Súbor stravovacích služieb patrí do ENVD. Výpočet ENVD pre stravovacie služby

Na výpočet platieb za daň UTII môžete použiť bezplatnú online kalkulačku priamo na tejto stránke.

Poznámka! UTII funguje do konca roku 2020... Od 1. januára 2021 sa uvedený daňový režim zruší (zákon z 29. júna 2012 č. 97-FZ).

Čo je to UTII

Jednotná daň z pripísaných príjmov je osobitný daňový režim, ktorý môžu jednotliví podnikatelia a organizácie uplatňovať v súvislosti s určitými druhmi činností.

Poznámka: na rozdiel od STS pre UTII nezáleží na skutočnom prijatom príjme. Daň sa počíta na základe výšky predpokladaného príjmu, ktorú stanoví (imputuje) štát.

Charakteristickým znakom UTII, ako každého iného osobitného režimu, je nahradenie hlavných daní všeobecného daňového systému jedným - jediným. Pri imputácii nepodliehajú platbe:

• Daň z príjmu fyzických osôb (pre individuálnych podnikateľov).
• Daň z príjmu (pre organizácie).
• DPH (bez vývozu).
• Daň z majetku (bez predmetov, ktorých základ dane sa určuje ako ich katastrálna hodnota).

Prečítajte si, ako vyplniť vyhlásenie UTII za 1. štvrťrok 2020.

Kto má právo uplatňovať UTII

Jednotliví podnikatelia a organizácie, ktoré spĺňajú určité podmienky, najmä:

• Počet zamestnancov nepresahuje 100 osôb (stanovené obmedzenie do 31.12.2020 sa nevzťahuje na družstvá a hospodárske spoločnosti založené spotrebiteľskou spoločnosťou alebo odborovou organizáciou).
• Podiel iných organizácií nie je vyšší ako 25%, s výnimkou organizácií, ktorých základné imanie tvoria príspevky od verejných organizácií osôb so zdravotným postihnutím.

Poznámka, od 1. januára 2020 nemôžete použiť UTII pri predaji kožušinových odevov, obuvi a liekov. Zadané skupiny výrobkov. V súlade s novým vydaním čl. 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie, ich implementácia sa v rámci UTII neuznáva ako maloobchod.

Kto nemôže použiť UTII

• Organizácie a jednotliví podnikatelia s viac ako 100 zamestnancami.
• Organizácie, v ktorých podiel účasti iných organizácií nepresahuje 25%, s výnimkou niekoľkých inštitúcií uvedených v článku 2, článku 2.2 čl. 346,26 daňového poriadku Ruskej federácie.
• Organizácie a jednotliví podnikatelia v súvislosti s predajom liekov, obuvi a kožušinových výrobkov (oblečenie, doplnky).
• Jednotliví podnikatelia a organizácie pôsobiace na základe zmlúv o jednoduchom partnerstve alebo správe dôvery.
• Jednotliví podnikatelia a organizácie, ktoré poskytujú služby prenájmu benzínových a plynových staníc.
• Vzdelávacie, zdravotné a sociálne inštitúcie poskytujúce stravovacie služby.
• Organizácie klasifikované ako najväčší daňoví poplatníci.

Kritériá na zaradenie organizácie medzi najväčších daňových poplatníkov ustanovuje výnos Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. mája 2007 N MM-3-06 / [chránené e-mailom] Existujú 2 kategórie najväčších daňových poplatníkov: regionálna a federálna úroveň.

Regionálne organizácie zahŕňajú organizácie s ročnými príjmami (ktorékoľvek z posledných troch, bez započítania posledných vykazovaných), sú z 10 až 35 miliárd rubľov.

Najväčšími daňovými poplatníkmi na federálnej úrovni sú organizácie, ktorých celkový príjem presahuje 35 miliárd rubľov

Pre organizácie vojensko-priemyselného komplexu, strategické podniky a spoločnosti boli stanovené samostatné kritériá.

S licenciou patria medzi najväčších daňovníkov úverové inštitúcie, poisťovacie spoločnosti (poistenie, zaistenie, vzájomné poistenie), účastníci trhu s cennými papiermi, poisťovací makléri, organizácie pôsobiace v oblasti dôchodkového poistenia a bezpečnosti.

Poznámka: organizáciu, ktorá uplatňuje špeciálne daňové režimy, nemožno klasifikovať ako najväčšieho daňovníka.

Druhy činností spadajúcich pod UTII

Klasifikátor činností, pre ktoré sa poskytuje aplikácia UTII

V každej obci miestne orgány nezávisle rozhodujú o tom, aké typy činností majú platitelia dane právo prejsť na UTII. Preto sa môže tento zoznam v závislosti od subjektu meniť. Zoznam aktivít, ktoré sa dajú pripočítať, je uvedený v regulačnom akte miestnych orgánov.

Poznámka: v mnohých regiónoch, napríklad v Moskve, UTII nie je nainštalovaný.

Prechod na UTII v roku 2020

Na prepnutie na UTII je potrebné v rámci 5 dní, po začatí činnosti vyplňte žiadosť v 2 vyhotoveniach (pre organizácie - formulár UTII-1, pre individuálnych podnikateľov - formulár UTII-2) a predložte ju daňovej službe.

Žiadosť sa podáva na IFTS v mieste podnikania, ale v prípade poskytovania služieb, ako sú:

• Dodávka alebo dodávka v maloobchode.
• Umiestňovanie reklamy na vozidlách.
• Poskytovanie služieb cestnej dopravy v doprave osôb a tovaru

žiadosť o prechod na UTII musia organizácie predložiť v mieste a individuálny podnikateľ v mieste bydliska.

