Pravidlá platenia daní v roku. Účtovné informácie

Vzhľadom na nestabilnú ekonomickú situáciu v našej krajine očakávame od roku 2017 nové dane, zmeny sa navyše dotknú existujúcich daňových zákonov. Ako viete, jedným z hlavných zdrojov doplňovania federálneho rozpočtu v našej krajine sú rôzne výbery daní. Vláda každý rok vykonáva zmeny v daňových právnych predpisoch na základe rozpočtových potrieb.

Aké zmeny v daňovej legislatíve sa očakávajú v roku 2017:

Zmeny v daniach z pozemkov a nehnuteľností.
Vznik takzvanej dane za smeti.
Možné zavedenie dane z parazitizmu?
Očakávané zvýšenie daňového zaťaženia podnikov.

Daňová legislatíva v oblasti nehnuteľností a súkromných pozemkov často podlieha rôznym druhom zmien. Obyvatelia našej krajiny budúci rok zaznamenajú citeľné zvýšenie daní v realitnom sektore. Na občanov čakajú nepríjemné zmeny.

Dane z nehnuteľností a pozemkov

Občania budú môcť pocítiť účinok zákona, ktorý vstúpil do platnosti v roku 2015, až na jar budúceho roka. Ide o to, že nový postup výpočtu dane z nehnuteľností sa začne uplatňovať od roku 2016. Už budúcu jar mnohí pocítia, ako sa zmení zdanenie ich nehnuteľností.

Predtým sa pri výpočte dane z pozemkov a nehnuteľností zakladal základ dane na základe inventarizačnej hodnoty majetku. Od 1. januára 2016 sa na výpočet základu dane použije katastrálna hodnota. Prečo by to malo mať vplyv na sadzbu dane? Odpoveď spočíva v podstatnom rozdiele medzi cenami katastra a zásob. Prvý je niekoľkonásobne väčší ako druhý. To bude mať za následok vždy zvýšenie daní.

Projekt chcú realizovať do 5 rokov. Počas tejto doby sa ročne uložená daň zvýši o 20%, kým nedosiahne úroveň plánovanú štátom.

Nepríjemným prekvapením pre majiteľov nehnuteľností bude zavedenie štátneho monopolu na určovanie katastrálnej hodnoty. Nastane situácia, keď vlastníci budú chcieť, ale nebudú schopní prepočítať a spochybniť výsledok posúdenia.

Postup platenia dane za predaj nehnuteľností

V prvom rade by ste si mali dať pozor na zmenu v období, po ktorom sa predaj nehnuteľností nezdaňuje sadzbou 13%, a to z 3 na 5 rokov.

Podľa vládnych agentúr toto opatrenie zníži počet špekulatívnych transakcií.

Možnosť predaja nehnuteľností bez zaplatenia 13% po 3 rokoch zostane v 3 prípadoch:

Majetok prešiel do vlastníctva dedením,
Vlastnícke právo získané v dôsledku privatizácie,
Bola uzatvorená zmluva o živote závislej osoby.

Zmeny sa dotknú aj ceny uvedenej v kúpno-predajnej zmluve. Ak je deklarovaná hodnota v zmluve o 70% nižšia ako katastrálna hodnota, potom sa pri výpočte dane použije katastrálna hodnota.

Daň za smeti

Tento typ dane sa plánuje zaviesť nie na doplnenie rozpočtu, ale na zmenu systému platenia za odvoz domového odpadu.

V súčasnosti poplatky za údržbu zahŕňajú náklady na odvoz smetí. 1. januára 2017 vstúpi do platnosti návrh zákona, ktorým sa tento stav zmení. V doklade o zaplatení komunálnych služieb by sa mal zobraziť stĺpec pre platbu za smeti. Výška dane bude závisieť od tarify za odvoz domového odpadu.

Nuance tohto návrhu zákona je, že správa každého regiónu si nezávisle vyberie jedného prevádzkovateľa na poskytovanie služieb zberu a zneškodňovania odpadu. V tejto súvislosti dochádza v tejto oblasti k monopolizácii. Správcovská spoločnosť nemá právo odmietnuť služby vybraného operátora. Tarifa za službu bude schválená ešte pred začiatkom budúceho roka. Ihneď potom sa uzavrú zmluvy medzi správcovskými spoločnosťami, spoločenstvami vlastníkov domov a ďalšími s jedným prevádzkovateľom.

Existujú riziká, že monopolizácia vybraného operátora ovplyvní zvýšenie cien za túto službu.

Bude existovať „daň z parazitizmu“

Leto 2016 sa nieslo v znamení správ, že budúci rok bude zavedená veľmi zaujímavá daň. Samotná jeho diskusia spôsobila hmatateľnú rezonanciu v spoločnosti. Ľudia boli rozdelení na podporovateľov a odporcov tohto opatrenia. Stále nie je jasné, či sa táto daň zavedie, ale stále stojí za to s ňou pracovať.

Čo je daň a aká je spravodlivá?

Najskôr by sa malo chápať, že vládne agentúry, ktoré lobujú za zavedenie príslušnej novely daňového zákona, toto znenie rázne odmietajú.

Vláda tvrdí, že nepracujúci občania využívajú aj všetky druhy sociálnych služieb.

Len pre nich zamestnávateľ mesačne neodvody do príslušných fondov. Zároveň zostávajú kategórie občanov, ktorí budú oslobodení od platenia dane, medzi ktoré patria:

Dôchodcovia.
Ľudia so zdravotným postihnutím.
Osoby stojace na burze práce.

Samotná daň z parazitizmu nás vracia späť do éry ZSSR, ale aká je to rozumná? Počas sovietskej éry sa takýto trest používal pre ľudí, ktorí nechceli pracovať. Okrem toho bol každému práceneschopnému občanovi poskytnutá práca, ktorá zodpovedala jeho kvalifikácii. Teraz, v podmienkach hospodárskeho poklesu, sú ľudia proti svojej vôli nezamestnaní. Aj dobrí odborníci sú často nútení nečinne sedieť. V takýchto podmienkach vyzerá trest nepracujúcich občanov ako výsmech štátu.

Väčšina ekonómov ostro kritizovala zahrnutie takéhoto zákona do daňového zoznamu na rok 2017. Navrhujú sa ho vzdať v prospech zavedenia progresívnej daňovej stupnice.

Očakávané zvýšenie daňového zaťaženia podnikov

Vo svetle nedávnych udalostí sa malé a stredné podniky tiež ťažko vyrovnávajú. Vláda pre nich pripravila množstvo návrhov zákonov zameraných na zvýšenie daňových výdavkov. Malo by sa chápať, že počas hospodárskeho poklesu môže zavedenie nových daní od roku 2017 malé podniky jednoducho „dusiť“. Ako to bude:

Najskôr sa očakáva vrátenie jednotnej sociálnej dane. Teraz štát navrhuje progresívny výpočet UST. Ako budú rátať? Progresívny systém počtu pravdepodobne povedie k stiahnutiu podnikov do tieňa. Bude to spôsobené novým zúčtovacím systémom. Teraz sa výška dane pre zamestnanca, ktorá sa má odviesť do rozpočtu, bude počítať z výšky jeho platu. Navrhuje sa pevná sadzba dane 30%. Prijatím tohto zákona sa stane nerentabilné, aby zamestnávateľ preukázal vysokú úroveň platov svojich zamestnancov. Mzdy opäť pôjdu do tieňa, čo je nerentabilné tak pre samotný štát, ako aj pre zamestnancov podnikov.
Po druhé, dôjde k rozšírenej inštalácii nového typu PFC. Teraz sú podniky povinné inštalovať moderné registračné pokladnice schopné prenášať údaje cez internet priamo k regulačným orgánom. Už od 1. februára 2017 budú do registrácie pripustené iba KKM nového typu.

Používanie modernejších technológií nepochybne zjednoduší proces kontroly správ regulačnými orgánmi, čím sa znížia vládne náklady. Má to však nevýhodu: inštalácia a prevádzka takýchto zariadení sa stane veľkou záťažou pre mnoho malých podnikov. Možno niektorí z nich budú nútení ukončiť svoju činnosť.

