní nevyčerpanej dovolenky;
priemerná denná výška nákladov práce zamestnancov (s prihliadnutím na zavedenú metodiku výpočtu priemerného zárobku);
povinné zrážky poistného.

Výška rezervy vzniknutej v bežnom roku, ktorá zodpovedá výške výdavkov na preplatenie nevyčerpanej dovolenky, je zostatok rezervy, ktorý je možné preniesť do ďalšieho roka.

Inventarizáciou rezervy na konci kalendárneho roka možno zistiť nevyčerpané sumy rezervy, ktoré predstavujú rozdiel medzi výškou časovo rozlíšenej rezervy a výškou skutočných výdavkov na preplatenie čerpaných dovoleniek počas roka (vrátane poistného). a výdavky na budúcu výplatu nevyčerpaných dovoleniek v bežnom roku (vrátane poistného).

Nespotrebované sumy rezervy je potrebné zaúčtovať ako súčasť neprevádzkových výnosov bežného zdaňovacieho obdobia.

Ak si organizácia v budúcom roku nevytvorí rezervu na preplatenie nadchádzajúcich dovoleniek, potom je potrebné celú výšku skutočného zostatku rezervy zahrnúť do neprevádzkových príjmov bežného zdaňovacieho obdobia.

Ak sa podľa výsledkov inventarizácie ukáže, že skutočné výdavky na dovolenku (vrátane poistného) presahujú výšku rezervy vytvorenej za rok, je potrebné vypísať výsledný rozdiel, ktorý rezerva nekryje. off ako mzdové náklady bežného roka (odsek 7 , 16 článok 255 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3 článku 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Preto sa pravidlá článku 324.1 a požiadavky PBU 8/2010 výrazne líšia. A aj keď účtovná politika organizácie stanovuje, že postup na určenie výšky odhadovaných záväzkov vzhľadom na nadchádzajúce dovolenky je podobný postupu na výpočet rezerv v daňovom účtovníctve (takzvaná regulačná metóda), účtovník by mal byť pripravený za to, že sa budú líšiť sumy dohadných položiek a výška odvodov do rezervy ... V tomto prípade môže byť potrebné, aby organizácia uplatnila ustanovenia účtovných predpisov „Účtovanie pre výpočet dane z príjmu právnických osôb“ PBU 18/02 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. novembra 2002 č. 114n).

Pozrime sa, ako sa tvoria odhadované záväzky a rezervy na dovolenku v programoch „1C: Riadenie miezd a ľudských zdrojov 8“, verzia 3.0 a „1C: Účtovníctvo 8“, verzia 3.0.

Napriek tomu, že pojem „rezervy na nadchádzajúcu výplatu dovoleniek zamestnancom“ sa v právnych predpisoch používa výlučne v súvislosti so zdaňovaním ziskov, v programoch 1C: Enterprise sa tradične používa na daňové aj účtovné účely.

Účtovanie nákladov na preplatenie dovolenky v programe „1C: Mzdy a personálny manažment 8“ rev. 3.0

V programe „1C: Riadenie miezd a ľudských zdrojov 8“ verzie 3.0, počnúc verziou 3.0.22, je možné vytvoriť:

odhadované záväzky z dovolenky v účtovníctve s použitím regulačnej metódy alebo záväzkovej metódy (IFRS);
dovolenkové rezervy v daňovom účtovníctve regulačnou metódou.

Mechanizmus účtovania dohadných záväzkov (rezerv) dovoleniek v programe „1C: Riadenie miezd a ľudských zdrojov 8“ verzia 3.0 je zahrnutý v ponuke Nastavenie – Podrobnosti o organizácii na záložke Účtovná politika a ďalšie nastavenia(obr. 1).

V nastaveniach účtovnej politiky organizácie pre odhadované záväzky je potrebné zvoliť jeden zo spôsobov: štandardný alebo záväzkový spôsob. Pri výpočte normatívnou metódou sa Mesačné percento zrážok zo mzdy a Maximálna výška odvodov za rok, vypočítané podľa odhadu schváleného v miestnom zákone organizácie.

Ak Normatívna metóda sa aplikuje v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve, potom program zabezpečuje, že hodnoty použité pri výpočte ( Mesačné percento zrážok zo mzdy, Maximálna výška zrážok za rok) sú rovnaké pre oba počty.

Pri mechanizme účtovania dohadných položiek (rezerv) dovoleniek v odd Plat dokument bude dostupný (obr. 2).