Ak sa činnosť vykonáva na viacerých miestach toho istého mesta alebo regiónu (s jedným OKTMO), nie je potrebné sa v každej daňovej službe registrovať ako platiteľ UTII.

Počas 5 dní po prijatí žiadosti musí daňová služba vydať oznámenie potvrdzujúce registráciu jednotlivého podnikateľa alebo organizácie ako platiteľa UTII.

Podmienky prechodu na prechod na UTII v roku 2020

• Počet zamestnancov je menej ako 100 ľudí.
• Podiel iných organizácií nie je vyšší ako 25%.
• Organizácia alebo individuálny podnikateľ nepatria k subjektom, ktoré majú zakázané používať UTII (doložka 2, doložka 2.2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 346.27 daňového zákona Ruskej federácie).
• UTII bol zavedený na území, na ktorom sa plánuje vykonávať činnosť.

Výpočet dane UTII v roku 2020

Jednotná daň z pripísaných príjmov za jeden mesiac vypočítané podľa tohto vzorca:

UTII \u003d základná ziskovosť x fyzický ukazovateľ x K1 x K2 x 15%

Základný výnos je stanovený štátom na jednotku fyzického ukazovateľa a závisí od typu podnikateľskej činnosti.

Fyzický indikátor každý typ činnosti má svoju vlastnú (spravidla ide o počet zamestnancov, metre štvorcové atď.).

Tabuľka 1. Základné ziskovosti a fyzické ukazovatele podľa typu činnosti UTII

K1 Je koeficient deflátora. Jeho hodnotu pre každý kalendárny rok ustanovuje Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruska. V roku 2019 bol tento pomer K1 \u003d 1,915. Na začiatok 2020 rok je schválený vo veľkosti 2,009 (objednávka č. 684 z 21. októbra 2019).

Poznámka: k správe za 1. štvrťrok 2020 je možné koeficient K1 upraviť na 2,005 - takáto zmena spomínaného poradia je zverejnená na portáli právnych aktov.

K2 - korekčný faktor. Je ustanovený orgánmi obcí s cieľom znížiť výšku dane UTII pre určité druhy činností. Jeho význam nájdete na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby (v hornej časti stránky vyberte svoj región, potom sa v dolnej časti stránky v časti „Vlastnosti regionálnej legislatívy“ zobrazí právny akt s potrebnými informáciami).

Poznámka, od 1. októbra 2015 dostali miestne úrady v regiónoch právo na zmenu sadzba dane UTII. Rozsah hodnôt je od 7,5 do 15 percent, v závislosti od kategórie daňovníka a druhu podnikania.

Výpočet dane UTII za štvrťrok

Na výpočet UTII za štvrťrok je potrebné sčítať sumy dane za mesiac. Sumu dane za jeden mesiac môžete tiež vynásobiť číslom 3 , ale iba za podmienky, že sa fyzický ukazovateľ v priebehu štvrťroka nezmenil (pri výpočte je potrebné zohľadniť novú hodnotu ukazovateľa počnúc rovnakým mesiacom, v ktorom sa zmenil).

Výpočet dane UTII za neúplný mesiac

Na výpočet UTII za necelý mesiac, je potrebné sumu dane za celý mesiac vynásobiť počtom skutočných dní podnikania za mesiac a vydeliť počtom kalendárnych dní v mesiaci.

Výpočet dane UTII pre niekoľko druhov činností

Ak máte niekoľko aktivít spadajúce pod UTII, potom sa daň z každého z nich musí vypočítať osobitne, k čomu sa musia pripočítať výsledné sumy. Ak sa činnosť vykonáva v rôznych obciach, potom musí byť daň vypočítaná a zaplatená osobitne pre každú OKTMO.

Ako znížiť daň UTII

• Jednotliví podnikatelia bez pracovníkov môže znížiť 100% UTII daň vo výške pevných platieb zaplatených v zdaňovacom období (štvrťroku) za seba. Jednotliví podnikatelia si sami vyberajú najvýhodnejší harmonogram platenia poistného (hlavné je, že celá suma sa platí včas v rámci kalendárneho roka, t. J. Od 1. januára do 31. decembra).

  Poznámkaže v súlade s listom Ministerstva financií Ruska z 26. januára 2016 č. 03-11-09 / 2852 bolo navrhovateľom umožnené znížiť daň z poistného plateného v ďalšom štvrťroku za predpokladu, že boli zaplatené pred dátumom vyhlásenia za posledné vykazované obdobie. Napríklad individuálny podnikateľ môže znížiť daň za 1 štvrťrok z príspevkov zaplatených do 20. apríla (lehota na predkladanie správ za 1 štvrťrok).

  Je tiež možné znížiť poistné zaplatené za jedno zdaňovacie obdobie v inom. Povedzme, že za 4. štvrťrok 2019 boli príspevky prevedené v 1. štvrťroku 2020. Možno ich teda vziať do odpočtu pri výpočte dane za 1. štvrťrok 2020 (list zo dňa 29.03.2013 č. 03-11-09 / 10035).

• Jednotliví podnikatelia a organizácie so zamestnancami sa môže znížiť na 50% daň zo sumy zaplateného poistného za zamestnancov a fixných príspevkov za seba (OP).

  Poznámka: zmeny v umení. 346.32 daňového zákonníka Ruskej federácie, ktorý poskytuje jednotlivým podnikateľom možnosť znížiť si daň za príspevky za účasti najatého personálu, nadobudol účinnosť 1. januára 2017. Do roku 2017 nemali jednotliví podnikatelia, ktorí platia svojim zamestnancom, právo na zníženie dane z poistného pre seba.

