Hodnotenie kvality podnikových plánov. Ako zabezpečiť realizáciu plánu predaja Posúdiť plánované ukazovatele stupňa plnenia plánu

12. Rozdiel medzi podnikateľským plánom a inými plánovacími dokumentmi Podnikateľský plán, ako žiadny iný plán spoločnosti, má externé zameranie, mení sa na akýsi druh tovaru, ktorého predaj by mal priniesť maximálny zisk. Preto na rozdiel od tradičného plánu

Základy cvičenia Cvičenie jogy vám umožňuje urobiť svaly elastickými, pripraviť telo na pôrod, urobiť ho zdravým a chrániť ho pred rôznymi stresmi. Vaše tehotenstvo bude prebiehať lepšie, ak nie ste príliš lenivá na to, aby ste pravidelne vykonávali niekoľko

Technika zvarov Na zhotovenie zvaru je v prvom rade určený zvárací režim, ktorý zaisťuje dobrú kvalitu zvarového spoja, stanovené rozmery a tvar pri minimálnych nákladoch na materiál, elektrinu a prácu Režim zvárania sa nazýva tzv.

V tejto časti je potrebné študovať dynamiku objemu predaja produktov, výpočet základného a reťazového rastu a tempa rastu.

Analýza implementácie plánovaných ukazovateľov pre implementáciu služieb je uvedená nižšie v tabuľke 2.1.

Tabuľka 2.1. - Výpočet objemu predaja služieb, tisíc rubľov.

Na základe prezentovaných údajov možno konštatovať, že pobočka sústavne plní plánované ukazovatele predaja služieb schválené rozpočtom príjmov a výdavkov. Ročná plnenie plánovaných ukazovateľov je 101 %.

Tabuľka 2.2. - Analýza implementácie plánu implementácie služieb na rok 2014, rub.

Na základe získaných výsledkov uvedených v tabuľke 2.2. možno povedať, že pre všetky nomenklatúrne skupiny bol realizačný plán preplnený, až na samotné príjmy z vysielania celoruských televíznych programov.

Tabuľka 2.3. - Analýza plnenia plánu realizácie služieb na rok 2013

Na rok 2013 bola pobočka schválená BD&R s príjmovou časťou vo výške 384 136 tisíc rubľov. Podľa výsledkov vykazovaného obdobia plnenie plánu rozpočtových príjmov dosiahlo 101 %, čo je 386 994 tisíc rubľov.

Tabuľka 2.4. - Analýza plnenia plánu realizácie služieb na rok 2012

Pobočka na rok 2012 bola schválená BDIR s príjmovou časťou vo výške 346 035 tisíc rubľov.

Podľa výsledkov vykazovaného obdobia dosiahlo plnenie príjmovej časti rozpočtu 101 %.

Tabuľka 2.5. - Analýza plnenia zámeru sortimentu na rok 2014

Na základe získaných výsledkov uvedených v tabuľke 2.5. možno povedať, že pre všetky nomenklatúrne skupiny bol realizačný plán preplnený, až na samotné príjmy z vysielania celoruských televíznych programov.

Tabuľka 2.6. - Analýza plnenia zámeru sortimentu na rok 2013

Na základe získaných výsledkov uvedených v tabuľke 2.6. možno povedať, že pre všetky nomenklatúrne skupiny bol realizačný plán preplnený, až na samotné príjmy z vysielania celoruských televíznych programov.

Tabuľka 2.7. - Analýza plnenia zámeru sortimentu na rok 2012

Na základe získaných výsledkov uvedených v tabuľke 2.7. možno povedať, že pre všetky skupiny produktov je odchýlka plánovaných ukazovateľov implementácie nevýznamná. Odchýlka nie je väčšia ako 2 %, čo nie je významná odchýlka.

Analýzou štruktúry príjmov pobočky môžeme konštatovať, že za obdobie rokov 2012-2014 neprešla štruktúra pobočky žiadnymi významnými zmenami.

Leví podiel tvoria príjmy z vysielania TV programov celoruských spoločností - 50-51%.

Obrázok 2.1. - Štruktúra príjmov v roku 2014

Obrázok 2.2. - Štruktúra príjmov v roku 2013

Obrázok 2.2. - Štruktúra príjmov v roku 2012

Po analýze implementácie služieb pobočky možno vyvodiť tieto závery:

• 1. Plánované objemy predajov sú realizované v plnom rozsahu, čo svedčí o kompetentnom plánovaní v pobočke a vysokej úrovni poskytovaných služieb;
• 2. Štruktúra výnosov za analyzované obdobie neprešla žiadnymi významnými zmenami.

| Počet stiahnutí: 406

Anotácia:

Každá spoločnosť sa snaží zabezpečiť, aby finančné plnenie jej činností zodpovedalo plánovaným parametrom. Na identifikáciu odchýlok, ich významu a príčin sa používa analýza plánov a faktov (PFA), o ktorej bude reč v článku.

JEL klasifikácia:

Centrum finančnej zodpovednosti (FRC) je „štrukturálna jednotka (alebo skupina jednotiek) zodpovedná v súlade so schválenou motivačnou schémou za určité finančné a ekonomické ukazovatele stanovené v rozpočte CFR, napríklad nákladové stredisko, príjmové stredisko, nákladové stredisko, investície. centrum“.