A nakoniec, zvýšenie daní z pozemkov a nehnuteľností spôsobí podnikom značné škody. Ako prvé utrpia podniky zaoberajúce sa prenájmom priestorov a pozemkov. Po nich bude nasledovať pokles príjmov malých súkromných obchodníkov, ktorí predávajú svoje vlastné poľnohospodárske výrobky. Časť podnikania opustí trh. Úder pre malé podniky pocítia mnohé segmenty obyvateľstva: rast cien potravín, pokles rozpočtových príjmov, zníženie sortimentu tovarov a služieb.

Budúci rok pripravuje také smutné prekvapenia. Ostáva len dúfať, že hospodársky pokles bude nahradený oživením a potom bude daňové zaťaženie menej hmatateľné.

V priebehu celého roku 2019 sa podľa zavedenej tradície vykonalo množstvo zmien v daňových právnych predpisoch (vrátane daňového zákonníka Ruskej federácie), z ktorých niektoré sú už účinné, iné nadobúdajú účinnosť 1. januára 2020 alebo v priebehu roku 2020.

Ktorým z nich by mali zástupcovia malých a stredných podnikateľov venovať osobitnú pozornosť?

Ponúkame prehľad najvýznamnejších zmien:

Stručný prehľad zmien v daňovej legislatíve od 01.01.2020

Podrobný prehľad zmien v daňovej legislatíve v rokoch 2018 - 2020:

Zmeny daňových právnych predpisov v roku 2020

Platenie a vyberanie daní, daňové kontroly, zdanenie v roku 2020

Od 01.01.2020:

Od 1. apríla 2020 nadobúda účinnosť dodatok o vymáhaní nedoplatkov na náklady finančných prostriedkov organizácie alebo jednotlivého podnikateľa. Ak celková dlžná suma presiahne 3 000 rubľov, inšpekcia bude konať v súlade s platným všeobecným pravidlom: dva mesiace od konečného termínu na rozhodnutie o odbere a šesť mesiacov pred súd.

Ak sú ale nedoplatky na jednej pohľadávke menšie, potom bude o inkase rozhodnuté do dvoch mesiacov od okamihu, ktorý nastal skôr:

výška dlhu za rôzne pohľadávky presiahla 3 000 rubľov;

od najskoršieho nesplneného nároku uplynuli tri roky.

Treba mať na pamäti, že s nedoplatkami do 3 000 rubľov. lehota, v ktorej musí inšpektorát predložiť žiadosť, bude jeden rok od dátumu jej identifikácie. Výnimkou bude nárok na dlh zistený počas auditu.

V roku 2020 sa zruší obmedzenie, podľa ktorého je možné kompenzovať preplatok iba proti dani rovnakého typu: federálna proti federálnej, regionálna - regionálna, miestna - miestna.

S tým súvisí ďalšia novela: vrátenie dane bude možné, ak nedôjde k nedoplatkom na dani a zodpovedajúcim pokutám a pokutám. Daňové nedoplatky by v súčasnosti nemali byť rovnakého typu.

Ak sa navyše vykonáva interný audit, potom bude obdobie pre rozhodnutie o započítaní alebo vrátení preplatku teraz závisieť od dátumu jeho uplynutia alebo nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o ňom. Stanovené obdobie začne:
- po uplynutí 10 dní odo dňa nasledujúceho po dni skončenia „kameramanu“ (deň, kedy sa malo skončiť);
- odo dňa nasledujúceho po dni nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o inšpekcii, počas ktorého boli zistené porušenia.

Od 01.01.2019:

v prípade oneskorenej platby dane je potrebné sankčný úrok posudzovať odlišne (federálny zákon č. 424-FZ z 27. novembra 2018):

pokuty nemôžu byť vyššie ako nedoplatky, z ktorých sú účtované. Teraz takéto obmedzenie neexistuje;

pokuty sa musia účtovať aj za deň, keď bol nedoplatok splatený. Teraz to nemusíte brať do úvahy.

Vyhláškou Ministerstva hospodárskeho rozvoja z 30. októbra 2018 č. 595 boli stanovené defláčné koeficienty v týchto sumách:

na účely uplatňovania dane z príjmu fyzických osôb - 1,729;

pre výpočet UTII - 1,915;

pre daň z nehnuteľností FL - 1,518;

za účelom zaplatenia poplatku za obchod - 1,317;

pre použitie PSN - 1,518.

od 30.09.2018, oznámenie o zaplatení dane fyzickej osobe (nie fyzickej osobe podnikajúcej), ktorá nie je registrovaná na území Ruskej federácie v mieste bydliska, zasiela daňový úrad na adresu umiestnenia jedného z realitných objektov patriacich tejto fyzickej osobe (s výnimkou pozemku) (federálny zákon) zo dňa 29. júla 2018 č. 232-FZ);

fyzický osoba môže platiť dane v rámci jednej platby dane prevedenej na žiadosť fyzických osôb do rozpočtového systému Ruskej federácie na príslušný účet Federálnej pokladnice z dôvodu blížiaceho sa splnenia povinnosti platiť daň z dopravy, pozemkovú daň a (alebo) daň z majetku fyzických osôb (NIFL) (federálny zákon) zo dňa 29. júla 2018 č. 232-FZ);

jednotlivci môžu platiť dane prostredníctvom MFC (federálny zákon z 29. júla 2018 č. 232-FZ);

v prípade platenia daní fyzickými osobami prostredníctvom pokladne miestnej správy, organizácie federálnej poštovej služby, ako aj prostredníctvom MFC sa za príjem finančných prostriedkov a ich prevod do rozpočtového systému neúčtuje žiadny poplatok (federálny zákon č. 232-FZ z 29. júla 2018).

Zmeny DPH v rokoch 2019 a 2020

Podľa federálneho zákona č. 325-FZ z 29.09.2019 sa od 1. januára 2020 upravia pravidlá vrátenia DPH po reorganizácii. Od 1. januára 2020 musia právni nástupcovia vymáhať DPH, ktorú ich právny predchodca prijal na odpočítanie, ak:

tovary, práce, služby, vlastnícke práva prijaté od reorganizovanej organizácie sa začnú používať v operáciách, ktoré nepodliehajú DPH;

právny predchodca ako kupujúci previedol preddavok a vykázal z neho odpočet DPH a preprava tovaru (alebo vrátenie preddavku pri ukončení alebo zmene zmluvy) sa uskutoční u právneho nástupcu, ktorý si zároveň uplatňuje odpočítanie dane;

náklady na tovar zakúpený reorganizovanou organizáciou sa znížili.

Ďalej urovnajú otázku obdobia vrátenia DPH, keď právny nástupca prejde na UTII alebo STS:

spravidla - v zdaňovacom období predchádzajúcom prechodu na zjednodušený daňový systém alebo UTII;
ak sa v dôsledku reorganizácie vytvorí nová organizácia, ktorá uplatňuje STS alebo UTII - v prvom štvrťroku, od ktorého sa uplatňuje osobitný režim;
ak sa organizácia pripojí k organizácii v STS alebo UTII v OSN - v štvrťroku nasledujúcom po roku, v ktorom bol vykonaný zápis do Jednotného štátneho registra právnických osôb po ukončení pridruženej organizácie.

Daň z tovarov, prác a služieb sa vracia v sume, v ktorej ju právny predchodca prijal na odpočítanie, a z dlhodobého majetku a nehmotného majetku - v pomere k zostatkovej hodnote (bez precenenia). Základom pre reštaurovanie sú originály alebo kópie faktúr pripojené k prevodnej listine alebo k súvahe s oddelením. Ak postupník nemá faktúry, daň sa vymáha na základe výpočtu účtovného výkazu.

oslobodené od dane

Od 1. 1. 2018 začne v Rusku fungovať systém „bez dane“ (federálny zákon č. 341-FZ z 27. 11. 2017 zavádza článok 169 ods. 1 daňového zákona), obyvatelia Bieloruska, Arménska, Kazachstanu a Kirgizska však toto právo nebudú môcť uplatniť. Okrem toho, dPH nie je možné vrátiť pri nákupe tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ako je alkohol a cigarety ... Pre získanie vrátenia DPH zaplatenej v Rusku bude občan iného štátu musieť do 24 hodín nakúpiť tovar v hodnote najmenej 10 000 rubľov a po opustení krajiny predložiť nákupy, šek bez dane a cestovný pas colníkom. Colný orgán musí za týchto podmienok na šeku vyznačiť príslušnú značku. Občan cudzieho štátu môže požiadať o náhradu výšky dane do jedného roka odo dňa nákupu tovaru v ruskom obchode s výhradou jeho vývozu do troch mesiacov odo dňa nákupu. Daň je možné vrátiť bezhotovostným spôsobom zaslaním listu so šekom a colnou pečiatkou do obchodu, alebo v hotovosti prostredníctvom prevádzkovateľa systému bez dane na letisku.