  Obmedzenie zníženia dane o 50% pre jednotlivých podnikateľov sa týka iba tých štvrtí, v ktorých mal zamestnancov.

• V rokoch 2018 - 2019 mohli jednotliví podnikatelia na UTII zohľadniť náklady na nákup a inštaláciu vo výške 18 000 rubľov. pri výpočte dane. S touto výhodou mohli rátať jednotliví podnikatelia, ktorí si zaregistrovali online pokladňu v období od 1. februára 2017 do 1. júla 2019. Ak individuálny podnikateľ poskytuje stravovacie služby a vedie maloobchod so zamestnancami, potom musí byť registračná pokladnica zaregistrovaná od 1. februára 2017 do 1. júla 2018. Ak chcete získať odpočet, tieto výdavky nesmú byť predtým zaúčtované v rámci iných daňových systémov.

  Výška dávky - 18 000 RUB za každú pokladňu.

  Poznámkaže 4. štvrťrok 2019 je posledný, vo vyhlásení, za ktoré môže jednotlivec podnikateľ v pokladni deklarovať odpočet. V obdobiach roku 2020 to nebude možné vyhlásiť.

Príklad výpočtu dane UTII so znížením poistného

Počiatočné údaje

Predpokladajme, že v roku 2020 IP Antonov V.M. poskytoval služby opravy topánok v Balashikha (Moskovská oblasť).

Základný výnos 7500 RUB

Fyzickým ukazovateľom pre služby opravy obuvi je počet zamestnancov (vrátane jednotlivých podnikateľov). Po celý rok fyzický indikátor sa nezmenil a bol rovnocenný 2 .

Koeficient K1 v roku 2020 sa rovná 2,009 .

Koeficient K2 pre tento typ činnosti v Balashikha je 0,8 .

Mesačne IE Antonov V.M. zrazil poistné za svojho zamestnanca. Všetko zaplatil 86 000 RUB (1. štvrťrok: 20 000 rubľov, 2. štvrťrok: 23 000 rubľov, 3. štvrťrok: 22 000 rubľov, 4. štvrťrok: 21 000 rubľov)

Za seba IP Antonov V.M. zaplatené v roku 2020 pevné poistné vo výške 40 874 RUB

Výpočet dane

Pretože sa fyzický ukazovateľ počas celého roka nezmenil, daň v každom štvrťroku sa bude počítať rovnakým spôsobom: 7 500 rubľov. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 mesiace x 15% \u003d 10 848,6 RUB

Výslednú sumu dane je možné znížiť o zaplatené poistné za zamestnanca a fixné poistné za seba, najviac však o 50% .

Takto SP Petrov V.M. v každom štvrťroku bude potrebné platiť 5 424,3 RUB (10 848,6 rubľov x 50%).

Príklad výpočtu UTII SP bez pracovníkov

Počiatočné údaje

V roku 2020 Ivanov A.A. poskytoval veterinárne služby v Smolensku.

Základný výnos pre tento typ činnosti je 7 500 RUB

Fyzickým ukazovateľom pre veterinárne služby je počet zamestnancov (vrátane jednotlivých podnikateľov). Po celý rok fyzický indikátor sa nezmenil a bol rovnocenný 1 (samotný SP).

Koeficient K1 v roku 2020 sa rovná 2,009 .

Koeficient K2 pre tento typ činnosti v Smolensku je 1 .

Ivanov A.A. zaplatil za seba poistné. Všetko, čo zaplatil 40 874 RUB (10 218,5 rubľov každý štvrťrok).

Výpočet dane

Pretože sa fyzický ukazovateľ počas celého roka nezmenil, daň v každom štvrťroku sa bude počítať rovnakým spôsobom: 7 500 rubľov. x 1 x 2,009 x 1 x 3 mesiace x 15% \u003d 6 780,38 RUB

Výslednú sumu dane je možné znížiť o zaplatené poistné za seba v plnej výške.

Keďže výška zaplateného poistného presahuje vypočítanú výšku dane, IE Petrov V.M. na konci štvrťroka by nemal platiť nič (6 780,38 rubľov - 10 218,5 menej ako 0).

Príklad výpočtu UTII pre jednotlivých podnikateľov bez zamestnancov pri platení poistného v inom zdaňovacom období

Počiatočné údaje

V 1. štvrťroku 2020 Sergeev A.A. poskytol služby pre opravu, údržbu a umývanie motorových vozidiel v meste Pushkino v moskovskom regióne.

Základný výnos pre tento typ činnosti je 12 000 RUB

Fyzický indikátor je počet zamestnancov (vrátane samostatných podnikateľov).

Koeficient K1 v roku 2020 sa rovná 2,009 .

Koeficient K2 pre tento typ činnosti v Pushkino je 1 .

V 1. štvrťroku 2020 za seba platil Sergeev poistné za 4. štvrťrok 2019 a 1. štvrťrok 2020 v celkovej výške 19 278 rubľov. (9 059,5 RUB za 4. štvrťrok 2019 a 10 218,5 RUB za 1. štvrťrok 2020).

Výpočet dane za 1. štvrťrok 2020

12 000 RUB x 1 x 2,009 x 1 x 3 mesiace x 15% \u003d 10 848,6 RUB

Výslednú sumu dane je možné znížiť o skutočne zaplatené poistné v plnej výške vrátane tých, ktoré boli prevedené s oneskorením o ďalšie obdobie. To znamená, že podnikateľ môže znížiť daň o 19 278 rubľov.

SP Sergeev A.A. za 1. štvrťrok 2020 nebudete musieť platiť UTII (10 848,6 rubľov - 19 278 rubľov menej ako 0).