Nasleduje vytvorenie tohto dokumentu Výpočtom mzdy za mesiac a Premietnutie platov do účtovníctva... V dokumente Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky záväzky (rezervy) sa plnia automaticky na základe súm časového rozlíšenia, príspevkov a platieb z titulu záväzkov bežného mesiaca vypočítaných v dokladoch Výpočet miezd a .

Nové typy transakcií pre účtovanie dohadných položiek, rezerv a dovoleniek

Do dokumentu Premietnutie platov do účtovníctva Pre ďalšiu tvorbu záznamov v účtovnom programe na odpis predtým nahromadených záväzkov a rezerv boli pridané nasledujúce typy automatických operácií:

ročná dovolenka na úkor odhadovaných záväzkov - aby sa zohľadnila mzda za dovolenku, ktorá sa nahromadila voči záväzkom, ktoré sa predtým vytvorili v účtovníctve. Takéto sumy v účtovnom programe môžu zodpovedať zaúčtovaniu napr. v korešpondencii s účtom 96;
ročná dovolenka - odrážať dovolenku, na ktorú sa nevzťahujú predtým vytvorené záväzky. Takéto sumy v účtovnom programe môžu zodpovedať zaúčtovaniu, napríklad v korešpondencii s nákladovým účtom;
náhrada za ročnú dovolenku na úkor dohadných položiek - premietnuť náhradu za ročnú dovolenku, účtovanú proti záväzkom vzniknutým v účtovníctve. Takéto sumy môžu zodpovedať zaúčtovaniu napríklad v korešpondencii s účtom 96;
náhrada za ročnú dovolenku - odrážať náhradu za ročnú dovolenku, na ktorú predtým vytvorené záväzky nestačili. Takéto sumy v účtovnom programe môžu zodpovedať zaúčtovaniu, napríklad v korešpondencii s nákladovým účtom.

Ak sa v daňovom účtovníctve tvoria rezervy, ich výška sa môže líšiť od súm vyjadrených v účtovníctve. V tomto prípade sa dovolenka môže odrážať aj podľa typu transakcií:

ročná dovolenka na úkor odhadovaných záväzkov a rezerv - aby sa zohľadnila mzda za dovolenku naakumulovaná voči predtým vytvoreným záväzkom v účtovníctve a nahromadená v rezervách daňového účtovníctva;
ročná dovolenka na úkor rezerv - aby sa v daňovom účtovníctve zohľadnila mzda za dovolenku, ktorá sa nahromadila oproti predtým nahromadeným rezervám.

V daňovom účtovníctve sa náhrada za ročnú dovolenku na úkor rezervy nezohľadňuje.

Dokument "Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky"

V dokumente Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov na dovolenky (rezervy) na záložke Odhadované záväzky bežného mesiaca vypĺňajú sa výsledné sumárne údaje na prenos do účtovného programu v rámci delenia a reflexných metód.

Do účtovného programu sa prenášajú tieto ukazovatele:

Rezervná suma- ide o odhadované záväzky z dovolenky v účtovníctve;
Rezervná suma poistné sú odhadované záväzky na poistné časovo rozlíšené z výšky dovolenky v účtovníctve;
Rezervná suma FSS NS a PZ rezervy sú dohadné položky na odvody časovo rozlíšené na výšku dovolenky v FSS NS a PZ v účtovníctve;
Čiastka rezervy (NU)- rezerva na dovolenku v daňovom účtovníctve;
Výška rezervy poistného (NU)- rezerva poistného naakumulovaného na sumu dovolenky v daňovom účtovníctve;
Výška rezervy FSS NS a PZ (OU)- rezerva vzniknutá na výšku dovolenky v FSS NS a PZ v daňovom účtovníctve.

Na záložke rovnaké údaje sa zobrazujú v kontexte zamestnancov. Tieto informácie môžete použiť na kontrolu súčtov.

Záložka obsahuje údaje, na základe ktorých bol v doklade vypočítaný záväzok. Zloženie údajov použitých pri výpočte závisí od zvolenej metódy. Na výpočet sa používajú dva dodatočné ukazovatele: vypočítaný a akumulovaný, zodpovedajúce každému z vyššie uvedených ukazovateľov.

Výpočet odhadovaných záväzkov v účtovníctve pomocou záväzkovej metódy (IFRS)

1. Indikátor Výška mesačnej rezervy (R) vypočítané ako rozdiel medzi ukazovateľmi a Čiastky rezerv (akumulované) (N):

P = I - H

Čiastky rezerv (vypočítané) (I)- toto je suma dovolenky, ktorá by mala byť vyplatená, ak bola dovolenka vypočítaná za všetky predpísané dni dovolenky vrátane fakturačného mesiaca.