Zmeny v dani z príjmu fyzických osôb v rokoch 2019 a 2020

Od 01.01.2020:

jednorazové náhrady pedagógom poberané v rámci štátneho programu sú oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb. Nezdaniteľná čiastka je obmedzená na 1 milión RUB. Výnimka sa bude vzťahovať na tie platby, ktorých právo na príjem sa vyskytlo v rokoch 2020 - 2022 (teraz sa táto výnimka vzťahuje iba na lekárov);
Organizácie s počtom zamestnancov 10 a viac musia používať elektronické formuláre 6-NDFL a 2-NDFL (federálny zákon č. 325-FZ z 29. 9. 2019);
nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb:
- platba za cestu na miesto dovolenky a späť zamestnancom žijúcim na ďalekom severe a v ekvivalentných oblastiach (federálny zákon č. 147-FZ zo 17. júna 2019);
- úhrada víkendov navyše za starostlivosť o zdravotne postihnuté dieťa. Nové pravidlo sa vzťahuje na príjmy dosiahnuté v roku 2019 (federálny zákon zo 17. júna 2019 č. 147-FZ);
- odpísanie nedobytného dlhu, ak sú súčasne splnené dve podmienky (federálny zákon č. 210-FZ z 26. júla 2019):
  - individuálny dlžník sa neuznáva ako vzájomne závislý od veriteľa a nie je zamestnancom veriteľa. Podmienka musí byť splnená počas celého obdobia dlhu;
  - nepredstavuje hmotnú pomoc ani vzájomné plnenie povinností.

Počnúc 1. januárom 2019 (federálny zákon z 29. septembra 2019 č. 325-FZ je retroaktívny) po prijatí daru nehnuteľností, vozidiel, podielov, podielov alebo podielov od fyzickej osoby, ktorá nie je samostatným podnikateľom, ako aj od blízkeho príbuzného obdarovaného, \u200b\u200btento musí nezávisle vypočítať a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z prijatých príjmov (do 01.01.2019 bolo v takýchto prípadoch možné uplatniť odpočet majetku vo výške 250-tisíc alebo 1 milión rubľov, v závislosti od druhu predávaného majetku) a od 1. januára 2019 je možné znížiť príjem z predaja darovaného majetku za sumu, ktorou bola zaplatená daň z príjmu fyzických osôb pri jej prijatí, alebo za sumu výdavkov darcu na obstaranie tohto majetku, ktorú predtým pri zdaňovaní nezohľadnil (pododsek 2, odsek 2 v znení spolkového zákona č. 325-FZ zo dňa 29.09.2019) ...

Takže pri predaji darovanej nehnuteľnosti už nemusíte platiť daň z príjmu fyzických osôb dvakrát

Od 01.01.2019:

daňovníci majú právo na odpočítanie dane z nákladov na akékoľvek lieky predpísané lekárom (predpísané na lekársky predpis), a to nielen tých, ktoré sú uvedené v zozname (článok 219 ods. 1 pododsek 3 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie; článok 2 ods. 5 federálneho zákona zo 17. júna 2019 č. 147-FZ);

daň z príjmu fyzických osôb sa platí z príspevku v teréne nad 700 rubľov (článok 217 bod 3 daňového zákona)

koeficient deflátora pre daň z príjmu fyzických osôb pre rok 2019 je 1,729 (návrh nariadenia Ministerstva hospodárskeho rozvoja).

daň z príjmu fyzických osôb sa neplatí z predaja bytových budov, bytov, izieb vrátane privatizovaných bytových priestorov, letných chát, záhradných domčekov alebo podielov (podielov) v nich, ako aj vozidiel, ktoré jednotlivci používali pri podnikateľskej činnosti (federálne zákony z 27. novembra 2018 č. 424-FZ a č. 425-FZ „O zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie o daniach a poplatkoch“).

Dôležitou podmienkou pre oslobodenie týchto príjmov od dane je dodržanie minimálnej maximálnej doby vlastníctva tohto majetku - troch alebo piatich rokov (do 01.01.2019 tieto príjmy vo všetkých prípadoch podliehali dani z príjmov fyzických osôb).

Pri predaji majetku, ktorý bol vo vlastníctve kratšie ako ustanovené obdobie vlastníctva, je potrebné vypočítať a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.

Od 1. januára sa však táto suma môže znížiť uplatnením odpočtu dane z nehnuteľností. Takže príjem prijatý daňovníkom už v roku 2019 je možné znížiť o sumu skutočných a zdokumentovaných výdavkov (vrátane do roku 2019) spojených s obstaraním tohto majetku, mínus výdavky predtým zaúčtované pri uplatňovaní osobitných daňových režimov resp. zloženie profesionálnych odpočtov dane.

Zmeny v dani z príjmu v rokoch 2019 a 2020

Od 01.01.2020:

metódu odpisovania môžete zmeniť iba raz za päť rokov. Teraz je obmedzenie platné iba pri prechode z nelineárnej metódy na lineárnu;
vzdelávacie a lekárske organizácie môžu preferenčnú sadzbu uplatňovať neobmedzene. Podľa doterajších pravidiel mohli tieto organizácie využívať 0% sadzbu iba do 1. januára 2020;
dohovor o boji proti erózii základu dane nadobudne účinnosť čiastočne. Ak platíte zahraničnej spoločnosti z krajiny, ktorá ratifikovala tento dohovor, príjem, ktorý podlieha dani z príjmu pri zdroji, môžete čeliť obmedzeniam pri uplatňovaní výhod (federálny zákon č. 79-FZ z 1. 1. 2019);

Dividendy sú príjmy vo forme majetku, ktoré dostane účastník pri odchode z organizácie alebo pri jej likvidácii (článok 1 článku 250 daňového zákonníka Ruskej federácie). V tomto prípade sa príjem určuje ako kladný rozdiel medzi trhovou hodnotou prijatého majetku a skutočne vyplatenou hodnotou akcií a samotný majetok na účely zdanenia ziskov sa zohľadňuje v trhovej hodnote v čase jeho prijatia (článok 2 ods. 277 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Daňovník nezávisle určuje výšku dane z prijatých dividend (ustanovenie 2 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak ku dňu rozhodnutia o vystúpení z organizácie alebo jej likvidácii nepretržite vlastní 50% podielov na základnom imaní spoločnosti vyplácajúcich dividendy po dobu 365 kalendárnych dní a viac a výška tohto vlastníctva je najmenej 50% z celkových výplat dividend, potom sa daň počíta podľa sadzba 0%.

V ostatných prípadoch je sadzba dividend prijatých ruskými spoločnosťami od ruských a zahraničných organizácií 13%. Za dividendy prijaté zahraničnou spoločnosťou z akcií ruských organizácií, ako aj z dividend z účasti na kapitále organizácie v akejkoľvek inej podobe - 15%.

Ak člen organizácie získal stratu pri likvidácii spoločnosti alebo pri jej ukončení, definuje sa to ako záporný rozdiel medzi príjmom vo forme trhovej ceny majetku prijatého členom a nákladmi na podiel skutočne zaplatený členom ku dňu zrušenia organizácie alebo odchodu z nej. Takáto strata sa zohľadňuje (článok 8, článok 2, článok 265 daňového zákonníka Ruskej federácie) ako súčasť neprevádzkových výdavkov.