Lehoty na zaplatenie dane UTII v roku 2020

Zdaňovacím obdobím pre UTII je štvrtina.

Termíny platieb UTII v roku 2020

Poznámka... Daň musí byť zaplatená štvrťročne načas do 25. dňa prvý mesiac nasledujúceho štvrťroka. V roku 2020 však termíny platenia daní pre štvrté až tri štvrtiny klesajú cez víkendy, a preto sa posúvajú na nasledujúci nasledujúci pracovný deň. Termín platby UTII za 4. štvrťrok sa neposúva.

Daňové účtovníctvo a výkazníctvo UTII

Účtovanie fyzických ukazovateľov

Všetci jednotliví podnikatelia a organizácie na UTII sú povinní viesť záznamy o fyzických ukazovateľoch. V akej forme to urobiť - kódex teda nereguluje všetky takzvané „UTII knihy“, ktoré sú dôrazne odporúčané daňovými úradníkmi, nelegálne... Najmä ak obsahujú oddiely ako „Príjmy“, „Výdavky“ atď.

V každom prípade je však potrebné vziať do úvahy fyzické ukazovatele, preto ak sú náklady na takúto knihu prijateľné (pokuta za jej absenciu je od 500 do 700 rubľov), môže sa oplatiť ju kúpiť. Ale zároveň je dôležité mať na pamäti, že je potrebné správať sa iba fyzické ukazovatele, netreba tam zadávať všetky ďalšie informácie o príjmoch a výdavkoch.

Daňové priznanie

Zdaňovacím obdobím pre UTII je štvrtina.

Autor: výsledky každého štvrťroka, nie neskôr 20 prvý mesiac nasledujúceho štvrťroka sú všetci podnikatelia a organizácie na UTII povinní podať daňové priznanie.

Termíny na predloženie vyhlásenia UTII v roku 2020

Poznámka: ak termíny na predloženie vyhlásenia UTII pripadnú na víkendy alebo sviatky, posúvajú sa tiež do nasledujúceho pracovného dňa.

Účtovníctvo a výkazníctvo

Jednotliví podnikatelia, ktorí uplatňujú UTII, nie sú povinní predkladať účtovné závierky a viesť záznamy.

Organizácie na UTII sú okrem daňového priznania a účtovníctva fyzických ukazovateľov povinné viesť účtovné záznamy a predkladať účtovné závierky.

Finančné výkazy za rôzne kategórie organizácií sa líšia. Spravidla sa skladá z týchto dokumentov:

• Súvaha (formulár 1).
• Výkaz finančných výsledkov (formulár 2).
• Výkaz zmien vo vlastnom imaní (formulár 3).
• Výkaz peňažných tokov (formulár 4).
• Správa o zamýšľanom použití finančných prostriedkov (formulár 6).
• Vysvetlenia v tabuľkovej a textovej podobe.

Získajte viac informácií o účtovníctve

Peňažná disciplína

Organizácie a podnikatelia vykonávajúci operácie spojené s príjmom, výberom a uskladnením hotovosti (hotovostné transakcie) musia dodržiavať pravidlá hotovostnej disciplíny. Pre individuálnych podnikateľov platia ľahké pravidlá.

Získajte viac informácií o disciplíne v hotovosti.

Poznámka, v rokoch 2017-2019 organizácie a jednotliví podnikatelia (až na niektoré výnimky) pri prijímaní finančných prostriedkov od fyzických osôb (a niekedy aj od iných individuálnych podnikateľov alebo právnických osôb) prešli na online registračné pokladnice. Jednotliví podnikatelia bez pracovníkov služieb môžu využiť odkladnú lehotu do 1. júla 2021.

Dodatočné správy

Kombinácia UTII s inými daňovými režimami

Prečítajte si o pravidlách kombinovania UTII a STS v.

Poznámka: súčasne vykonáva rovnakú činnosť v rámci rôznych daňových režimov nemôže... Okrem toho je to nevyhnutné oddelene pre každý daňový systém viesť daňovú evidenciu (majetok, záväzky, obchodné transakcie), predkladať výkazy a platiť dane.

Samostatné účtovníctvo pre UTII

Pri kombinácii daňových režimov je to nevyhnutné oddelene príjmy a výdavky na UTII z príjmov a výdavkov na iné druhy činností. So zdieľaním príjmu spravidla nie sú žiadne ťažkosti. Situácia s nákladmi je zase o niečo komplikovanejšia.

Existujú výdavky, ktoré nemožno jednoznačne priradiť k UTII alebo k iným činnostiam, napríklad k mzde zamestnancov, ktorí sa zaoberajú všetkými druhmi činností súčasne (riaditeľ, účtovník atď.). V takýchto prípadoch sú potrebné náklady rozdeliť na dve časti proporcionálne príjem prijatý na základe časového rozlíšenia od začiatku roka.

Strata práva uplatňovať UTII

Organizácia alebo individuálny podnikateľ stráca právo uplatňovať UTII, ak porušuje podmienky uplatňovania tohto režimu. Najčastejšie je to kvôli počtu prijatých osôb, to znamená, že podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia (štvrťroka) priemerný počet zamestnancov presiahol 100 osôb.

Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ uplatňuje iba UTII, potom sa v prípade straty práva na imputáciu automaticky prevedie na všeobecný daňový režim od štvrťroka, v ktorom došlo k porušeniu.

Ak sa STS uplatnil spolu s UTII, potom v prípade straty práva na imputáciu bude spoločnosť (IP) automaticky prevedená na STS ako hlavný daňový režim. V takom prípade sa opätovné predloženie žiadosti o prechod na zjednodušený daňový systém nevyžaduje.

