یکی از گزینه ها این است که مالک ، از قبل رسماً وارد این تجارت شده است ، می تواند بدهی شرکت را برای افزایش دارایی خالص خود ببخشد. این ابزار جذاب است زیرا سازمان را از پرداخت مالیات بر درآمد معاف می کند.
مزایا و معایب کمک به دارایی های خالص
کمک به منظور افزایش دارایی های خالص (NP) یکی از ابزارهای انتقال مالیات بدون مالیات در تجارت است که در بندها ذکر شده است. 3.4 بند 1 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اما مانند سایر ابزارها مزایا و معایب خاص خود را دارد.برای راحتی ، ما آنها را لیست می کنیم:
- هر یک از اعضای شرکت می تواند به دارایی خالص کمک کند: یک شخص حقوقی یا یک فرد ، صرف نظر از اندازه سهم در سرمایه مجاز (برای مقایسه: فقط یک عضو با سهم بیش از 50 can می تواند کمک کند) به املاک بر اساس بند 11 ، بند 1 ماده 251 قانون مالیات)
- با مشارکت در سهام خصوصی ، هیچ محدودیتی در مورد دفع بعدی املاک در طی یک سال از تاریخ انتقال (محدودیت یک سال توسط زیربخش 11 پاراگراف 1 از ماده 251 قانون مالیات تعیین شده است) وجود ندارد.
- مال می تواند منتقل شود ، همچنین حقوق مالکیت و غیر مالکیت (از جمله حقوق مطالبه وام ، و غیره) که ارزش پولی دارند ؛
- با این حال ، فقط یک شرکت کننده / سهامدار می تواند به منظور افزایش NA کمک مالی کند ("هدیه کودک" امکان پذیر نیست - انتقال مال از یک شرکت تابعه به شرکت مادر).
- این ابزار فقط در مشارکت های تجاری و شرکت ها (JSC ، LLC و غیره قابل استفاده است ، اما در تعاونی های تولید ، مشارکت های تجاری قابل استفاده نیست).
- هنگام سرمایه گذاری در سهام خصوصی ، افزایش سرمایه مجاز شرکت وجود ندارد.
می توانید از مشارکت شناخته شده در CHA استفاده کنید! شرکت های خرده فروشی یک شخصیت حقوقی تاسیس می کنند (ما آن را به عنوان یک مرکز سرمایه گذاری تعیین خواهیم کرد) و وجوه توافق شده دریافتی از فروش محصولات را به عنوان کمک به دارایی به منظور افزایش NA ارائه می دهند. نیازی به پرداخت مالیات بر درآمد نیست و مرکز سرمایه گذاری می تواند آزادانه پول شرکت کنندگان را در اختیار شما قرار دهد ، به عنوان مثال با سرمایه گذاری آنها در زمینه های جدید فعالیت.
بنابراین ، مشارکت در دارایی های خالص شرکت مشمول مالیات بر درآمد از طرف دریافت کننده نیست (در این مورد ، بدهی به شکل مقدار سود وام ، با بخشش بدهی ، بر اساس بند 18 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، باید در درآمد غیر فروش سازمان بدهکار باشد) ...
و اگر نه پول ، بلکه مال انتقال می دهید؟
اما اگر یک شرکت کننده ، به عنوان مثال یک شرکت در OSN ، نه پول ، بلکه دارایی به عنوان کمک به MA ارائه دهد ، چه اتفاقی می افتد؟ آیا این معامله مشمول مالیات بر ارزش افزوده است؟ بله و خیر. به این معنا که طرف انتقال دهنده (اگر در سیستم مالیات عمومی باشد) باید مالیات بر ارزش افزوده ارزش باقیمانده ملک را بازیابی کند.در این حالت ، مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده می تواند در هزینه ها لحاظ شود. اما طرف دریافت کننده نمی تواند مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر بپذیرد ، زیرا مبلغی را برای این ملک پرداخت نکرده است ، زیرا کمک به مالکیت نوعی انتقال بلاعوض است. بنابراین شما نمی توانید بدون پرواز در پماد انجام دهید ...
حال بیایید ببینیم کدام یک از کاربردهای جالب این ابزار در دعاوی قضایی یافت می شود.
عمل داوری
رویه قضایی در مورد به چالش کشیدن اعمال مزایای مقامات مالیاتی توسط مودیان 3.4 بند 1 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه بسیار گسترده نیست. نکته اصلی که مقامات مالیاتی به آن توجه می کنند واقعیت معاملات انجام شده است. به طور طبیعی ، اقدامات طرفین باید یک هدف تجاری داشته باشد ، که بهبود وضعیت مالی شرکت است. افزایش ارزش دارایی های خالص ، افزایش سودآوری شرکت پس از "تزریقات" بنیانگذار ممکن است فقط این را نشان دهد.در عین حال دادگاه ها به واقعیت افزایش دارایی خالص مودیان توجه می کنند. به عنوان مثال ، هنگام ارسال پرونده شماره A22-4288 / 2015 برای رسیدگی جدید به دادگاه بدوی ، دادگاه تجدید نظر به دادگاه بدوی دستور داد تا اسناد حسابداری و مالیاتی مpدی را بررسی کند ، افزایش واقعی را تأیید کند (یا رد کند) دارایی خالص وی و بازتاب این عملیات در ترازنامه شرکت برای سال تقویم مربوطه.
در مثالی دیگر ، سازمان مالیاتی واقعیت سهم بنیانگذار در دارایی های خالص را به چالش کشید ، که ادعا می شود حق مطالبه مالیات دهنده ای است که از بستانکار خریداری شده است (شماره A53-31131 / 2015). دادگاهها از این واقعیت حمایت می کردند که در ابتدا خدمات بطور ساختگی ارائه می شد تا تورم مالیات بر ارزش افزوده افزایش یابد و حسابهای انباشته که فقط به دلیل ظهور قابل پرداخت به بنیانگذار بودند. بنابراین ، مpدی سعی کرد از درآمد غیر عملیاتی به میزان حسابهای قابل پرداخت (ناامید) قابل پرداخت جلوگیری کند.