Zmeny v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2020

Pre rok 2020 je koeficient deflátora, ktorý je potrebný na výpočet limitov pre zjednodušený daňový systém, rovný 1 (federálny zákon č. 243-FZ z 3. 7. 2016). Takže súčasné limity zostanú zachované, čo znamená:

pri prechode na zjednodušený daňový systém od roku 2020 by príjem za 9 mesiacov roku 2019 nemal prekročiť 112,5 milióna rubľov;
platitelia USN stratia právo uplatňovať tento osobitný režim v roku 2020, ak ich príjem bude vyšší ako 150 miliónov rubľov.

Od 01.01.2020 boli upravené pravidlá pre vrátenie DPH po reorganizácii (federálny zákon č. 325-FZ z 29.09.2019)

Nástupcovia zjednodušeného daňového systému musia v nasledujúcich prípadoch získať DPH, ktorú ich právny predchodca prijal na odpočítanie.

Platenie a vyberanie daní a príspevkov, daňové kontroly,

daňová povinnosť

(prvá časť daňového zákonníka Ruskej federácie)

Vyberanie poistného, \u200b\u200bs výnimkou platieb za úrazy, upravuje daňový zákon Ruskej federácie

Od roku 2017 stanovuje daňový zákon Ruskej federácie poistné. Daňové úrady monitorujú súlad poistencov s právnymi predpismi o daniach a poplatkoch v rámci kamerových a terénnych kontrol. Avšak to, či boli príspevky na úrazy vypočítané a správne uvedené, či boli dávky vyplácané správne, ako predtým, kontroluje FSS.

Rozpory v elektronickom priznaní k DPH nemožno vysvetliť v papierovej podobe

Ak daňový úrad v priebehu dokumentovej kontroly požadoval od osoby povinnej podať elektronické daňové priznanie k DPH vysvetlenie, je možné ich zaslať iba v elektronickej podobe pomocou TCS (formát je oprávnený ustanoviť FTS). Vysvetlenia na papieri sa nepovažujú za predložené. Takéto ustanovenia sú premietnuté do par. 4, ktorým sa doplnil článok 3 čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie.

Do roku 2017 neboli stanovené požiadavky na formu vysvetlení. Federálna daňová služba vysvetlila, že je povolené predložiť ich vo voľnej forme na papieri alebo vo formálnej podobe na TKS.

Zmeny ustanovuje federálny zákon z 01.05.2016 N 130-FZ

Pri dlhom oneskorení platby nedoplatkov sa účtuje vyšší úrok

Pravidlá pre výpočet sankcií ustanovené v článku 4 ods. 4. 75 daňového poriadku Ruskej federácie, pre organizácie sa zmení. Inovácie sa týkajú nedoplatkov, ktoré vzniknú od 1. októbra 2017.

Ak má organizácia meškanie dlhšie ako 30 kalendárnych dní, bude potrebné pokutu vypočítať takto:

Na základe 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie platnej v období od 1. do 30. kalendárneho dňa (vrátane) takéhoto oneskorenia;

Na základe 1/150 sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie s účinnosťou od 31. kalendárneho dňa omeškania.

V prípade meškania 30 kalendárnych dní alebo menej bude právnická osoba platiť pokuty na základe 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie.

Pripomeňme, že podľa súčasných pravidiel nezáleží na dĺžke oneskorenia; predpokladá sa, že úroková sadzba pokút sa rovná 1/300 refinančnej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie platnej počas omeškania. Od roku 2016 Centrálna banka Ruskej federácie nestanovila nezávislú hodnotu refinančnej sadzby - rovná sa základnej sadzbe.

Daň z pridanej hodnoty (kapitola 21 daňového zákonníka Ruskej federácie)

Minimálne obdobie bankovej záruky na zrýchlené vrátenie DPH sa zvyšuje o dva mesiace

Na vrátenie DPH môže byť vyžadovaná banková záruka. Podľa pravidiel, ktoré vstúpili do platnosti v roku 2017, musí jeho doba platnosti uplynúť najskôr 10 mesiacov odo dňa podania priznania so sumou dane, ktorá sa má vrátiť (podľa starých pravidiel najskôr 8 mesiacov). Zmeny sa vykonajú na strane pp. 1 s. 4 čl. 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Rovnako ako predtým možno daň vrátiť bez bankovej záruky, ak súhrnná suma DPH, spotrebných daní, dane z príjmu a dane z ťažby nerastných surovín za tri kalendárne roky predchádzajúce roku, v ktorom je deklaratívnym spôsobom podaná žiadosť o vrátenie DPH, predstavuje najmenej 7 miliárd rubľov. Zároveň sa neberú do úvahy dane zaplatené v súvislosti s pohybom tovaru cez hranice Ruskej federácie a ako daňový agent.

Zmeny upravuje federálny zákon z 30.11.2016 N 401-FZ

Príjemcovia regionálnych a miestnych dotácií budú musieť vrátiť DPH

Inovácia sa týka dotácie na náhradu nákladov na platbu za tovar, práce alebo služby, ktorá zahŕňa DPH. Aj keď je takáto dotácia získaná z regionálneho alebo miestneho rozpočtu, bude potrebné obnoviť predtým zaplatenú „vstupnú“ DPH na odpočítanie (článok 170 ods. 3 ods. 6 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Teraz je potrebné vrátiť DPH prijatú na odpočet iba v prípade, keď je dotácia získaná z federálneho rozpočtu. Tento záver potvrdzujú ozbrojené sily RF, federálna daňová služba a ministerstvo financií.

Zmeny upravuje federálny zákon z 30.11.2016 N 401-FZ

Daň z príjmu fyzických osôb (kapitola 23 daňového poriadku RF)

Náklady na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnanca týkajúce sa dane z príjmu fyzických osôb sa neúčtujú

Od roku 2017 vstúpil do platnosti zákon o nezávislom hodnotení kvalifikácie. Boli zavedené daňové úľavy s cieľom podporiť účasť na hodnotení. Jedným z nich je, že platba za nezávislé hodnotenie kvalifikácie zamestnanca nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 217 ods. 21.1 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Pre jednotlivcov, ktorí si zaplatili nezávislé hodnotenie svojej kvalifikácie, bol zavedený sociálny odpočet

Od roku 2017 vstúpil do platnosti zákon o nezávislom hodnotení kvalifikácie. Boli zavedené daňové úľavy s cieľom podporiť účasť na hodnotení. Ak teda jednotlivec zaplatil za nezávislé posúdenie svojej kvalifikácie, môže získať sociálny odpočet dane z príjmu fyzických osôb (článok 219 ods. 1 pododsek 6 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Odpočet sa rovná skutočným nákladom na absolvovanie nezávislého posúdenia kvalifikácie. V tomto prípade suma tohto odpočtu a odpočtov stanovených v odsekoch. 2 - 5 s. 1 čl. 219 daňového zákonníka Ruskej federácie (s výnimkou výdavkov uvedených v článku 219 ods. 2 druhom pododseku daňového zákonníka Ruskej federácie na vzdelávanie detí daňových poplatníkov a výdavkov na nákladné ošetrenie uvedené v článku 219 ods. 1 článku 3 daňového zákonníka Ruskej federácie) by celkovo nemali presiahnuť 120 tis. . trieť. v roku.

Nie je možné získať odpočet od daňového agenta vo výške zaplatenej za absolvovanie nezávislého posúdenia kvalifikácie. To znamená, že by to malo byť priznané v priznaní k dani z príjmov fyzických osôb.

Zmeny ustanovuje federálny zákon z 03.07.2016 N 251-FZ

Daň z príjmu právnických osôb (kapitola 25 daňového zákonníka Ruskej federácie)

Právnická osoba má právo na vytvorenie rezervy na pochybné dlhy vo výške vyššej ako doteraz

Od roku 2017 vstúpilo do platnosti ustanovenie, že výška rezervy na pochybné dlhy by nemala presiahnuť vyššiu z nasledujúcich hodnôt: 10% z príjmu za predchádzajúce zdaňovacie obdobie alebo 10% z príjmu za súčasné účtovné obdobie (čl. 5 ods. 4, odsek 4). 266 daňového poriadku Ruskej federácie). Predtým takáto variabilita neexistovala: výška rezervy vytvorenej na konci vykazovaného obdobia nemala prekročiť 10% príjmu za súčasné vykazované obdobie.