Prechod na iný daňový režim

Z UTII je možné prejsť na iný daňový režim až od budúceho roka, s výnimkou prípadu, keď jednotlivec podnikateľ alebo organizácia prestane byť platiteľom imputovanej dane. V takom prípade môže platiteľ prejsť, povedzme, na zjednodušený daňový systém, a to od mesiaca, keď bola ukončená imputovaná činnosť.

Zrušenie registrácie UTII

Žiadosť o vyradenie z evidencie musí byť vypracovaná do 5 dní odo dňa ukončenia činnosti na UTII v 2 vyhotoveniach (pre organizácie - formulár UTII-3, pre individuálnych podnikateľov - formulár UTII-4) a predložiť ju daňovej službe.

Do 5 dní od prijatia žiadosti musí IFTS vydať oznámenie potvrdzujúce vyradenie jednotlivého podnikateľa alebo organizácie z registra ako platiteľa UTII.

Často kladené otázky o uplatňovaní UTII

Čo sa považuje za dátum začatia činnosti na UTII? Dátum nájmu, dátum otvorenia obchodu alebo dátum prvého príjmu?

Dňom začatia podnikania je deň prijatia prvého príjmu. Pri podávaní žiadosti o prechod na UTII sa teda musí správa uchovávať odo dňa prijatia prvého príjmu, a nie od uzavretia nájomnej zmluvy alebo podpisu kolaudačného osvedčenia pre dané priestory.

Existuje nejaký limit príjmu pre UTII, napríklad na STS alebo patente?

Pre UTII neexistuje žiadny limit výnosov. To je hlavný rozdiel medzi UTII a inými špeciálnymi režimami.

Môže jednotlivec podnikajúci v maloobchode uzatvárať dohody so zahraničnými spoločnosťami?

Daňový zákon neustanovuje žiadne obmedzenia maloobchodu so zahraničnými spoločnosťami za účelom použitia UTII. Ak sú splnené podmienky tohto druhu činnosti (konkrétne maloobchod, nie veľkoobchod), má individuálny podnikateľ právo vykonávať zahraničnú ekonomickú činnosť, pričom je platiteľom UTII.

Je jednotlivec podnikateľ oprávnený poskytovať služby UTII na prepravu cestujúcich a tovaru právnickým osobám?

V súlade s článkom 346.26 ods. 2 pododsekom 5 daňového zákonníka Ruskej federácie sa môže daňový systém vo forme jednotnej dane z pripísaného príjmu pri určitých druhoch činností uplatniť v súvislosti s podnikateľskými činnosťami pri poskytovaní služieb cestnej dopravy na prepravu cestujúcich a tovaru vykonávanej organizáciami a jednotlivými podnikateľmi, ktorí majú o vlastníckom práve alebo inom práve (použití, držbe a (alebo) vyradení) najviac 20 vozidiel určených na poskytovanie týchto služieb.

Počet vozidiel s vlastníckym právom alebo iným právom (držba, použitie a (alebo) vyradenie) by sa mal chápať ako počet vozidiel, najviac však 20 kusov, určených na poskytovanie platených služieb pri preprave cestujúcich a tovaru, ktoré sú uvedené v súvahe daňových poplatníkov, alebo prenajaté (prijaté), a to aj na základe zmluvy o nájme a podnájme.

Článok 346.27 daňového zákonníka Ruskej federácie určuje, že vozidlami sú vozidlá určené na prepravu cestujúcich a tovaru na pozemných komunikáciách (autobusy akéhokoľvek typu, osobné a nákladné automobily). Medzi vozidlá nepatria prívesy, návesy a demontážne prívesy.

Vzťahy v oblasti poskytovania dopravných služieb sú upravené v kapitole „Preprava“ Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (ďalej len „Občiansky zákonník Ruskej federácie“).

Doložka 1 článku 784 občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje, že preprava tovaru a cestujúcich sa vykonáva na základe prepravnej zmluvy.

Na základe článku 785 ods. 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa dopravca na základe zmluvy o preprave tovaru zaväzuje doručiť náklad, ktorý mu bol odosielateľom zverený, do cieľového miesta a vydať ho oprávnenej osobe na prevzatie nákladu (príjemca), pričom odosielateľ sa zaväzuje zaplatiť ustanovený poplatok za prepravu nákladu.

Vo vzťahu k podnikateľskej činnosti v oblasti poskytovania služieb cestnej dopravy na základe zmlúv o preprave tovaru uzavretých s právnickými osobami je možné uplatniť daňový systém vo forme jednotnej dane z pripísaného príjmu na určité druhy činností.

Článok poskytuje podrobnú analýzu dvoch daňových systémov pre podniky spoločného stravovania (jedáleň), na konkrétnom príklade je uvedený výpočet výšky daní zaplatených malým podnikom, pričom platí pre UTII a STS. Po prečítaní tohto materiálu si môžete zvoliť najoptimálnejšiu možnosť zdanenia pre podniky spoločného stravovania.

Činnosti zariadení spoločného stravovania budú spadať pod činnosť kapitoly 26 daňového zákonníka Ruskej federácie „Špeciálne daňové režimy“.

• Zjednodušený daňový systém (limit výnosov 60 miliónov rubľov ročne)
• Jednotná daň z pripísaných príjmov

Vstupy

• Činnosť: Jedáleň
• Predaj alkoholu: nie
• Celková plocha: 230 m², vč. plocha servisnej haly 140 m²
• Mesačný príjem: 1 000 000 rubľov
• Mesačné výdavky: 850 000 rubľov
• Vč. Mzdový fond je 234 000 rubľov (180 000 rubľov na platy zamestnancov a 54 000 rubľov na sociálne príspevky do mimorozpočtových fondov).