صورتحساب ها چطور؟
و اگر یک شرکت کننده اسکناس شخص ثالث را به کارشناسی ارشد بیاورد ، چه می شود؟ در مرحله اول ، قاعده کلی این است که عملیات واریز سفته در MA مشمول مالیات بر درآمد نیست ، همه چیز منطقی است.در حالی که انتقال بیشتر این سفته توسط شرکت به منظور پرداخت حسابهای قابل پرداخت توسط شخص ثالث ، قبلاً مشمول مالیات است (به موارد شماره А53-20551 / 2015 ، А41-39593 / 2015 مراجعه کنید): مpدی حق دارد صرفاً هزینه های فروش سفته را به هزینه های مالیات بر سود نسبت دهید.
نکات بحث برانگیزتر
نکته بحث برانگیز دیگری در عمل در رابطه با انتقال شرکت کننده به شرکت بر اساس بندها بوجود آمد. 3.4 بند 1 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه حق بلاعوض استفاده از اموال متعلق به او. همانطور که دادگاهها اعلام کردند ، با حمایت از موقعیت مقامات مالیاتی ، املاکی که حق استفاده به آنها منتقل شده است باید جدا از اموال خود سازمان در حساب خارج از ترازنامه حساب شود (بند 2 ، بند 5 PBU 1 / 2008 ، دستورالعمل استفاده از نمودار حساب). در نتیجه ، این دارایی خالص دارایی سازمان را افزایش نمی دهد. در این راستا ، درآمد حاصل از استفاده موقت رایگان از اموال یک شرکت کننده (سهامدار) باید بر اساس بند 8 هنر ، غیرفعال شود. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه. (به پرونده شماره A66-9803 / 2015 ؛ A50-24058 / 2015 مراجعه کنید).سرانجام ، اگر م theسس تصمیم به مشارکت در CHA شرکت بگیرد ، اما در زمان انتقال واقعی وجوه او موفق به ترک عضویت می شود ، چه اتفاقی می افتد؟ چنین اختلافاتی در عمل دادگاه بود و به نفع مpدی به پایان رسید! توجه داشته باشید که تصمیم برای مشارکت در املاک به منظور افزایش درآمد شخصی توسط تنها شرکت کننده قبل از ترک شرکت اتخاذ شده است. در حالی که سهم 10 میلیون روبل (در دو بخش) دو ماه پس از تغییر ترکیب شرکت کنندگان LLC منتقل شد.
همانطور که دادگاه بدوی اشاره کرد ، تعهدات مشارکت در دارایی شرکت که توسط تنها شرکت کننده آن فرض شده است ، حتی اگر وی سهم خود را بیگانه کرده باشد ، باید توسط وی انجام می شد. از طرف دیگر ، دادگاه تجدیدنظر با تأکید بر اینکه پولی که مayدی از شرکت کننده سابق دریافت کرده املاکی است که به طور رایگان دریافت می شود ، از مقامات مالیاتی حمایت کرد.
پایان این اختلاف توسط دادگاه صلاحیت گذاشته شد ، از نظر آن تعهد شرکت کننده در ارائه کمک مالی به جامعه به صاحب سهم منتقل نمی شود ، و لحظه انتقال واقعی مبلغ پول به مودیان ، صلاحیت این سپرده را تغییر نمی دهد زیرا درآمد مayدی دریافت شده در قالب املاکی است که توسط شرکت کننده جامعه اقتصادی به منظور افزایش دارایی خالص منتقل شده است (نگاه کنید به شماره شماره А40-21501 / 2014). متأسفانه ، اطلاعات دقیق تری در مورد جزئیات معامله در مورد بیگانگی سهام توسط شرکت کننده در پرونده وجود ندارد (که به شما امکان می دهد ارزیابی کنید که آیا دادگاه تجدیدنظر در این پرونده یک پرونده منفرد است یا این تصمیم تعدیل شده).
در همین حال ، وزارت دارایی فدراسیون روسیه به موضع مخالف پایبند است و مشارکت شرکت کننده سابق را درآمد غیر عملیاتی می داند: اگر در تاریخ توافق در مورد بخشش بدهی باشد (تاریخ سهم را در نظر بگیرید ، و نه تصمیمی در این باره) فرد عضوی از جامعه نبوده ، پس سود مالیات بر درآمد اعمال نمی شود.
خروجی
بنابراین ، در تصمیمات جلسات عمومی شرکت کنندگان و سهامداران سازمانها ، فراموش نکنید که انتقال اموال بر اساس بندها انجام می شود. 3.4 بند 1 هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه دقیقاً به منظور افزایش دارایی خالص (به طوری که مقامات مالیاتی دلیلی برای شک و تردید در اصل عملیات ندارند).به یاد داشته باشید: با بخشش بدهی به جامعه ، شرکت کننده جدید آن نباید بلافاصله سهامداران (شرکت کنندگان) را ترک کند. در غیر این صورت ، سازمان مالیاتی خواهد گفت که وام دهنده قصد شرکت در فعالیت های شرکت و دریافت سود از این فعالیت ها را نداشته است و تنها هدف آن هنگام ورود به تجارت ، بخشش بدهی ها و حذف مالیات از شرکت بوده است.
نیاز به افزایش دارایی می تواند اجباری باشد یا یک خواسته ساده بنیانگذاران باشد. معمولاً دلیل افزایش دارایی های خالص کاهش آنها تا مقدار بحرانی است که حتی زیر سرمایه مجاز است. در مقاله ما نحوه افزایش بنیان گذاران دارایی های خالص خود را بررسی خواهیم کرد.
دارایی خالص سازمان چیست؟
دارایی های خالص شرکت به عنوان ارزش دارایی قابل درک است که اگر بدهی های بلند مدت ، کوتاه مدت و همچنین کمک های پرداخت نشده اعضای شرکت از مقدار کل دارایی ها کم شود.
چرا دارایی های خالص را نظارت کنید
حجم دارایی های خالص باید تحت شرایط زیر کنترل شود:
- حجم دارایی های خالص برابر با حقوق صاحبان سهام شرکت است. علاوه بر این ، این سرمایه ویژه است که شاخص ثبات شرکت برای مقامات نظارتی ، موسسات اعتباری و همچنین افرادی است که قصد سرمایه گذاری در شرکت را دارند.