Zmeny upravuje federálny zákon z 30.11.2016 N 405-FZ

Pochybný dlh je časť dlhu, ktorá presahuje sumu protizáväzku

Ak má organizácia protizáruku voči protistrane, ktorá jej dlží, potom môže za pochybný dlh považovať iba sumu prevyšujúcu sumu tejto povinnosti (odsek 1 klauzuly 1 článku 266 daňového poriadku Ruskej federácie).

Do roku 2017 nebolo v daňovom kódexe Ruskej federácie objasnené, že by sa pochybný dlh mal znížiť o výšku protizáväzku, ale pri kontrolách na tom daňové úrady niekedy trvali.

FTS a ministerstvo financií naznačili potrebu takéhoto zníženia. Neskôr však prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie dospelo k záveru, že pochybný dlh nie je potrebné upravovať o výšku splatného pultu. Potom FTS zaslala preskúmanie súdnej praxe, ktoré obsahovalo tento záver súdu, a ministerstvo financií vysvetlilo, že daňové orgány by sa pri riešení kontroverzných otázok mali riadiť pozíciou Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie. Teraz sa v daňovom poriadku Ruskej federácie objavili zmeny, ktoré stanovujú názor, ktorý je v protiklade s prístupom prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie.

Zmeny upravuje federálny zákon z 30.11.2016 N 401-FZ

Prenesenie straty z dane z príjmu je dočasne obmedzené

V účtovných a zdaňovacích obdobiach od 1. januára 2017 do 31. decembra 2020 nie je možné znížiť základňu o sumu strát minulých období o viac ako 50% (článok 2.1 článok 283 daňového zákonníka Ruskej federácie). Táto novinka nemá vplyv na základňu, na ktorú sa vzťahujú niektoré špeciálne sadzby dane z príjmu. Napríklad sadzby pre organizácie zúčastnené na regionálnych investičných projektoch.

Zmeny a doplnenia sa týkajú strát vzniknutých za zdaňovacie obdobia začínajúce sa 1. januára 2007.

Zmeny upravuje federálny zákon z 30.11.2016 N 401-FZ

Desaťročné obmedzenie prenosu strát z predchádzajúcich rokov bolo zrušené

Výšku straty je teraz možné preniesť do všetkých nasledujúcich rokov, a to nielen do 10 rokov, ako tomu bolo predtým (doložka 2 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie). Inovácia sa týka strát vzniknutých za zdaňovacie obdobia začínajúce sa 1. januára 2007.

Zmeny upravuje federálny zákon z 30.11.2016 N 401-FZ

Platby je potrebné vyplniť nie vo výške 2% a 18% zo základu dane z príjmu, ale vo výške 3% a 17%

V rokoch 2017 - 2020 je potrebné zadať sumu dane z príjmu vypočítanú vo výške 3% do federálneho rozpočtu a do rozpočtov subjektov Ruskej federácie vo výške 17%, a nie v obvyklých 2%, respektíve 18% (odseky 2, 3, s. 1). Článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie). Ako vidíte, všeobecná sadzba dane z príjmu vo výške 20% sa nezmenila, prijaté prostriedky sa však medzi rozpočty rozdeľujú iným spôsobom.

Pre určité kategórie daňovníkov majú regionálne orgány právo znížiť sadzbu, ktorou sa daň odvádza do rozpočtu subjektu. Spravidla by to nemalo byť menej ako 13,5%, ale na roky 2017 - 2020 sa táto hranica znížila na 12,5%.

Je dôležité zohľadniť zmeny pri vypĺňaní daňových správ a platobných príkazov.

Zmeny upravuje federálny zákon z 30.11.2016 N 401-FZ

Existuje viac situácií, keď sa dlh uznáva ako kontrolovaný

Pravidlá tenkej kapitalizácie teraz pokrývajú napríklad nasledujúcu situáciu. Existujú dve zahraničné osoby, ktoré sú v súlade s odsekmi uznávané ako vzájomne závislé osoby. 1, 2, 3 alebo 9 s. 2 čl. 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Pred jedným z nich má ruská organizácia dlhovú povinnosť. Druhá osoba sa priamo alebo nepriamo podieľa na kapitále tejto organizácie a je s ním vzájomne závislá na základe odsekov. 1, 2 alebo 9 s. 2 čl. 105.1 daňového poriadku Ruskej federácie. V takom prípade sa dlh spravidla považuje za kontrolovateľný (článok 269 ods. 2 druhý pododsek daňového zákonníka Ruskej federácie).

Kvalifikácia dlhu v danej situácii nie je ovplyvnená tým, či sa zahraničný veriteľ podieľal na základnom imaní dlžníka. Z analýzy odseku 2 čl. 269 \u200b\u200bdaňového poriadku Ruskej federácie v znení platnom do roku 2017 vyplýva: ak zahraničná spoločnosť - veriteľ nevlastní priamo alebo nepriamo viac ako 20% kapitálu dlžníka, kontrolovaný dlh sa neuzná.

Kontrolovaný dlh je určený súhrnom pôžičiek

Výška kontrolovaného dlhu sa počíta na základe súhrnu všetkých povinností daňového poplatníka, ktorý má znaky tohto dlhu (článok 3 ods. 3 článku 26 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Zmeny upravuje federálny zákon z 15.02.2016 N 25-FZ

Zákaz prepočítavať úroky z kontrolovaného dlhu je stanovený v daňovom poriadku Ruskej federácie

Pomer kapitalizácie závisí od výšky dlhu, výšky základného imania dlžníka a podielu zahraničnej spoločnosti ovládajúcej dlh na jeho základnom imaní. Ak sa pomer v porovnaní s predchádzajúcim vykazovaným obdobím zmenil, môže vzniknúť otázka úpravy základu pre daň z príjmu. Daňový zákonník Ruskej federácie teraz ustanovil, že v takejto situácii nie je potrebné prepočítavať výdavky vo forme úrokov z kontrolovaných dlhov (článok 269 článok 49 daňového zákonníka Ruskej federácie). Finančné oddelenie a Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie postupovali podobným spôsobom.

Zmeny upravuje federálny zákon z 15.02.2016 N 25-FZ

Sumy vynaložené na hodnotenie kvalifikácie zamestnancov možno zahrnúť do výdavkov

Od roku 2017 vstúpil do platnosti zákon o nezávislom hodnotení kvalifikácie. S cieľom stimulovať účasť na výmere sa zavedú ustanovenia napríklad o účtovaní nákladov na výmer do výdavkov na daň z príjmu (článok 264 ods. 1 pododsek 23 daňového zákonníka Ruskej federácie).

Nezávislé hodnotenie kvalifikácie zamestnanca si vyžaduje jeho písomný súhlas. Organizácia môže zohľadniť náklady, ak sa posudzovanie uskutočnilo na základe dohody o poskytovaní príslušných služieb a bola ním podrobená osoba, ktorá s platiteľom dane uzavrela pracovnú zmluvu.

Lehoty na uchovávanie dokladov potvrdzujúcich náklady na nezávislé hodnotenie kvalifikácie zamestnanca sú ustanovené v novom odseku. 5 s. 3 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zmeny ustanovuje federálny zákon z 03.07.2016 N 251-FZ

Aktualizovaná klasifikácia dlhodobého majetku podľa odpisových skupín

Od roku 2017 sa uplatňuje nový všeruský klasifikátor investičného majetku (OKOF). V tejto súvislosti sa zmenila aj klasifikácia dlhodobého majetku podľa odpisových skupín.

Ministerstvo financií vysvetlilo, že inovácie sa týkajú investičného majetku, ktorý bol uvedený do prevádzky najskôr v roku 2017.

Zmeny ustanovuje nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 07.07.2016 N 640

Zjednodušený daňový systém (kapitola 26.2 daňového zákona Ruskej federácie)

Platitelia STS môžu zarobiť viac bez obáv z „odletu“ z osobitného režimu

Ako viete, platitelia zjednodušeného daňového systému strácajú právo uplatňovať tento osobitný režim, ak sa na konci vykazovaného alebo zdaňovacieho obdobia ukázalo, že ich príjmy sú vyššie ako maximálna hodnota. Od roku 2017 sa zvýšila na 150 miliónov rubľov. (odsek 1 bod 4 článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Takáto novinka bola do daňového poriadku RF zavedená novembrovým zákonom. Skôr sa plánovalo menšie zvýšenie limitu - podľa júlového zákona to malo byť 120 miliónov rubľov.