1. Výpočet UTII pre verejné stravovanie

Výpočet výšky daní zaplatených podnikom verejného stravovania pri zohľadnení zjednotenej dane z pripísaného príjmu.

Fáza 1: Výpočet základu dane

Výška základu dane pre UTII sa vypočíta podľa vzorca:

Fyzický ukazovateľ * Základná ziskovosť * Koeficient K1 * Koeficient K2

• Fyzický indikátor: 140 m² (Pre stravovacie zariadenia, ktoré majú obslužné haly pre návštevníkov, plocha obslužnej haly, v štvorcových metroch).
• Základný výnos: 1 000 rubľov mesačne (ustanovené daňovým zákonníkom Ruskej federácie)
• K1: 1,4942 (koeficient deflátora, stanovený každoročne Ministerstvom hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie)
• K2: 1 (úprava koeficientu základnej ziskovosti s prihliadnutím na všetky osobitosti podnikania. Stanovené obecnými úradmi každoročne v mieste podnikania)

Zdaniteľný základ UTII \u003d 140 m 2 * 1 000 rubľov. * 1,4942 * 1 \u003d 209 188 rubľov

Fáza 2: výpočet dane z pripísaného príjmu.

Výpočet výšky dane z UTII je založený na vzorci:

Sadzba dane: 15% (stanovená daňovým zákonníkom Ruskej federácie)

Výpočet dane UTII \u003d 209 188 rubľov * 15% \u003d 31 378 rubľov.

Fáza 3: úprava výšky dane zo sumy sociálnych príspevkov do mimorozpočtových fondov.

Podnikateľ má pri výpočte výšky dane z UTII právo znížiť sumu vypočítanej dane o sumu sociálnych zrážok vykonaných zo mzdového fondu zamestnancov, najviac však o 50% z predpokladanej výšky dane z UTII

Sociálne odvody spoločnosti za mesiac dosiahli 54 000 rubľov, pretože to predstavuje viac ako 50% vypočítanej dane, potom upravíme daň na maximálnu úroveň 50%.

31 378 rubľov * 50% \u003d 15 689 rubľov mesačne.

Výška a druhy daní zaplatených stravovacou spoločnosťou, keď ste na UTII počas kalendárneho roka.

	UTII	Príspevky na sociálne zabezpečenie	Daň z príjmu
januára	47 068	54 000	20 708
februára		54 000	20 708
marca		54 000	20 708
apríla	47 068	54 000	20 708
smieť		54 000	20 708
júna		54 000	20 708
júla	47 068	54 000	20 708
augusta		54 000	20 708
september		54 000	20 708
októbra	47 068	54 000	20 708
novembra		54 000	20 708
december		54 000	20 708
CELKOM	188 272	648 000	248 496
Celkom	1 084 768

2. Výpočet zjednodušeného daňového systému pre verejné stravovanie

Výpočet výšky daní zaplatených podnikom verejného stravovania v režime zjednodušeného zdaňovania.

Fáza 1: Výpočet základu dane podľa zjednodušeného daňového systému, príjem znížený o sumu výdavkov.

Zdaniteľný základ \u003d Výnosy - výdavky

• Príjem: Mesačná hotovosť prijatá návštevníkmi večere.
• Výdavky: Výdavky vynaložené podnikom na vykonávanie bežných činností.

Zdaniteľný základ \u003d 1 000 000 rubľov - 850 000 rubľov \u003d 150 000 rubľov.

Fáza 2: Výpočet dane splatnej podľa zjednodušeného daňového systému

Zdaniteľný základ * Sadzba dane

Sadzba dane: 15% (Sadzbu dane stanovuje každý subjekt RF samostatne).

150 000 rubľov * 15% \u003d 22 500 rubľov

Výška a druhy daní zaplatených stravovacou spoločnosťou počas obdobia kalendárneho roka, keď je v režime zjednodušeného zdaňovania.

	STS	Príspevky na sociálne zabezpečenie	Daň z príjmu
januára	67 500	54 000	20 708
februára		54 000	20 708
marca		54 000	20 708
apríla	67 500	54 000	20 708
smieť		54 000	20 708
júna		54 000	20 708
júla	67 500	54 000	20 708
augusta		54 000	20 708
september		54 000	20 708
októbra	67 500	54 000	20 708
novembra		54 000	20 708
december		54 000	20 708
CELKOM	270 000	648 000	248 496
Celkom	1 166 496

3. Záver: výber najvýhodnejšieho systému zdaňovania stravovania

Na základe analýzy dvoch daňových režimov STS a UTII najoptimálnejším stravovacím podnikom (jedáleň) je UTII, suma daňových platieb za rok je 1,084 milióna rubľov. Daňové úspory v porovnaní so zjednodušeným daňovým systémom sú 82 tisíc rubľov.

Za zmienku tiež stojí, že účtovanie pomocou UTII je oveľa jednoduchšie, ako keď ste na STS. Účtovanie UTII je možné vykonávať nezávisle, bez zapojenia organizácií tretích strán.

Od 01.01.2021 sa na území Ruskej federácie zrušuje osobitný daňový režim - daňový systém vo forme jednotnej dane z pripísaného príjmu pri určitých druhoch činností (UTII)

Daňovníci UTII môžu prejsť na nasledujúce režimy zdaňovania:

Všeobecný daňový systém

Zjednodušený systém

Dane

Patentový systém

Zdaňovanie (iba pre individuálnych podnikateľov)

Vyplnenie žiadosti o vyradenie z evidencie na UTII v súvislosti s prechodom na iný daňový systém -

2 500 trieť

vypracujeme pre vás dokumenty, ktoré chcete odhlásiť z UTII, sami ich odovzdáte IFTS

Zrušenie registrácie pre UTII z dôvodu prechodu na iný systém zdaňovania na kľúč -

8 000 trieť

vypracúvame dokumenty na prechod na UTII a nezávisle ich predkladáme na registráciu na IFTS

Ako vypočítať daň za stravovanie
s UTII v roku 2020? Ako prepnúť na UTII?