- ارزیابی مداوم دارایی های خالص باعث می شود که خطرات اندازه آنها به سطح زیر سرمایه مجاز کاهش یابد. در صورت بروز این اتفاق ، ممکن است شرکت مجبور به تعطیلی شود. بعلاوه ، الزام مبنی بر اینکه میزان دارایی خالص شرکت نباید کمتر از میزان سرمایه مجاز باشد ، تقریباً از تمام اشکال سازمانی و قانونی برای شرکتها تعیین شده است. حتی شرکت هایی که از یک سیستم مالیات ساده استفاده می کنند نیز از این شرط مستثنی نیستند.
راه های افزایش دارایی خالص شرکت
ارزش شاخص های دارایی خالص به شما امکان می دهد وضعیت واقعی شرکت را ارزیابی کنید. مطابق با قانون شماره 14-FZ مورخ 02/08/1998 ، گزارش سالانه شرکت باید شامل اطلاعاتی در مورد شاخص های دارایی خالص باشد. اطلاعات باید شامل موارد زیر باشد:
- چگونه ارزش شاخص علاقه در طی سه سال تغییر کرده است (اگر سازمان کمتر از سه سال قبل ثبت شده باشد ، این دوره می تواند کوتاهتر باشد) ؛
- دلایل کاهش دارایی خالص به کمتر از سرمایه مجاز ؛
- قصد دارد وضعیت را با دارایی های خالص اصلاح کند.
مهم! قانون 14-FZ کلیه شرکت ها را موظف می داند که دارایی خالص شرکت از سرمایه مجاز بیشتر باشد. در غیر این صورت ، شرکت موظف است آنها را به مقدار مشخص شده افزایش دهد. اگر شرکت از این امر غفلت کند ، در این صورت شرکت می تواند با تصفیه اجباری روبرو شود.
در صورت بازگشت دارایی های خالص از اندازه سرمایه مجاز به یکی از روش های زیر امکان بازگشت چنین نسبی وجود دارد:
- تجدید ارزیابی دارایی ها (توصیه می شود از ارزیابی مستقل استفاده کنید) ؛
- کاهش سرمایه مجاز (اما به اندازه کمتر از حداقل - 10،000 روبل) ؛
- افزایش دارایی به دلیل موسسین شرکت.
نحوه افزایش دارایی ها
برای افزایش دارایی ، بنیانگذاران می توانند كمكهای مادی به شركت خود ارائه دهند كه جهت آن افزایش دارایی را نشان می دهد. علاوه بر این ، موسس می تواند املاک اضافی را به شرکت کمک کند.
چنین روشهایی زمانی بیشترین تأثیر را خواهند داشت که اندازه سرمایه مجاز به ارزش داراییهای خالص کاهش یابد. یعنی در حال حاضر حداقل است و دیگر نمی توان آن را کاهش داد.
اگر بنیانگذاران تصمیم بگیرند با کمک های مادی دارایی های خود را افزایش دهند ، پس باید هدف را برای کمک به این سرمایه ها به درستی نشان دهند. به عنوان مثال ، هدف از پرداخت ممکن است "افزایش دارایی خالص توسط بنیانگذاران" باشد. چنین نشانه ای امکان قضاوت درباره هدف این عملیات را فراهم می کند و همچنین به جلوگیری از س questionsالات اضافی مقامات نظارتی کمک می کند.
عواقب دوباره پر کردن سرمایه مجاز
Uv افزایش سرمایه مجاز برای یک شرکت می تواند با مشارکت شرکت کنندگان انجام شود... اگر ما در مورد یک شرکت سهامی صحبت می کنیم ، آنها یک سهم اضافی سهام صادر می کنند.
هنگام جبران مجدد سرمایه مجاز یک شرکت تابعه با انتقال اموال توسط سازمان موسس ، عواقب آن ممکن است به شرح زیر باشد:
- هیچ مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش اموال منتقل شده برای دوباره پر کردن صندوق قانونی وجود ندارد.
- مالیات بر ارزش افزوده ای که از خرید اصلی ملک کسر شده است باید احیا شود.
- هنگام افزودن ملک به سرمایه مجاز ، نیازی به صدور فاکتور نیست و فاکتور دریافت شده هنگام خرید ملک منتقل شده در دفتر فروش ثبت می شود.
- مالیات بر ارزش افزوده بازسازی شده نیز در نظر گرفته نمی شود.
- کاهش پایه مالیاتی بنیانگذار در هزینه ارزش اموال منتقل شده به سرمایه مجاز غیرممکن است.
شخص حقوقی که املاک را به عنوان مشارکت در سرمایه مجاز دریافت می کند نیز باید تأثیر این عملیات را ارزیابی کند:
- مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده در دارایی منتقل شده را می توان به طور کامل کسر کرد.
- سندی که مالیات بر ارزش افزوده ورودی بر اساس آن در نظر گرفته می شود ، عمل پذیرش و انتقال املاک مشخص شده در کتاب خرید است.
- اگر شرکت در سیستم مالیات ساده باشد ، پس حق افزایش ارزش ملک را با مقدار مالیات بر ارزش افزوده و همچنین در نظر گرفتن آن به عنوان بخشی از هزینه های حسابداری مالیاتی ندارد.
- ارزش دارایی دریافت شده پایه مشمول مالیات و همچنین مالیات بر ارزش افزوده ترمیم شده را افزایش نمی دهد.
همچنین لازم به یادآوری است که در صورت استفاده از روشهای دیگر افزایش دارایی خالص ، عواقب مشابهی ممکن است بوجود آید.
افزایش دارایی خالص توسط بنیانگذاران: معاملات
مهم! افزایش دارایی های خالص توسط بنیان گذاران به هیچ وجه بر میزان سرمایه مجاز تأثیر نخواهد گذاشت.
افزایش دارایی ها به هزینه م theسسان در سرمایه اضافی منظور شده و در حساب 83 "سرمایه اضافی" منعکس می شود. با این حساب ، منبع انتقال وجوه و همچنین هدف از این انتقال در نظر گرفته می شود. معامله دریافت وجوه از بنیانگذار به شرح زیر است:
D 51 (08 ، 10) K 83
این ورودی در تاریخ واریز وجوه موسسین ایجاد می شود.