Ukazovateľ (I) sa vypočíta ako súčin priemerného zárobku (SZ) a počtu zostávajúcich dní dovolenky (D):

I = D x SZ (výška rezervy sa rovná sume náhrady za dovolenku pri výpovedi zamestnanca k poslednému dňu v mesiaci).

Výška rezervy (akumulovaná) (N) vypočítané za predchádzajúci mesiac a rovnajúce sa rozdielu Čiastky rezervy (vypočítané) minulý mesiac (Ipm) a suma skutočne nahromadenej dovolenky (od):

H = Ipm - Od

2. Povinnosti platiť poistné Výška rezervy poistného(Rsv) vypočítané ako percento z odhadovaného záväzku Rezervné sumy:

Рсв = Р x Тсв,

kde: Tsv- aktuálna sadzba poistného celkom do fondov Penzijného fondu Ruskej federácie, FSS, FFOMS.

Aktuálna sadzba poistného(Tcv) je definovaný ako pomer príspevkov zamestnanca k týmto finančným prostriedkom naakumulovaným v tomto mesiaci v doklade Výpočet miezd(FactSv), na skutočné poplatky, ktoré tvoria výplatnú pásku odhadovaného záväzku (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100 %

3. Výška rezervy FSS NS a PZ(Рнс) sa vypočítava podobne ako percento (Тнс) predtým vytvoreného odhadovaného záväzku Rezervná suma:

Rns = P x Tns,

kde: Tns- aktuálna sadzba poistného v FSS NS a PZ

Aktuálna sadzba poistného v FSS NS a PZ(Тнс) - pomer odvodov do FSS NS a PZ zamestnanca, časovo rozlíšené v tomto mesiaci v doklade Výpočet miezd(FactNs), na skutočné poplatky, ktoré tvoria výplatnú pásku odhadovaného záväzku (FactFot):

Тнс = (FactNs / FactFot) x 100 %

Regulačná metóda výpočtu dohadných položiek v účtovníctve

Pri normatívnej metóde sa predpokladaný záväzok (rezerva v daňovom účtovníctve) vypočíta ako súčin zárobku (ktorý by bol zahrnutý do výpočtu priemeru pri výpočte dovolenky) s prihliadnutím na poistné, resp. Mesačné percento zrážok zo mzdy.

Príklad

Od 1. januára 2015 pracujú v LLC "Modern Technologies" dvaja zamestnanci: P.P. Lyubavin. a Krasnova R.Z. s platmi: 25 000 rubľov. a 30 000 rubľov. resp. Na základe vyjadrenia zamestnankyne Krasnovej R.Z. dostala dovolenku od 13. do 15. apríla.

Dohadné záväzky z dovolenky sa tvoria záväzkovou metódou (IFRS) a rezervy v daňovom účtovníctve zákonnou metódou.

V apríli 2015 bol dokument Zamestnanecká dovolenka Krasnova R.Z. akumulovaná mzda za dovolenku (od) 3 071,67 rubľov. na 3 dni na základe priemerného zárobku 1 023,89 rubľov.

V súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie sa za každý odpracovaný mesiac k zvyšku dovolenky pripočítava 2,33 (3) dní (28 dní / 12 mesiacov).

V období od 1.1.2015 do 30.4.2015 na adrese Krasnova R.Z. nahromadených 9,33 dňa dovolenky.

V dokumente Premietnutie platov do účtovníctva za apríl 2015 na kartách Naakumulovaná mzda a príspevky a vytvorený typ operácie Ročná dovolenka na úkor odhadovaných záväzkov a rezerv(obr. 3).

Výška tejto operácie sa rovná sume akumulovanej mzdy za dovolenku.

Na uľahčenie vnímania obsahuje tabuľka 2 ukazovatele na výpočet odhadovaných záväzkov zamestnanca R. Z. Krasnovej. zo záložky Výpočet odhadovaných záväzkov za dovolenky Dokumenty Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov na dovolenke v období od januára do júna.