Čo je verejné stravovanie (catering)?

Verejné stravovanie je služby na výrobu kulinárskych výrobkov a (alebo) cukrárenských výrobkov, vytváranie podmienok pre predaj a (alebo) konzumáciu výrobkov na mieste, ako aj podmienky pre trávenie voľného času (článok 346,27 daňového poriadku Ruskej federácie). Výroba zahŕňa miešanie potravín (napríklad prípravu šalátov, sendvičov) a / alebo úpravu ich pôvodných vlastností (napríklad vyprážanie mrazených polotovarov alebo čerstvého mäsa). To je presne to, čím sa verejné stravovanie líši od predaja hotových výrobkov v maloobchode (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. apríla 2007 č. 03-11-05 / 85). Medzi služby voľného času patrí organizovanie hudobných služieb, usporadúvanie koncertov, varietných predstavení a videoprogramov, organizovanie spoločenských hier (napríklad biliard) atď.

Kto je platiteľom UTII za verejné stravovanie?

Daňovníci sú individuálni podnikatelia a organizácie, ktoré vlastnia alebo prenajímajú priestory určené na prevádzkovanie stravovacích služieb a používajú ich na komerčné účely

Podnikatelia a spoločnosti, ktoré poskytujú služby spoločného stravovania prostredníctvom zariadení spoločného stravovania, môžu byť prevedení na zaplatenie jedinej dane z pripísaného príjmu

majúci servisnú halu pre návštevníkov (plocha areálu by nemala byť väčšia ako 150 metrov štvorcových)

bez servisnej haly

Objekt organizácie spoločného stravovania musí zároveň patriť daňovníkovi z vlastníckeho práva alebo mu byť poskytnutý na použitie na základe nájomnej zmluvy alebo inej podobnej zmluvy (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 20. 3. 2007 č. 03-11-04 / 3/72).

Obmedzenia používania UTII

Daňovníci nie sú oprávnení pracovať pre „imputáciu“

výroba a predaj vlastných alkoholických nápojov

rozvoz jedla zákazníkom doma alebo v kancelárii (listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 25. júla 2007 č. 03-11-04 / 3/295)

Stravovacie zariadenie s obslužnou halou

Zariadením verejného stravovania s halou pre návštevníkov je budova (jej súčasť) alebo stavba určená na poskytovanie stravovacích služieb, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť (otvorený priestor) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukrárenských výrobkov, zakúpeného tovaru a voľnočasových aktivít. Do tejto kategórie patria reštaurácie, bary, kaviarne, jedálne a bufety (odsek 20 článku 346.27 daňového zákonníka Ruskej federácie).
Ak daňovník poskytuje stravovacie služby návštevníkom v servisnej hale, potom by sa pri výpočte UTII mala uplatniť základná miera návratnosti 1 000 rubľov mesačne. Fyzickým ukazovateľom ziskovosti je zároveň plocha servisnej haly pre návštevníkov v metroch štvorcových (bod 3 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pod priestorom haly sa rozumie priestor špeciálne vybavenej miestnosti určený na konzumáciu hotových výrobkov, cukroviniek a zakúpeného tovaru. Veľkosť územia sa určuje na základe listov s titulom a inventárnych súpisov. Tie obsahujú

dokumenty obsahujúce potrebné informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov

kúpno-predajná zmluva nebytových priestorov

technický list, plány, schémy, vysvetlenia

nájomná (podnájomná) zmluva nebytových priestorov alebo ich časti

povolenie na právo slúžiť návštevníkom na otvorenom priestranstve a iné dokumenty

Pri určovaní hodnoty fyzického ukazovateľa by sa malo pamätať na to, že plocha servisnej haly pre návštevníkov zahŕňa iba miesto, ktoré je určené priamo na jedenie a trávenie voľného času. V areáli obslužnej haly pre návštevníkov by nemali byť zahrnuté také priestory, ako napríklad kuchyňa, miesto na distribúciu a ohrev hotových výrobkov, pokladňa, technické miestnosti atď. (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 03.21.08 č. 03-11-04 / 3 / 143)

Stravovacie zariadenie môže mať niekoľko samostatných sál na obsluhu návštevníkov. V tejto situácii ministerstvo financií odporúča zohľadniť titulové a inventárne dokumenty. Ak teda podľa dokumentov nedôjde k rozdeleniu objektov, areál sa uzná ako jeden objekt organizácie spoločného stravovania. Plocha servisnej haly sa v takejto situácii počíta celkovo pre všetky priestory. V opačnom prípade by sa plocha servisnej haly mala počítať pre každú izbu zvlášť (listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 03.30.07 č. 03-11-04 / 3/98 z 08.02.07 č. 03-11-04 / 3/41).