ویژگی های بازپرداخت سرمایه اضافی
مهم! کمکهای مالی بین سازمانها قابل رسمیت نیست. اگر توجیهی برای چنین انتقال برای تجارت وجود نداشته باشد ، می توان انتقال مال را به عنوان هدیه تشخیص داد. اگر سازمان ها در مورد کمک مالی به توافق برسند ، در آن صورت باید مشخص شود که اهداف انجام شده توسط هر دو طرف دقیقاً در هنگام انجام چنین معامله ای چیست.
تمام تغییرات در سرمایه مجاز شرکت منجر به نیاز به تنظیم اساسنامه و اصلاح این موضوع در ثبت احوال یکپارچه اشخاص حقوقی می شود. و یکی از مزایای تأمین سرمایه اضافی عدم نیاز به اصلاح اسناد تشکیل دهنده است. این روش همچنین بر میزان سهم موسس در سرمایه مجاز تأثیری نخواهد داشت. اگر بازپرداخت سرمایه اضافی یک LLC را در نظر بگیریم ، پس فقط به حساب بنیانگذاران امکان پذیر است و برای یک JSC فقط پشتیبانی مالی مستقیم در نظر گرفته می شود و سهامداران نمی توانند املاک را تأمین کنند.
ویژگی های بازپرداخت سرمایه اضافی شامل موارد زیر است:
- در صورتی که بنیانگذار مشارکت در سرمایه مجاز 50٪ یا بیشتر سهم داشته باشد ، میزان مشارکت پایه مشمول مالیات بر درآمد را افزایش نمی دهد. چنین اموالی برای مدت 1 سال (251 قانون مالیات فدراسیون روسیه) قابل انتقال به اشخاص ثالث نیست. در صورت نقض این شرط ، ارزش ملک به عنوان درآمد مشمول مالیات شناخته خواهد شد.
- مطابق با ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، املاک و دارایی هایی که به افزایش دارایی های خالص کمک می کنند مشمول مالیات نیستند. در صورت رفع کتبی ، این دارایی ها نباید به مدت 1 سال به اشخاص ثالث منتقل شوند.
- سهم موسس به عنوان انتقال بلاعوض اموال تلقی می شود.
دارایی های خالص (NP) یکی از معدود شاخص های اقتصادی است که روش محاسبه آن در سطح قانونگذاری تنظیم می شود (با دستور وزارت دارایی شماره 84n مورخ 28.08.14 g). بنیانگذاران LLC حق افزایش NA را دارند: از طریق سپرده مستقیم پول نقد ، دارایی و به روشهای دیگر. منافع و چالش های ناشی از روند افزایش NA برای مدیریت سازمان ، خدمات حسابداری و حقوقی آن در زیر بحث شده است.
دارایی های خالص و حجم آنها
دارایی های خالص شاخصی است که تفاوت بین دارایی های یک واحد اقتصادی و بدهی های آن را نشان می دهد. به عبارت دیگر ، پس از فروش دارایی ها و بازپرداخت بدهی ها ، م theسسان مقدار مشخصی دارند. این CHA است.
دارایی ها بدون حساب های دریافتنی تشکیل شده توسط بنیانگذاران (سهامداران ، شرکت کنندگان و غیره) در مورد مشارکت ها (مشارکت ها) به (ذخیره و غیره) سرمایه (صندوق) در نظر گرفته می شوند.
بدهی ها بدون درآمد به تعویق افتاده در نظر گرفته می شوند. چنین درآمدی کاملاً مستثنی نیست ، بلکه فقط تا حدی:
- مرتبط با کمک های دولتی ؛
- همراه با دریافت بلاعوض اموال.
این درآمد از نظر اقتصادی با حقوق صاحبان سهام برابر است.
اطلاعات را می توان با فرمول تجسم کرد:
CHA \u003d (p. 1600 - ZdtU) - (p. 1400 + p. 1500 - DBP) ، جایی که:
- از جانب. 1600 - دارایی موجودی ؛
- از جانب. 1400 و 1500 -
- DBP - درآمد معوق در بخشی که در محاسبه گنجانده شده است.
- ZdtU - حساب های دریافتنی در بخشی که در محاسبه گنجانده شده است.
دارایی های خالص نه تنها باید ارزش مثبتی داشته باشند بلکه از میزان سرمایه مجاز نیز فراتر روند. مقدار طبیعی NA نشان دهنده ثبات اقتصادی سازمان است. در صورت نقض تعادل ، قانون اجازه کاهش سرمایه مجاز را می دهد ، اما فقط تا لحظه ای که مقدار آن به حداقل می رسد. بعلاوه ، اگر وضعیت همچنان در همان سطح باقی بماند یا بدتر شود ، تهدید به انحلال سازمان وجود دارد (ماده 90-4 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
در شرایط مشابه ، و همچنین در موارد دیگر که تصمیم به افزایش NA گرفته می شود ، موسسان می توانند این کار را از چند طریق انجام دهند.
روی یک یادداشت روش دارایی خالص به طور گسترده توسط ارزیابی کنندگان ترازنامه سازمان مورد استفاده قرار می گیرد. ارقام فوق در محاسبه اعمال می شود ، که برای ارزش بازار بدهی ها و دارایی ها تنظیم می شود. یک ارزیابی مستقل اغلب توسط خود م foundسسان و با کمک سازمان های شخص ثالث انجام می شود تا داده های به روز در مورد وضعیت MA را با احتمال افزایش آنها بدست آورید.
راه های افزایش دارایی خالص توسط بنیانگذاران
بر اساس فرمول محاسبه NA ، می توان نتیجه گرفت که بنیان گذاران برای افزایش سطح خود چهار روش دارند:
- افزایش سرمایه مجاز ؛
- بازپرداخت بدهی به سرمایه مجاز ؛
- کمک مالی به سازمان
- کمک مالی کنید.