Rast maximálneho príjmu je pre podnikanie prospešný, pretože pre rok 2016 to bolo oveľa menej - 79,74 milióna rubľov.

Na roky 2017 - 2019 bolo pozastavené pravidlo o indexácii hranice príjmu a pre rok 2020 bude koeficient deflátora rovný 1.

Zjednodušený daňový systém môžu využívať aj spoločnosti s nákladnejším investičným majetkom

Od roku 2017 je maximálna zostatková hodnota investičného majetku 150 miliónov RUB. (pododsek 16 ods. 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). To je o 50% viac ako hodnota platná v roku 2016. Pripomeňme, že prekročenie zostatkovej hodnoty investičného majetku je dostatočné na to, aby sa stratilo právo na „zjednodušenie“.

Zmeny ustanovuje federálny zákon z 03.07.2016 N 243-FZ

Začala platiť norma, ktorá umožňuje viacerým spoločnostiam prejsť na zjednodušený daňový systém

Od roku 2017 sa ustanovuje: organizácia má právo prejsť na zjednodušený daňový systém, ak jej príjem za deväť mesiacov roku, v ktorom sa podáva oznámenie o prechode na osobitný režim, nepresiahne 112,5 milióna rubľov. (odsek 1, odsek 2, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Takáto novinka bola do daňového poriadku RF zavedená novembrovým zákonom. Skôr sa plánovalo menšie zvýšenie limitu - podľa júlového zákona to malo byť 90 miliónov rubľov.

Federálna daňová služba hovorila o začiatku uplatňovania limitu stanoveného v júlovom zákone. Z vysvetlenia vyplýva, že zvýšená hranica platí pri prechode na zjednodušený daňový systém najskôr od roku 2018. Dá sa predpokladať, že zmeny ustanovené v novembrovom zákone sa nevzťahujú na tie organizácie, ktoré v roku 2017 plánovali prechod na zjednodušený daňový systém.

Rezort upriamil pozornosť aj na to, aký maximálny príjem sa od roku 2017 uplatňoval pri prechode do osobitného režimu. Príjmy organizácie za 9 mesiacov roku 2016 nemali prekročiť 59,805 milióna rubľov.

Sme presvedčení, že pravidlo daňového zákonníka Ruskej federácie o indexácii marginálnej výšky príjmu umožňuje odlišné čítanie. Môže to však viesť k súdnym sporom.

Norma indexovania prahovej hodnoty sa zatiaľ neplánuje vylúčiť z daňového poriadku Ruskej federácie. Na roky 2017 - 2019 však bola pozastavená a pre rok 2020 bude koeficient deflátora rovný 1.

Zmeny upravuje federálny zákon z 3. 7. 2016 N 243-FZ a federálny zákon z 30. 11. 2016 N 401-FZ.

Spoločnosť so zjednodušeným daňovým systémom má právo zohľadniť náklady na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnancov

Od roku 2017 vstúpil do platnosti zákon o nezávislom hodnotení kvalifikácie. Na stimuláciu účasti na hodnotení boli napríklad zavedené ustanovenia o účtovaní jeho hodnoty do daňových výdavkov pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému (článok 346.16 odsek 1 pododsek 33 daňového zákonníka Ruskej federácie). Takéto náklady sa vykazujú rovnakým spôsobom, ako keď sa náklady na nezávislé hodnotenie kvalifikácie vykazujú v nákladoch na daň z príjmov.

Zmeny ustanovuje federálny zákon z 03.07.2016 N 251-FZ

Jednotná daň z pripísaných príjmov (kapitola 26.3 daňového zákonníka Ruskej federácie)

Koeficient deflátoru požadovaný platiteľmi UTII zostal na rovnakej úrovni

Pri výpočte UTII sa základná ziskovosť vynásobí deflátorovým koeficientom (K1). Pre rok 2017 je to 1,798. Rovnaká hodnota bola stanovená pre roky 2016 a 2015.

Uznesenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 3. 11. 2016 N 698

Daň z príjmu právnických osôb (kapitola 30 daňového zákona Ruskej federácie)

Každý región má právo rozhodnúť, či budú mať právnické osoby stimul pre hnuteľný majetok

Od 1. januára majú ustanovujúce subjekty Ruskej federácie právo ustanoviť na svojom území dávku v súvislosti s hnuteľným majetkom, ktorý je od 1. januára 2013 zaregistrovaný ako dlhodobý majetok (článok 381 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak kraj toto právo neuplatní, potom od roku 2018 už táto výhoda na jeho území nebude platiť.

Zmeny upravuje federálny zákon z 30.11.2016 N 401-FZ

Príspevky na povinné dôchodkové poistenie,

povinné zdravotné poistenie,

povinné sociálne poistenie pre prípad

dočasné zdravotné postihnutie a v súvislosti s tým

s materstvom (kapitola 34 daňového zákonníka Ruskej federácie)

Maximálny základ pre „práceneschopnosť“ a príspevky na dôchodok sa zvýšil

Maximálny základ pre príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad choroby a v súvislosti s materstvom je 755 tisíc rubľov a pre príspevky na povinné dôchodkové poistenie - 876 tisíc rubľov. Pre rok 2016 boli limity stanovené na 718 tisíc rubľov. a 796 tisíc rubľov. resp.

V roku 2017 sa príspevky na dočasnú pracovnú neschopnosť a v súvislosti s materstvom nevzťahujú na sumy platieb a iných dávok, ktoré presahujú maximálny základ. Ale príspevky na dôchodok po vyčerpaní limitu sú účtované nižšou sadzbou - nie 22%, ale 10%. Rovnaké pravidlá skutočne platili aj minulý rok.

Od roku 2015 nebol stanovený strop pre zdravotné odvody. Tieto príspevky podliehajú platbám bez ohľadu na ich veľkosť na základe časového rozlíšenia od začiatku roka.

Uznesenie vlády Ruskej federácie z 29. novembra 2016 N 1255

V prípade kamerovej kancelárie má inšpekcia právo požadovať údaje o sumách, ktoré nepodliehajú poistnému.

Vykonaním dokumentárneho auditu výpočtu poistného môže inšpekcia teraz od právnickej osoby vyžadovať informácie a dokumenty, ktoré potvrdzujú platnosť odrazu súm, ktoré nepodliehajú príspevkom, ako aj informácie a dokumenty, ktoré potvrdzujú platnosť uplatnenia znížených sadzieb poistného (článok 88 ods. 8 bod 8.6 daňového zákona). RF).

Podľa pravidiel platných do roku 2017 mali FIU a FSS podobné právomoci. Avšak od období, ktoré sa začali najskôr rokom 2017, v súlade so všeobecným pravidlom účtovné audity príspevkov vykonávajú daňové orgány, ktoré sa riadia požiadavkami daňového poriadku Ruskej federácie, a finančné prostriedky kontrolujú minulé obdobia.

Do 1. januára 2017 daňový zákon Ruskej federácie umožňoval kontrolu dokladov a informácií pri dokumentárnom audite iba v niektorých prípadoch. Napríklad keď právnická osoba uplatnila výnimku pre kontrolovanú daň.

Zmeny upravuje federálny zákon z 30.11.2016 N 401-FZ

Poistné, ktoré musí organizácia platiť do rozpočtu, môže prevádzať každý

Od roku 2017 platí čl. 45 daňového zákonníka Ruskej federácie bolo doplnené doložkou 9, podľa ktorej sa ustanovenie zákonníka vzťahuje na poistné, ktoré môže iná osoba prispieť sumou do rozpočtu platiteľa. Sme presvedčení, že rovnaké pravidlo platí aj pre platenie úrokov a pokút. Inovácie však neovplyvňujú príspevky za úrazy, ani penále a pokuty za ne, pretože na tieto platby sa nevzťahuje daňový zákon Ruskej federácie.

Platný zákon o príspevkoch na poistenie taký platobný postup nezavádza.