Ak sa v tej istej hale vykonávajú rôzne druhy činností, napríklad sa poskytujú stravovacie a maloobchodné služby, potom sa pri výpočte dane zohľadní celková plocha priestorov. Túto pozíciu zaujímajú špecialisti ministerstva financií (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 03.07.08 č. 03-11-04 / 3/311). Argument: Kapitola 26.3 daňového zákona neustanovuje rozdelenie plochy obchodného podlažia (sála zákazníckych služieb) pri vykonávaní viacerých druhov činností na tej istej ploche. To znamená, že v opísanej situácii je výpočet UTII pre poskytovanie stravovacích služieb založený na celkovej ploche haly služieb pre návštevníkov a pre maloobchod - celková plocha predajnej plochy

Zariadenie verejného stravovania bez obslužnej haly

Ak zariadenie spoločného stravovania nemá výrobky špeciálne vybavené na konzumáciu, považuje sa za zariadenie spoločného stravovania, ktoré nemá obslužnú sálu pre návštevníkov (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Medzi také objekty patria kiosky, stany, obchody (sekcie, oddelenia) s varením a iné podobné zariadenia spoločného stravovania. Príkladom je výroba a predaj belyasha a cestovín prostredníctvom prívesu na trhu. Takáto činnosť sa týka stravovacích služieb, ktoré spadajú pod UTII (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 20. februára 2008 č. 03-11-05 / 36). Upozorňujeme: od roku 2009 bude predaj tovaru alebo výrobkov spoločného stravovania (napríklad kávy) vyrobených v týchto automatoch prostredníctvom automatov klasifikovaný ako maloobchod (federálny zákon č. 155-FZ z 22. júla 2008).

Otázka zdaňovania takýchto strojov je teraz kontroverzná. Takže od 1. januára 2008 boli stroje zaradené do zoznamu stacionárnych obchodných predmetov, ktoré nemajú obchodné poschodia (článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie). Ministerstvo financií však upozornilo: ak sa kulinárske výrobky vlastnej výroby (polievky, nápoje zo suchých surovín a vody) predávajú prostredníctvom automatu, UTII sa platí ako pri poskytovaní stravovacích služieb prostredníctvom stravovacích zariadení, ktoré nemajú halu pre návštevníkov (listy z 28.03.08 č. 03-11-02 / 35, zo dňa 12.05.08 č. 03-11-05 / 119).

Pri výpočte jedinej dane zo stravovacích služieb bez haly zákazníckych služieb je základná ziskovosť 4 500 rubľov mesačne (článok 3 346,29 daňového zákonníka Ruskej federácie) a fyzický ukazovateľ - počet zamestnancov vrátane samostatného podnikateľa (článok 3 346,29 daňového zákonníka Ruskej federácie). ...

​ ​

Výpočet výšky dane UTII

Sadzba dane je 15%. Daň sa určuje vynásobením sadzby dane základom dane, ktorý je

základ dane pre UTND \u003d základná ziskovosť * hodnota fyzického ukazovateľa * К1 * К2

Základná ziskovosť - podmienená ziskovosť za mesiac ustanovená daňovým zákonom

К1 - koeficient zohľadňujúci infláciu

K2 je koeficient, ktorý zohľadňuje špecifiká podnikania (sortiment tovaru, sezónnosť, režim, práca atď.)

K2 je zriadený miestnymi úradmi

K1 pre UTII na rok 2020

Koeficient deflátora K1 pre každý rok stanovuje ministerstvo hospodárskeho rozvoja a zverejňuje ho v ruských novinách najneskôr do 20. novembra predchádzajúceho roka

Oznámenie o prechode na UTII v roku 2020

UTII je jednotná daň z pripísaného príjmu. Používanie režimu, v ktorom sa dane platia na základe imputovaného príjmu, je sprevádzané povinným podaním žiadosti na daňovom úrade. V súlade s odsekom 3 čl. 346,28 je potrebné, aby to tak organizácie, ako aj podnikatelia urobili v lehote nepresahujúcej 5 pracovných dní od začatia činnosti v tomto režime. V deň registrácie budú akceptované údaje uvedené v žiadosti

Prechod na UTII v roku 2020

Prechod na zaplatenie jednej dane sa uskutočňuje dobrovoľne predložením žiadosti o registráciu organizácie alebo jednotlivého podnikateľa ako platiteľa dane z príjmov právnických osôb daňovému úradu. Pri výpočte a platení UTII nezáleží na výške skutočne prijatých príjmov, daňovníci sa riadia sumou im pripísaných, ktorá je stanovená daňovým zákonníkom Ruskej federácie

Program UTII je navrhnutý tak, aby čo najviac uľahčil život jednotlivým podnikateľom a LLC, poskytuje oslobodenie podnikateľov od mnohých daní, je dobrovoľný a je možné ho kombinovať s inými daňovými režimami.

Podmienky platenia dane UTII

platba za štvrťrok I - do 25. apríla bežného roka
platba za štvrťrok II - do 25. júla bežného roka
platba za štvrťrok III - do 25. októbra budúceho roka
platba za štvrťrok IV - do 25. januára nasledujúceho roka

Daňové priznanie. Lehoty na podanie daňového priznania

Podáva sa štyrikrát ročne, do 20. dňa v mesiaci nasledujúcom po konci štvrťroka

Zníženie dane UTII

Jednotliví podnikatelia a LLC, ktoré nemajú zamestnancov, môžu úplne znížiť výšku dane zo zaplateného poistného vrátane 1% sumy presahujúcej hranicu 300 000 rubľov

Jednotliví podnikatelia a LLC so zamestnancami môžu znížiť daň najviac o 50% výšky platieb poistného

Účtovníctvo

Nevedené

Dobrovoľný prevod daňovníka z UTII do iných daňových režimov

Od nasledujúceho kalendárneho roka

Prechod daňovníka z UTII na STS v prípade straty práva používať UTII

Od nasledujúceho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci konca UTII

Zavolajte a my vám pomôžeme

vypočítame za vás náklady na UTII

vypracujeme všetky dokumenty na Federálnom inšpektoráte daňových služieb Moskovskej oblasti pre prechod na UTII