افزایش سرمایه مجاز تنها در صورتی معنای استثنایی دارد که ارزش آن زیر NA باشد. دشواری در این واقعیت است که مطابق قانون فدرال شماره 14 از 08-02-98 ، "در LLC" ، هنر. 17 ، چنین عملیاتی منوط به ثبت اسناد رسمی می شود و منجر به تغییر در ثبت یکپارچه اشخاص حقوقی می شود. این افزایش به دلیل سپرده های اضافی اموال یا امور مالی است.
توجه داشته باشید که در صورت وجود بدهی بنیانگذاران در مورد مشارکتهای شرکت مدیریت ، بهتر است قبل از هر چیز ، بازپرداخت آنها را پرداخت کنید.
سرمایه گذاری های مالی و کمک های مالی بنیان گذاران روش های م toثری برای افزایش سرمایه اضافی و در نتیجه CHA سازمان هستند. با استفاده از این روش ، نیاز به رعایت تشریفات قانونی فوق از بین می رود.
باید در نظر داشت که هنگام ارائه کمک مالی ، در توافق طرفین لازم است که معنای اقتصادی ، سود تجاری این اقدامات را نشان دهیم. در غیر این صورت ، معامله ممکن است به عنوان نقض قانون مدنی فدراسیون روسیه شناخته شود ، یعنی بند 1 (4) هنر. 575 ، حاوی ممنوعیت کمک های مالی بین سازمان های تجاری (اگر موسس یک شخصیت حقوقی باشد).
حسابداری برای معاملات افزایش دارایی خالص
ورودی های حسابداری برای افزایش سرمایه مجاز توسط موسسان به شرح زیر است:
- Dt 50 (یا 51 ، 52) Kt 75-1 - اگر سهم از نظر مالی باشد ؛
- Dt 07 (07 ، 08 ، 10 ، 11 ، 41 و غیره) - CT 75-1 - اگر سهم مالکیت باشد.
در تاریخ ثبت نام دولت ، سیم کشی انجام می شود Dt 75 - 1 Kt 80.
ورودی های حسابداری برای بازپرداخت بدهی موسسان به سرمایه مجاز مشابه خواهد بود.
در NU ، چنین عملیاتی در نظر گرفته نمی شود (به قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ماده 251 ، بندهای 1-3 مراجعه کنید) هنگام محاسبه. با این حال ، در سال 2018 ، قانونگذار تغییراتی ایجاد کرد که حل این مسئله را پیچیده کرد. طبق قانون مالیات ، این قبض ها مشمول مالیات نیستند:
- مالکیت ، حقوق مالکیت ، به همین ترتیب - حقوق غیر مالکیت دریافت شده از شرکت کنندگان به عنوان کمک به اموال شرکت ؛
- مساعدت بصورت رایگان از مشارکت کننده ای که سهم وی در سرمایه مجاز بیش از نیمی است. املاک و مستغلات مانند گذشته نمی توانند در طول سال به اشخاص ثالث منتقل شوند.
اگر یک شرکت کننده کمتر از نیمی از سرمایه مجاز را در اختیار داشته باشد ، لازم است که توانایی او در کمک به منشور یا در اصلاحیه های منشور ثابت شود.
در همان زمان ، مگر اینکه در اساسنامه خلاف آن قید شده باشد ، شرکت کنندگان موظفند متناسب با سهام خود در سرمایه شرکت ، سهمی را پرداخت کنند ، یعنی امکان مشارکت فقط توسط یکی از شرکت کنندگان قطع شود. برای چنین اقداماتی ، ابتدا باید منشور را تغییر دهید. صورت جلسه توسط جلسه مجمع عمومی مستند شده است.
کمک مالی و مشکوک به اموال ، حق استفاده از آن ، توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته شده است (ماده 250-8). درآمد با قیمت های بازار تعیین می شود (نامه وزارت دارایی به شماره 03-03-07 / 36870 مورخ 14-06-17). تأیید ، نظر یک ارزیاب مستقل و داده های تحلیلی مرجع مستند برای املاک مشابه به دست آمده از منابع عمومی ، مانند اینترنت است.
ورودی های حسابداری برای افزایش NA به دلیل افزایش سرمایه اضافی به شرح زیر است:
- Dt 01 (04 ، 10 ، 51 ، 50 ، 58) CT 83 - کمک به اموال سازمان.
یا با استفاده از حساب 75:
- Dt 75 Kt 83 - منعکس کننده بدهی در مورد مشارکت بنیانگذار در ملک ؛
- Dt 01 (01 ، 04 ، 10 ، 50.51 ، 58) CT 75 - به اموال سازمان کمک کرد.
ارزشی که ملک در آن در نظر گرفته می شود مانند بازار انتقال بلاعوض ارزش بازار است (PBU 1/08 ، 5/01 ، 6/01). ارزش بازار باید توسط شرکت کنندگان توافق شود و در اسناد تأیید سهم منعکس شود.
مال غیر پولی دریافت شده از حوزه مالیات مستثنی است (نامه وزارت دارایی به شماره 03-07-11 / 197 مورخ 27-07-12 و تعدادی دیگر). مالیات بر ارزش افزوده ثابت شده در اسناد در BU منعکس نمی شود. فقط یک استثنا وجود دارد: اگر اموال توسط یک شرکت خارجی منتقل شده باشد که نماینده مالیات در قلمرو فدراسیون روسیه نباشد ، پس از آن شرکت مالیات بر ارزش افزوده هزینه خود را پرداخت می کند و سپس می تواند آن را تحت شرایط خاص برای کسر بپذیرد (وزارت دارایی ، نامه شماره 03-07-08 / 77947 26- 12-16 گرم).
روی یک یادداشت اموال منتقل شده از سازمان مادر باید مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد. مقامات نظارتی این امر را تأیید می کنند ، زیرا در مواد 149 ، 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، چنین عملیاتی ذکر نشده است. این نتیجه گیری توسط تعدادی از نامه های وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال تأیید شد.
هزینه این نوع املاک در مالیات بر درآمد لحاظ نمی شود اگر:
- اسناد (تصمیمات) به طور واضح هدف از انتقال اموال را نشان می دهد - "برای افزایش سرمایه شخصی" (اندازه سهم در سرمایه اصلی در اینجا مهم نیست) ؛
- سهم بنیانگذار در سرمایه مجاز بیش از نیمی است و مال به مدت 12 ماه به افراد خارجی منتقل نخواهد شد (فروش و سایر اقدامات مشابه مستثنی است).