Domnievame sa, že zmeny sa týkajú aj platenia príspevkov za obdobia, ktoré sa začali pred rokom 2017, ak k skutočnosti dôjde v roku 2017 k prevodu finančných prostriedkov.

Zmeny upravuje federálny zákon z 30.11.2016 N 401-FZ

Služobná cesta v Rusku: platiť diéty nad 700 rubľov. sa stal ešte menej výnosným

V daňovom kódexe Ruskej federácie sa objavila norma, z ktorej vyplýva, že pre denné príspevky viac ako 700 rubľov. za deň cesty v Rusku a viac ako 2 500 rubľov. za deň zahraničnej pracovnej cesty si musíte účtovať poistné (článok 2 422 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa vypršaného zákona o príspevkoch na poistenie sa denné poistné nevyhodnocovalo. FIU a Fond sociálneho poistenia poznamenali, že príspevky sa neúčtujú za diéty, ktoré sa platia podľa sadzieb stanovených v kolektívnej zmluve alebo v miestnom zákone.

Príspevky na zranenie nie sú touto zmenou ovplyvnené. Rovnako ako predtým sa na nich nevzťahuje daňový zákon RF. Zákon o poistení priemyselných havárií nebol novelizovaný tak, aby obmedzoval nezdaniteľnú čiastku na diéty.

Upozorňujeme, že FSS sa zaoberala otázkou zdaňovania denných dávok podľa zákona o poistných príspevkoch a zákona o poistení proti priemyselným úrazom. Záver vyplýva z vysvetlenia: keďže zamestnávateľ stanoví dennú dávku v kolektívnej zmluve alebo v miestnom zákone, na platby sa nevzťahujú príspevky v tejto výške.

Zmeny ustanovuje federálny zákon z 03.07.2016 N 243-FZ

Začali platiť nové pravidlá, podľa ktorých sa predkladajú správy o poistnom

Výpočet príspevkov na povinné dôchodkové poistenie, povinné sociálne poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, na povinné zdravotné poistenie je potrebné predložiť daňovému úradu raz za štvrťrok najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po fakturačnom (vykazovacom) období (s. 1). 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie). Inovácia je spôsobená skutočnosťou, že daňový zákon Ruskej federácie bol doplnený o ustanovenia o výbere poistného (okrem platieb za úrazy).

Z vysvetlenia FSS vyplýva, že výpočet je potrebné predložiť za obdobia, ktoré sa začínajú najskôr 1. januára 2017. Správy o príspevkoch, vrátane revidovaných, za predchádzajúce obdobia sa predkladajú podľa starých pravidiel. Sú to tieto: elektronický 4-FSS musí byť predložený územnému orgánu FSS najneskôr do 25. dňa, v papierovej podobe - najneskôr do 20. v mesiaci po sledovanom období. RSV-1 v elektronickej podobe by sa mali zaslať územnému úradu Penzijného fondu v Rusku najneskôr 20., v listinnej podobe - najneskôr do 15. dňa druhého mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

Lehota na platenie príspevkov zostala rovnaká - 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý boli účtované.

Zmeny ustanovuje federálny zákon z 03.07.2016 N 243-FZ

Povinné príspevky na sociálne poistenie

z priemyselných nehôd

chorôb z povolania

Organizácia nepotvrdila hlavný typ činnosti - FSS určuje triedu rizika podľa Jednotného štátneho registra právnických osôb

Pravidlá platné do roku 2017 stanovovali nasledujúce. Ak sa nepotvrdí hlavná ekonomická činnosť poisteného, \u200b\u200bpoistné za úrazy sa počíta podľa sadzby stanovenej pre najnebezpečnejšie z činností, ktoré sa v skutočnosti vykonávajú. Inšpektori to často určovali podľa Jednotného štátneho registra právnických osôb, bez toho, aby zistili, či sa táto činnosť vykonáva. Súdy s ich prístupom nesúhlasili, od roku 2017 je to však zakotvené v RLA.

Zmeny ustanovuje nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 17. júna 2016 N 551

Miera prispievania k ujme sa naďalej uplatňuje

V roku 2017, tak ako doteraz, musia zamestnávatelia platiť príspevky na úrazy v sadzbách platných od roku 2006.

Pripomeňme si, aký druh tarify by mala organizácia uplatňovať, závisí od triedy profesionálneho rizika, ktorému je jej hlavná činnosť pridelená, ako aj od pridelených zliav a príplatkov.

Zmeny upravuje federálny zákon z 19. decembra 2016 N 419-FZ

Personalizované účtovníctvo a výkazníctvo

Platil zákon o nových lehotách na predkladanie personalizovaných hlásení

Termín na predkladanie mesačného personalizovaného hlásenia (formulár SZV-M) sa posúva z 10. na 15. deň v mesiaci nasledujúcom po hlásení.

Okrem toho údaje, ktoré zamestnávatelia podľa starých pravidiel poskytovali raz za štvrťrok v rámci RSV-1, je teraz potrebné zasielať na FIU každý rok (najneskôr do 1. marca nasledujúceho roku). Výnimkou sú informácie o výške príjmu podliehajúceho povinným príspevkom na dôchodkové poistenie a ich výške. Frekvencia predkladania týchto informácií zostáva rovnaká, je však potrebné ich preniesť na daňový úrad.

Zmeny ustanovuje federálny zákon z 03.07.2016 N 250-FZ

Účtovníctvo

Minimálna mzda sa zvýši na 7800 rubľov.

Teraz je minimálna mzda 7 500 rubľov. za mesiac, ale od 1. júla 2017 sa jeho hodnota zvýši o 300 rubľov.

Je dôležité, aby účtovník sledoval zmeny v minimálnej mzde nielen z dôvodu korelácie tejto hodnoty s platmi v organizácii. Minimálna mzda sa používa napríklad pri výpočte nemocenských dávok pre nového zamestnanca, ktorý predtým nikde nepracoval.

Odchádzajúci rok 2016 priniesol ruským daňovým právnym predpisom veľa zmien. Poistné teraz upravuje daňový zákon, zmenila sa sadzba dane z príjmu, určili sa nové výdavky znižujúce zisky a postup uplatňovania sociálnych odpočtov pri dani z príjmu fyzických osôb. Najvýznamnejšie zo všetkých zmien a doplnení, ktoré nadobudnú účinnosť 1. januára 2017, sú zhrnuté v tomto článku.

Mnoho podnikateľov, účtovníkov a daňových špecialistov si bude na odchádzajúci rok 2016 pamätať z toho dôvodu, že poistné spadalo pod záštitu daňového poriadku. A hoci v ich výpočte nedošlo k nijakým výrazným zmenám, táto legislatívna iniciatíva bola vnímaná nejednoznačne. Ďalej sa upravili pravidlá priznávania odpočtov k dani z príjmov fyzických osôb, oslobodení od dane boli samostatne zárobkovo činní občania a zmenil sa postup rozdeľovania dane z príjmu. Tento článok pojednáva o týchto a ďalších pozmeňujúcich a doplňujúcich návrhoch, ktorým budú musieť podniky čeliť v prvých dňoch nového roka.

Daň z príjmu

Federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016 zmenil postup pri rozdeľovaní dane z príjmu, ktorú platia všetky právnické osoby podľa všeobecného daňového systému. Všeobecná sadzba dane sa nezmenila, bude to 20% ako v roku 2016. Avšak od 1. januára 2017 dostane federálny rozpočet 3% a regionálny rozpočet - 17%. V súčasnosti je distribúcia 2%, respektíve 18%.

Úradníci prijali také opatrenia, aby poskytli podporu chudobným regiónom, ktoré sú dotované. Prerozdelenie príjmu umožní lepšie financovanie všetkých vládnych programov a miestnu podporu. Pre bežných daňových poplatníkov sa prakticky nič nezmení, budú si musieť jednoducho vyhotoviť platobné a účtovné doklady inak.

Zákonodarcovia navyše znížili sadzbu dane z príjmu pre účastníkov regionálnych investičných projektov. To je určené v článku 2 federálneho zákona z 23. mája 2016 č. 144-FZ, v súlade s jeho pravidlami budú musieť daňoví poplatníci tejto kategórie od 1. januára odpočítať:

do federálneho rozpočtu - 0%,

do rozpočtu samostatného subjektu Ruskej federácie - od 0 do 10%.