Vykonaním analýzy plánov a faktov (PFA) pre centrá finančnej zodpovednosti sa vytvorí zdôvodnenie hodnotenia výsledkov činnosti samotných CFD z hľadiska plnenia plánovaných ukazovateľov a zvyšovania kvality poskytovaných informácií. Sleduje aj stav a zmeny hlavných finančných ukazovateľov za podnik ako celok.

Ciele a zámery plánovo-skutočnej analýzy

Plán-skutočná analýza je periodické porovnávanie ukazovateľov plánovaných v rozpočte (zostavené a schválené prognózy na rozpočtové obdobie) so skutočnými ukazovateľmi (údaje zo správ o plnení rozpočtu za minulé obdobia), hodnotenie a analýza zistených odchýlok (v absolútnych alebo relatívnych). podmienky). Zároveň je dôležité analyzovať zistené odchýlky podľa úrovní významnosti.

Podľa nášho názoru je teda hlavným účelom PFA identifikovať faktory, ktoré ovplyvnili odchýlku skutočných hodnôt od plánovaných ukazovateľov. A na základe cieľa rieši PFA tieto úlohy:

- primerané hodnotenie výsledkov činnosti Centrálneho federálneho okruhu na implementáciu plánovaných ukazovateľov;

– tvorba návrhov na ich úpravu;

– zlepšenie kvality analytických materiálov na analýzu odchýlok skutočných hodnôt od plánovaných ukazovateľov;

– identifikácia trendov týchto odchýlok.

Proces PFA má teda nasledujúce kroky:

– zber, spracovanie a analýza skutočne prijatých údajov;

- identifikácia odchýlok skutočných ukazovateľov od plánovaných, ako aj príčin týchto odchýlok;

- zoradenie odchýlok podľa stupňa významnosti;

– rozhodovanie o prípadnej úprave rozpočtov v rámci prijateľných limitov.

Plánované ukazovatele, hodnotenie odchýlok

Na konci každého rozpočtového obdobia by sa mala vykonať analýza plánov a faktov a jej výsledky by sa mali vziať do úvahy v nasledujúcom období. V tejto súvislosti bude objektívne držať ho na základe výsledkov za štvrťrok a rok na základe časového rozlíšenia. V tomto prípade by PFA mala obsahovať:

– analýza plnenia plánovaných ukazovateľov sledovaného obdobia;

– analýza dynamiky skutočných hodnôt ukazovateľov za vykazované obdobie v porovnaní so skutočnými hodnotami ukazovateľov za obdobie predchádzajúce vykazovanému obdobiu.

Podľa nášho názoru je vhodné, aby PFA obsahovala analýzu implementácie nasledujúcich typov plánovaných ukazovateľov:

1) plánované a kontrolné ukazovatele, napríklad celková výška príjmov a výdavkov spoločnosti, investičný program;

2) výdavky bežného obdobia;

3) výnosy a náklady hlavnej činnosti;

4) výnosy a náklady iných činností;

5) ostatné príjmy a výdavky.

Tu je tiež dôležité, aby PFA vykonávali centrá finančnej zodpovednosti pre dohliadané divízie na základe pridelených limitov pre protistrany. To vám umožní kontrolovať výdavky na konkrétnu nákladovú položku v rámci prideleného limitu.

Plán faktická analýza plnenia pridelených limitov centrálnym federálnym okruhom by mala odhaliť hlavné faktory, ktoré spôsobili odchýlku skutočných hodnôt od plánovaných ukazovateľov.

Preto sa odporúča vykonávať ho na základe kritérií závažnosti odchýlok. Úrovne významnosti odchýlok stanovujú odstupňovanie miery porušenia stanovených limitov pre položky príjmov a výdavkov Centrálneho federálneho okruhu, ako aj pre celkovú výšku výdavkov spoločnosti, ktorá je plánovaným a kontrolným ukazovateľom. . Úrovne významnosti odchýlok môžu byť 2 typov:

– „nevýznamné“ – porušenie je bezvýznamné a nevyžaduje analýzu;

- "podstatné", "závažné" a "hrubé" - porušenia vyžadujú analýzu.

Zároveň sa miera významnosti odchýlok podľa položiek príjmov a výdavkov pre každý CFD vypočíta v pomere k podielu nákladov každého CFD na celkových výdavkoch spoločnosti. A hranica odchýlky skutočnej hodnoty od plánovaného ukazovateľa vychádza z podielu konkrétnej položky rozpočtu ako percenta zo všetkých nákladov spoločnosti. Ak jednu alebo druhú nákladovú položku spravuje niekoľko CFD, potom by sa úroveň závažnosti odchýlok mala rozdeliť medzi CFD v závislosti od podielu kontrolovaných nákladových limitov na celkových výdavkoch.

Podľa nášho názoru na získanie spoľahlivých informácií o zmene skutočných ukazovateľov oproti plánovaným stačí vyhodnotiť odchýlky s prihliadnutím na absolútne a relatívne ukazovatele.