چیز اصلی
در برخی موارد ، دارایی خالص یک شرکت باید افزایش یابد. موسسین می توانند این کار را با افزایش سرمایه مجاز و همچنین بازگرداندن بدهی های مشارکت در آن و افزایش سرمایه اضافی انجام دهند. ودیعه را می توان به صورت نقدی و نقدی انجام داد.
در رابطه با تغییرات در قانون در سال جاری ، توصیه می شود تفاوت های ظریف توصیف کننده انتقال اموال را به دقت کنترل کنید ، در صورت لزوم ، اساسنامه سازمان را به موقع اصلاح کنید. در صورت لزوم ، به ارزیابی مستقلی از اموال و بدهی ها بپردازید.
افزایش دارایی ها می تواند اجباری و هم امری عادی باشد. در عمل ، دلیل افزایش ارزش دارایی های خالص ممکن است کاهش حیاتی آنها تا حدی باشد که زیر اندازه سرمایه مجاز باشد. افزایش دارایی های خالص توسط بنیانگذاران و ارسال های حسابداری برای انعکاس چنین افزایشی در این مقاله مورد توجه قرار خواهد گرفت.
افزایش دارایی خالص LLC
وضعیت امور از نظر دارایی خالص باید از نزدیک کنترل شود پویایی این شاخص ها می تواند ایده ای از وضعیت واقعی شرکت ایجاد کند.
قانون 08.02.1998 شماره 14-FZ مشخص می کند که گزارش سالانه شرکت شامل اطلاعاتی درباره وضعیت امور با دارایی های خالص است. آنها باید اطلاعات را منعکس کنند:
- چگونه مقادیر شاخص مربوطه در طول سه سال قبل از گزارش تغییر کرده است (یا اگر شرکت کمتر از سه سال پیش تأسیس شده باشد)
- دلایل کاهش بحرانی دارایی خالص به مقادیر کمتر از سرمایه مجاز ؛
- آنچه انجام شده است یا برنامه ریزی شده است تا به منظور اصلاح وضعیت بحرانی با شاخص مورد نظر انجام شود.
شرط اجباری قانون: دارایی خالص LLC باید بیشتر از سرمایه مجاز آن باشد. اگر اینگونه نباشد ، دارایی های خالص باید به مقادیر مناسب افزایش یابند. اگر این کار در مدت زمان مشخص انجام نشود ، تصفیه اجباری امکان پذیر است.
مداخله به موقع در شرایط مالی شرکت به مالکان امکان می دهد نسبت صحیح را هنگامی که ارزش دارایی خالص از اندازه سرمایه مجاز بیشتر می کند ، برگردانند.
این توسط:
- تجدید ارزیابی دارایی ها (با مشارکت ارزیابی مستقل) ؛
- کاهش متناظر در سرمایه مجاز کمتر از حداکثر حداقل مقادیر ؛
- افزایش دارایی توسط صاحبان شرکت.
ما در مورد چگونگی افزایش دارایی خالص LLC با جزئیات بیشتر صحبت خواهیم کرد.
چگونه دارایی های خالص را افزایش دهیم؟
به منظور جلوگیری از عواقب منفی ، صاحب مشاغل فرصت دارد:
- کمک مادی به شرکت ارائه دهید ، نشان می دهد که آن را به سمت افزایش دارایی خود هدایت می کند.
- اضافه کردن دارایی اضافی به دارایی ها.
این اقدامات زمانی موثرتر هستند که سرمایه مجاز نتواند به ارزش دارایی خالص کاهش یابد ، از آن زمان حداقل است و هیچ جای دیگری برای کاهش آن وجود ندارد.
هنگام استفاده از روش اول ، مهم است که هدف این گونه وجوه ذکر شده است. به عنوان مثال ، در هدف پرداخت ، می توانید "افزایش دارایی خالص توسط بنیان گذاران" را نشان دهید. چنین سابقه ای کاملاً ذات عملیات را منعکس می کند و بعید است س additionalالات دیگری را از مقامات نظارتی ایجاد کند.
با استفاده از روش دوم ، به یاد داشته باشید که دارایی های خالص باید سودآور باشند ، یعنی سودآور باشند. این پیش شرط نیست ، اما صاحب شرکت هنوز باید ابتدا عواملی را که ممکن است بر این شاخص تأثیر بگذارد تجزیه و تحلیل کند. درآمدزایی همیشه با هزینه ها همراه است. به عبارت دیگر ، برای کسب سود ، باید به درستی در پایه منابع شرکت سرمایه گذاری کرد. اشتباهات در این زمینه می تواند منجر به نتایج منفی شرکت شود تا دریافت زیان برای یک دوره تسویه حساب خاص.
افزایش دارایی در حسابداری شرکت
افزایش دارایی شرکت با هزینه بنیانگذار تأثیری در اندازه سرمایه مجاز ندارد ، اما در سرمایه اضافی گنجانده شده است (حساب 83 "سرمایه اضافی"). تجزیه و تحلیل برای حساب مشخص شده باید در نظر گرفته شود:
- منبع انتقال وجوه اضافی
- هدف از انتقال وجوه اضافی.
در تاریخ دریافت وجوه مربوطه ، ورودی "بدهی حساب 51 (08 ، 10) - اعتبار حساب 83" ساخته شده است.
بخشش بدهی توسط بنیانگذار مشمول مالیات بر درآمد نیست و فقط در صورتی است که برای افزایش دارایی خالص استفاده شود؟
تحت چه شرایطی بخشش بدهی توسط بنیانگذار مشمول مالیات بر درآمد نیست.