Tabuľka 2. Výpočet odhadovaných záväzkov na dovolenky Krasnova R.Z. (január jún)

*Ukazovatele používané pri výpočte odhadovaných záväzkov*	januára	februára	marca	apríla		júna
Priemerný zárobok(pre výpočet rezervy)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
Zostávajúce dni dovolenky (pre výpočet rezervy)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
Výška mzdy za dovolenku				3 071,67
Rezerva na dovolenku (vypočítaná) = Zostávajúce dni dovolenky Priemerný zárobok*	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Rezerva na dovolenku (vypočítaná) minulý mesiac		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Rezerva na dovolenku (akumulovaná) = Rezerva na dovolenku (vypočítaná) za posledný mesiac - výška mzdy za dovolenku		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
Mesačná rezerva na dovolenku = rezerva na dovolenku (vypočítaná) – rezerva na dovolenku (akumulovaná)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

Tabuľka 3 obsahuje ukazovatele na výpočet rezerv na dovolenku zamestnanca R. Z. Krasnovej. zo záložky P výpočet predpokladaných záväzkov za dovolenky Dokumenty Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky na obdobie od januára do júna.

Tabuľka 3. Výpočet rezerv na dovolenku Krasnova R.Z. (január jún)

*Ukazovatele používané pri výpočte rezerv na dovolenku*	januára	februára	marca	apríla	júna
Krasnova R.Z.
Dovolenková rezerva (NU)				2 072,73 =

Účtovanie odhadovaných záväzkov a rezerv na dovolenku v "1C: Účtovníctvo 8" rev. 3.0

Od verzie 3.0.39 programu 1C: Účtovníctvo 8, rev. 3.0 boli vykonané zmeny v účtovej osnove, ktorá je súčasťou konfigurácie. K účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“ boli pridané podúčty na organizáciu účtovania dohadných položiek na úhradu budúcich dovoleniek na zamestnanecké požitky:

účet 96.01 "Dohadné položky na zamestnanecké požitky" - je určený na súhrn odhadovaných záväzkov na zamestnanecké požitky a na poistné časovo rozlíšené zo sumy týchto požitkov;
účet 96.01.1 „Dohadné položky na požitky“ – je určený na zhrnutie informácií o dohadných účtoch na zamestnanecké požitky;
účet 96.01.2 „Dohadné položky na poistnom“ – slúži na sumarizáciu informácií o dohadných účtoch na poistnom časovo rozlíšených k sume zamestnaneckých požitkov;
účet 96.09 „Ostatné rezervy na budúce výdavky“ je určený na zhrnutie informácií o ostatných dohadných záväzkoch.

Pre využitie možnosti automatického generovania dohadných položiek (rezerv) v "1C: Účtovníctvo 8" (rev. 3 0) stačí nastaviť príznak Vytvorte si rezervu dovolenky v podobe nastavenia miezd (obr. 4).

Pri synchronizácii údajov s programom "1C: Mzdový a personálny manažment 8" (rev. 3.0) sa v 1C automaticky vytvoria doklady nasledujúceho typu: Účtovníctvo 8 (rev. 3.0):

Premietnutie platov do účtovníctva(dostupné v sekcii Plat a personál). Po zaúčtovaní dokladov tohto typu sa tvoria zápisy o výpočte miezd a iných platieb zamestnancom, poistného, dane z príjmov fyzických osôb, ako aj zápisy o výpočte dovolenky a poistného z dovolenky na úkor dohadných položiek v r. účtovníctvo a na úkor rezerv v daňovom účtovníctve;
Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky(k dispozícii od spracovania Záver mesiaca). Po zaúčtovaní dokladov tohto typu sa vygenerujú záznamy pre časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov a rezerv na dovolenku, pričom sa zohľadní časovo rozlíšené poistné.

Na obr. 5 uvádza programový dokument Premietnutie platov do účtovníctva za apríl 2015. Upozorňujeme, že pri synchronizácii s programom "1C: Plat a ľudské zdroje 8" (rev. 3.0) sa karta Platba dovoleniek na úkor odhadovaných záväzkov nezobrazuje sa.

Keďže časovo rozlíšená suma dovolenky za apríl nepresahuje výšku dohadných položiek a výšku rezerv vytvorených v tom čase, nie sú rozdiely medzi údajmi účtovníctva a daňového účtovníctva (obr. 6).

Na obr. 7 predložený doklad Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky za apríl 2015. Upozorňujeme, že pri synchronizácii s programom "1C: Riadenie miezd a ľudských zdrojov 8" (rev. 3.0) sa záložky Odhadované záväzky (podľa zamestnancov) a Výpočet odhadovaných záväzkov za dovolenky nie sú zobrazené.

Keďže metodika výpočtu dohadných položiek a rezerv je odlišná, medzi údajmi účtovného a daňového účtovníctva na mesačnej báze vznikajú odpočítateľné (obr. 8) alebo zdaniteľné dočasné rozdiely, na základe ktorých pri výkone regulačnej operácie Výpočet dane z príjmov budú vykázané alebo vyrovnané odložené daňové pohľadávky a záväzky.