Výsledky analýzy plánov a faktov

Podľa nášho názoru je dôležité, aby CFR v rámci analýzy plnenia plánovaných ukazovateľov podľa úrovní významnosti odchýlok uvádzal dôvody odchýlok skutočných hodnôt od plánovaných ukazovateľov s uvedením faktorov, ktoré spôsobili túto odchýlku. Na tento účel by sa pre každú odchýlku, ktorá si vyžaduje komentár v súlade s úrovňou významnosti, mali určiť dôvody, ktoré ju spôsobili, berúc do úvahy zmeny vo faktore objemu (počet spotrebovaných zdrojov, počet zamestnancov, počet opravené zariadenia a pod.) a zmeny nákladového faktora (priemer mzda, cena materiálu a služieb, sadzba dane, náklady na interné služby).

Po ukončení všetkých etáp vykonania PFA je podľa nášho názoru vhodné zamyslieť sa nad formou prezentovania prijatých informácií vedeniu spoločnosti. Informácie o výsledkoch plánovo-skutočnej analýzy je podľa nášho názoru možné prezentovať vo forme vysvetlivky k vypracovanej vzorke s pripojenými analytickými tabuľkami vrátane komentára k príčinám zistených odchýlok počas sledovaného obdobia.

Štruktúra vysvetlivky môže obsahovať tieto prvky:

1) odchýlky skutočných hodnôt ukazovateľov od plánovaných a hlavné komplexné dôvody, ktoré ich spôsobili, vrátane opatrení na zníženie nákladov;

2) zmena metodiky plánovania a účtovania.

Analytické tabuľky by mali obsahovať informácie nasledujúceho charakteru: plán za vykazované obdobie, skutočnosť za vykazované obdobie, skutočnosť za obdobie predchádzajúce vykazovanému obdobiu.

Zároveň by sa všetky informácie, ktoré sa tvoria na základe analýzy výkonnosti limitov pridelených CFR na rozpočtové položky príjmov a výdavkov zmluvnými stranami, mali predložiť vedeniu v nasledujúcich časových rámcoch:

- PFA na plnenie ročných rozpočtových ukazovateľov - v lehote každoročne stanovenej predpísaným spôsobom;

– PFA za plnenie štvrťročných ukazovateľov – pred stanoveným dátumom mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Záver

Na záver môžeme povedať, že plánovo-skutočná analýza je pre podnik nevyhnutná, nakoľko ovplyvňuje jeho ďalší vývoj, pretože porovnanie plánovaných a skutočných hodnôt umožňuje posúdiť pravdepodobné odchýlky v budúcnosti.

Podľa nášho názoru PFA umožňuje nielen zamerať sa na ukazovatele, ktoré majú výrazné odchýlky plánu od skutočnosti, ale aj identifikovať príčiny týchto odchýlok. A použitie úrovní závažnosti odchýlok pri analýze plnenia plánovaných a kontrolných ukazovateľov a rozpočtov v kontexte Centrálneho federálneho okruhu umožňuje:

– identifikovať všetky významné odchýlky;

- znížiť počet výrazných odchýlok v plnení rozpočtov v celej spoločnosti;

- výrazne znížiť počet hrubých odchýlok pri plnení rozpočtov Centrálneho federálneho okruhu.

Zber a spracovanie informácií o plnení plánovaných rozpočtových ukazovateľov centrami finančnej zodpovednosti zároveň umožňuje sledovať ich aktuálnu činnosť s prihliadnutím na pridelené limity vo všeobecnosti.

spoločnosťou. To zase umožňuje analyzovať a kontrolovať, čo si vyžaduje prioritnú pozornosť problémovým oblastiam aktivít spoločnosti, ako aj vyhodnocovať výkonnosť každého CFD z hľadiska plnenia jeho rozpočtových cieľov.

Podľa nášho názoru základom pre vykonávanie PFA môže byť vypracovanie a implementácia metodiky vykonávania plánovo-faktovej analýzy v podniku, ktorá bude upravovať postup a požiadavky na vykonávanie PFA, ako aj formu jej prezentácie.

Efektívny rozpočtový systém teda podľa nášho názoru zahŕňa nielen stanovenie plánovaných cieľov pre Centrálny federálny okruh, ale aj včasnú kontrolu a analýzu plnenia rozpočtu s cieľom prijímať efektívne manažérske rozhodnutia prostredníctvom analýzy plánov a faktov.

Vydajte svoju monografiu dobrá kvalita len za 15 tr!
V základnej cene je zahrnutá korektúra textu, ISBN, DOI, MDT, LBC, zákonné kópie, nahranie do RSCI, 10 autorských kópií s doručením po celom Rusku.

Moskva + 7 495 648 6241

Zdroje:

1. Karpov A. 100% praktické rozpočtovanie. Kniha 2. Predpisy systému rozpočtovania. - M.: Výsledok a kvalita, 2008 - 472 s.
2. Laboratóriá základnej skupiny. Knižnica. Slovník pojmov. Analýza plánov a faktov. [Elektronický zdroj]. – Režim prístupu: http://www/basegroup.ru/glossary/definitions/plan_fact/.