سوال:کمک مالی برای افزایش دارایی های خالص در درآمد لحاظ نمی شود. این قانون همچنین در مواردی اعمال می شود که به درخواست شرکت کنندگان ، موسسان یا سهامداران ، بدهی شرکت به آنها کاهش یا خاتمه یابد. به عنوان مثال ، اگر شرکت به تعهدات خود در قبال شرکت کننده تحت قرارداد وام یا پرداخت کالاها عمل نکرده باشد ، او می تواند بدهی را ببخشد و از آن برای افزایش دارایی خالص استفاده کند. بنابراین ، او تعهدات شرکت را طبق قرارداد خاتمه می دهد (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 ژوئیه 2015 شماره 03-03-06 / 2/40933 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 20 ژوئیه 2011 شماره ED -4-3 / 11698) هنگام تعیین درآمد بر روی کد مالیات ساده ، همان درآمد هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود. این بدان معناست که کمک مالی دریافتی از بنیانگذار وابسته یا شخصی که بیش از 50 درصد سرمایه مجاز گیرنده را در اختیار دارد نیز در هنگام محاسبه مالیات واحد در نظر گرفته نمی شود. اما ، و به افزایش دارایی های خالص کمک می کند. "نحوه ثبت نام و در نظر گرفتن کمک از بنیانگذار (شرکت کننده ، سهامدار): وام ، وام ، کمک های مالی ، کمک های مالی." یا از بنیانگذار صاحب بیش از 50٪ - به هر حال؟ معاملات در هر مورد چگونه است؟ دارایی خالص Dt76 Kt 91 - فقط بخشش و Dt 76 Kt 83؟
پاسخ: 1. بله ، فقط در صورت افزایش دارایی خالص ، از آنجا که در زیر پاراگراف 11 پاراگراف 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه با انتقال اموال سروکار دارد و با بخشش بدهی ، هیچ انتقال دیگری وجود ندارد ویژگی.
به طور رسمی ، البته دارایی های خالص بدون هیچ گونه تصمیم و پروتكلی افزایش می یابند ، اما ادارات كنترلی نیاز به رسمی شدن آنها دارند.
2. ارسال در هنگام بخشش بدهی بدهی 76 اعتبار 91.
بسیاری اشتباه می کنند که وقتی مسئله افزایش دارایی خالص در میان است ، پس باید از حساب 83 استفاده شود. چنین قانونی در قانون وجود ندارد.
حساب 83 هنگام دریافت مشارکت در دارایی سازمان استفاده می شود ، که معمولاً با افزایش دارایی خالص و در رابطه با سهم همراه است و منعکس کننده ارسال بدهی 08 ، 10 ، 50 ، 51 اعتبار 83 است.
در این حالت ، هیچ گونه سهمی در دارایی وجود ندارد ، اما بخاطر افزایش دارایی های خالص ، بخشش بدهی وجود دارد. اگر بدهی 76 اعتبار 91 را ارسال کنید ، افزایش می یابد ، زیرا بدهی ها کاهش می یابد و در نهایت درآمد دیگر در بخش III ترازنامه منعکس می شود.
وضعیت: آیا هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، لازم است میزان بدهی بخشیده شده تحت قرارداد خرید کالا (کارها ، خدمات ، حقوق مالکیت) در درآمد را در نظر بگیرید. بدهی توسط موسس بخشیده می شود که بیش از 50 درصد در سرمایه مجاز سازمان مشارکت داشته باشد
طبق گفته وزارت دارایی روسیه ، میزان بدهی بخشیده شده باید درآمد مشمول مالیات را افزایش دهد. با این حال ، سرویس مالیات فدرال روسیه موضع دیگری را بیان کرد.
پایه مالیات برای مالیات بر درآمد فقط با ارزش املاک دریافتی رایگان از بنیانگذار ، که سهم آن در سرمایه مجاز سازمان بیش از 50 درصد است افزایش نمی یابد ( زیر. 11 ص 1 هنر. 251 قانون مالیات) در نتیجه بخشش بدهی ، انتقال مال اتفاق نمی افتد ( بند 2 هنر. 38 قانون مالیات) برای اهداف مالیاتی ، عملیات مشخص باید به عنوان نوشتن حساب های قابل پرداخت در نظر گرفته شود ، که براساس درآمد غیر عملیاتی است بند 18 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه. قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ گونه استثنایی را در روش مالیات آن پیش بینی نکرده است.
این نتیجه با توضیحات بخشهای کنترل تأیید می شود (به عنوان مثال به نامه های وزارت دارایی روسیه نگاه کنید مورخ 5 آوریل 2010 ، شماره 03-03-06 / 1/232 , مورخ 30 مارس 2007 ، شماره 03-03-06 / 1/201 , مورخ 28 مارس 2006 ، شماره 03-03-04 / 1/295 , مورخ 17 مارس 2006 ، شماره 03-03-04 / 1/257 , خدمات مالیاتی فدرال روسیه شماره 3-2-13 / 76 مورخ 22 مه 2009).
حسابدار ارشد توصیه می کند: راهی وجود دارد که مبلغ بدهی بخشیده شده توسط بنیانگذار تحت قرارداد خرید کالا (کارها ، خدمات ، حقوق مالکیت) در درآمد را در نظر نگیرید.
12.77451 (6,9,24)
وضعیت: آیا لازم است هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، میزان بدهی بخشوده شده در بازگشت مبلغ وام را در نظر بگیرید. بدهی توسط موسس بخشیده می شود که بیش از 50 درصد در سرمایه مجاز سازمان مشارکت داشته باشد
طبق گفته وزارت دارایی روسیه ، میزان وام بخشیده شده نباید در درآمد در نظر گرفته شود. با این حال ادعاهای بازرسان مالیاتی منتفی نیست.
وزارت دارایی روسیه نشان می دهد که مبلغ وام دریافتی ، بخشیده شده توسط بنیانگذار ، که سهم وی در سرمایه مجاز سازمان بیش از 50 درصد است ، نیازی به درامد ندارد (به عنوان مثال نامه ها را ببینید مورخ 30 سپتامبر 2013 شماره 03-03-06 / 1/40367 , مورخ 14 اکتبر 2010 شماره 03-03-06 / 1/646) توضیحات به شرح ذیل می باشد.
وقتی بدهی به دلیل تعهد اصلی وام بخشیده شود ، سازمان در واقع املاک را بصورت رایگان دریافت می کند. ملک دریافتی رایگان در درآمد غیر عملیاتی قرار دارد ( بند 8 هنر. 250 کد مالیاتی) اما برای موردی که بنیانگذار سازمان به عنوان اهدا کننده عمل کند ، یک استثنا در نظر گرفته شده است. ملکی که بلاعوض دریافت می شود در صورت درآمد نیست اگر در زمان امضای اعلامیه (توافق نامه) بخشودگی بدهی ، سهم موسس در سرمایه مجاز سازمان بیش از 50 درصد باشد. این از زیر بند 11 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
وزارت دارایی روسیه متقاعد شده است که شرط مربوط به میزان سهم (سهم) در سرمایه مجاز باید در زمان انعقاد قرارداد وام انجام شود ( نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 31 ژانویه 2011 به شماره 03-03-06 / 45/1).
بخشودگی مبلغ اصلی بدهی (به استثنای بدهی بهره) تحت قرارداد وام ممکن است مشمول هنجار باشد زیر بند 11 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بنابراین ، پایگاه مشمول مالیات سازمان افزایش نمی یابد.
اداره مالیات نیز با نظرات اعلام شده موافقت می کند (به عنوان مثال نامه های سازمان مالیات فدرال روسیه را ببینید مورخ 22 مه 2009 شماره 3-2-13 / 76 , مورخ 6 مارس 2009 شماره 3-2-06 / 32).
با این حال ، بر اساس موقعیت آژانس های نظارتی در مورد مسئله مشابه حسابداری میزان بدهی بخشیده شده توسط بنیانگذار تحت قرارداد خرید کالا (کارها ، خدمات ، حقوق مالکیت) ، این امکان وجود دارد که عدم بازتاب درآمد هنگام بخشش بدهی تحت قرارداد وام ، ادعاهایی را از حسابرسان ایجاد کند. واقعیت این است که ، اگر از موازین قانون مدنی پیروی کنید ، بخشش بدهی راهی برای خاتمه تعهدات تحت قرارداد جبران شده اصلی است (هنر. و قانون مدنی فدراسیون روسیه). بنابراین ، در نظر گرفتن میزان بدهی بخشیده شده ، از جمله در قرارداد وام ، به عنوان املاک دریافت شده رایگان است (). برای اهداف مالیاتی ، عملیات مشخص باید به عنوان نوشتن حساب های قابل پرداخت در نظر گرفته شود ، که براساس درآمد غیر عملیاتی است بند 18 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در مورد عدم انعکاس درآمد دریافتی از بنیانگذار با توجه به این بند ، استثنائی وجود ندارد. بنابراین ، هنگام بخشش بدهی تحت قرارداد وام (و همچنین طبق هر توافق دیگری) ، ایجاد درآمد ضروری است.
در این شرایط ، سازمان حق دارد به طور مستقل تصمیم بگیرد که کدام یک از این مواضع را دنبال کند. تمام ابهامات در قانون به نفع مودیان تفسیر می شود ( بند 7 هنر. 3 کد مالیاتی).
حسابدار ارشد توصیه می کند: راهی وجود دارد که مبلغ بدهی بخشیده شده توسط موسس تحت قرارداد وام را در درآمد در نظر نگیرید.
وضعیت: آیا لازم است هنگام محاسبه درآمد مالیاتی منفرد در قالب مقدار وام دریافتی از بنیانگذار ، حساب شود. بنیانگذار بدهی سازمان را می بخشد. سازمان ساده سازی را اعمال می کند
پاسخ به این س onال بستگی دارد که چه بخشی از سرمایه مجاز سازمان سهم این بنیانگذار است.
اگر سهمی که بنیانگذار آن 50 درصد یا کمتر است ، میزان بدهی نوشته شده روی وام را به عنوان درآمد در نظر بگیرید. اگر اموال منتقل شده به سازمان در نتیجه بخشودگی بدهی در طی سال به اشخاص ثالث منتقل شد ، همین کار را انجام دهید. این از بند 1 مواد 346.15 و بند 8 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه. درآمد را در تاریخ امضای توافق نامه بخشش بدهی تشخیص دهید ( بند 1 هنر. 346.15 ، کد مالیاتی فدراسیون روسیه).
نمونه ای از تسویه حساب با بنیانگذار یک سازمان برای وام ارائه شده. سهم موسس در سرمایه مجاز سازمان 45 درصد است. سازمان ساده سازی را اعمال می کند
یکی از بنیانگذاران Alpha LLC A.V. Lviv سهم Lvov در سرمایه مجاز سازمان 45 درصد است.
در ژانویه Lviv وام بدون بهره به مبلغ 100000 روبل به آلفا ارائه داد. برای مدت سه ماه. در ماه مارس ، به دلیل وضعیت مالی دشوار سازمان ، لووف بدهی وام ارائه شده به آلفا را می بخشد.
حسابدار سازمان هنگام محاسبه مالیات منفرد در دوره امضای توافق نامه بخشش بدهی (در سه ماهه اول) مبلغ وام را در نظر گرفت.
اگر سهم بنیانگذار بیش از 50 درصد باشد ، سوال درج مبلغ بدهی منسوخ شده در درآمد است مبهم ... از آنجا که وضعیت جنجالی بر اساس مفاد است زیر بند 11 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نتایج مندرج در آن را می توان نه تنها پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد ، بلکه همچنین سازمان هایی که از ساده سازی استفاده می کنند ، راهنمایی می کنند ( زیر. 1 بند 1.1 هنر. 346.15 کد مالیاتی).
الكساندر سوروكین پاسخ می دهد ،
معاون رئیس بخش کنترل عملیاتی خدمات مالیاتی فدرال روسیه
"CCP باید فقط در مواردی مورد استفاده قرار گیرد که فروشنده برنامه تأخیر یا تقسیط برای خرید کالا ، کار ، خدمات خود را به خریدار ، از جمله کارمندان خود ارائه دهد. طبق گزارش سازمان امور مالیاتی فدرال ، این موارد مربوط به تهیه و بازپرداخت وام برای پرداخت کالاها ، کارها ، خدمات است. اگر سازمانی وام نقدی صادر کرد ، بازپرداخت چنین وامی را دریافت کرد یا خود وام را دریافت و پس داد ، از صندوقدار استفاده نکنید. دقیقاً چه زمانی باید یک چک را بشکنید ، مراجعه کنید
بارگذاری ...