Orgány jednotlivých subjektov Ruskej federácie budú musieť ustanoviť konkrétnu sadzbu regionálnej dane prostredníctvom svojich legislatívnych aktov.

Daň z príjmu fyzických osôb a odpočty

Aj keď sa v roku 2016 veľa hovorilo o zavedení progresívnej sadzby dane z príjmu fyzických osôb, zostala rovnaká a až na niektoré výnimky predstavuje 13% všetkých druhov príjmu občanov. Všetci jednotliví daňovníci majú právo na sociálne a majetkové odpočty pre daň z príjmu fyzických osôb. Od 1. januára 2017 sa v tejto oblasti predpokladajú významné zmeny. Federálny zákon č. 403-FZ z 30. novembra 2016 zmenil a doplnil najmä novely, podľa ktorých môže daňovník poberať sociálne dávky z výdavkov na dobrovoľné životné poistenie priamo v práci. Pravda, iba za podmienky, že zamestnávateľ nezávisle zrazil poistné zo svojej mzdy a odviedol ich do poisťovne.

Okrem toho existuje legislatívna iniciatíva, ktorá ešte nie je definitívne prijatá, ale už sa o nej uvažuje u poslancov, že sa sociálny odpočet na vzdelávanie detí zvýši z 50-tisíc na 100-tisíc rubľov.

Pokiaľ ide o vykazovanie, ktoré musí byť predložené Federálnej daňovej službe pre daň z príjmu fyzických osôb, zmenilo sa tiež. Uznesením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [chránené e-mailom] bol schválený nový formulár vyhlásenia 3-NDFL, ktorý bude potrebné vyplniť za zdaňovacie obdobie 2016. Dokument sa zmenil:

oddiel 2 „Výpočet základu dane a výšky dane z príjmov zdaňovaných sadzbou (001)“,

hárok B „Príjmy zo zdrojov mimo Ruskej federácie ...“,

hárok D2 "Výpočet odpočtov dane z nehnuteľností pri príjmoch z predaja majetku",

hárok З „Výpočet zdaniteľného príjmu z operácií s cennými papiermi ...“.

Zmeny a doplnenia správy súvisia s novelami daňových právnych predpisov zavedenými v priebehu roku 2016. Ďalej sa zmenil zoznam príjmov oslobodených od dane z príjmov fyzických osôb. Federálny zákon č. 251-FZ z 3. júla 2016 ustanovuje, že ak zamestnávateľská organizácia nahradila svojmu zamestnancovi náklady na posúdenie kvalifikácie, potom sa táto suma nezahŕňa do základu dane s daňou z príjmu. Rovnako sú od 1. januára 2017 od platenia dane z príjmu fyzických osôb oslobodení občania, ktorí nemajú postavenie individuálnych podnikateľov a ktorí samostatne poberajú príjem, pracujú ako opatrovateľky, zdravotné sestry, tútori alebo upratovačky. Na tento účel sa musia zaregistrovať na územnom daňovom úrade v mieste registrácie.

Výdavky a platenie daní

Federálny zákon č. 238-FZ z 3. júla 2016 stanovuje, že organizácie môžu zahrnúť náklady vynaložené na posúdenie kvalifikácie svojich zamestnancov ako výdavky, ktoré znižujú základ dane zo zisku. Všetci zamestnanci budú môcť zložiť špeciálnu skúšku, na základe jej výsledkov získajú certifikáty o samostatnom hodnotení kvalifikácie.

zakladatelia,

vodcovia,

ďalší jednotliví podnikatelia,

inými organizáciami.

Zodpovedajúce zmeny a doplnky k Ruskej federácii boli zavedené federálnym zákonom č. 401-FZ z 30. novembra 2016. Podobné pravidlá platia pre jednotlivých daňovníkov. Zároveň sa zvýšili pokuty za daňové nedoplatky. Federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016 stanovil, že po 30 dňoch omeškania s platbou do rozpočtu bude pokuta 1/150 refinančnej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie. Pri kratšom dlhovom období zostane výška pokuty rovnaká - 1/300 sadzby. Táto novela sa nevzťahuje na jednotlivých podnikateľov.

Kontrolovaný dlh, organizácie a daňové monitorovanie

Federálny zákon č. 25-FZ z 15. februára 2016, od 1. januára 2017, mení postup pri rozdeľovaní hraničných úrokov z kontrolovaného dlhu. Daňovníci ich teraz nebudú musieť prepočítavať za predchádzajúce obdobia, ak sa pomer kapitalizácie zmení v nasledujúcom vykazovanom období alebo na konci zdaňovacieho obdobia.

Pokiaľ ide o kontrolované zahraničné organizácie, asi o nich v článok 25-13.1 daňového poriadku Ruskej federácie zákonodarcovia objasnili podmienky oslobodenia ziskov od daní. Najmä článok 246.2 daňového zákonníka Ruskej federácie vymenúva kategórie zahraničných organizácií a podmienky, za ktorých by nemali byť uznané ako daňoví rezidenti Ruskej federácie. Zúčtovanie ziskov kontrolovaných zahraničných organizácií sa uskutoční v roku 2017 podľa pravidiel určených v novom vydaní Článok 25.15 daňového poriadku.

Teraz sú definované nové požiadavky na postup podávania žiadostí o daňový monitoring. Aplikácia na jej držanie teraz automaticky zaradí právnickú osobu medzi najväčších daňových poplatníkov. Takýto príkaz z 26. októbra 2016 č. ММВ-7-2 / 582 vydal Federálny daňový úrad Ruska. V roku 2017 budú najväčšími daňovníkmi všetky organizácie, ktorých celková zaplatená suma DPH, spotrebných daní, dane z príjmu, dane z ťažby nerastných surovín a dane z príjmu fyzických osôb za rok 2015 bude predstavovať 300 miliónov rubľov a viac. Podľa správ za rok 2015 príjem takýchto daňovníkov a hodnota ich majetku nemôžu byť nižšie ako 3 miliardy rubľov.

Zákonodarcovia tiež rozšírili zoznam transakcií, ktoré sa neuznávajú ako kontrolované. Federálny zákon z 30.11.2016 N 401-FZ pridal do súčasného zoznamu najmä tieto transakcie:

o poskytovaní záruk (záruk) v prípade, že všetkými stranami takejto transakcie sú ruské organizácie, ktoré nie sú bankami;

o poskytovaní bezúročných pôžičiek medzi spriaznenými osobami, miestom registrácie alebo bydliskom všetkých strán a príjemcov, pre ktoré je Ruská federácia.

DPH a daň z majetku

Federálny zákon č. 244-FZ z 3. júla 2016 ustanovuje, že od 1. januára 2017 budú musieť všetky zahraničné internetové spoločnosti platiť DPH zo všetkých služieb predávaných v Rusku. Daňová služba už určila, ako sa môžu tieto organizácie registrovať na daňové účely, vytvorila im osobný účet na webovej stránke a vypracovala formulár daňového priznania k DPH.

Pokiaľ ide o ruské organizácie a podnikateľov, ktorí sú platcami DPH, zákonodarcovia pre nich rozšírili zoznam tovarov, ktoré podliehajú DPH, so zvýhodnenou sadzbou 10%. Zvyšuje sa najmä počet pozícií pre hospodárske zvieratá a hydinu v živej hmotnosti, mäso a mäsové výrobky, múku, obilniny a cukor. To znižuje počet pozícií pre vajcia, rastlinný olej, chlieb a pekárske výrobky.

Organizácie už nebudú musieť platiť daň z nehnuteľnosti za hnuteľný majetok, ktorý bol prijatý do súvahy v dôsledku reorganizácie, likvidácie a od spriaznených osôb, pokiaľ bol predchádzajúcimi vlastníkmi zaregistrovaný najskôr v roku 2013.

Podrobná recenzia od konzultanta Plus vám pomôže pochopiť všetky zmeny v daňovej legislatíve od roku 2017.

Od roku 2017 môžu daňové systémy v Rusku prejsť dramatickými zmenami. Prezident federácie už teraz poveril vládu, aby vypracovala návrh legislatívnej iniciatívy, ktorá by sa mala priamo týkať daňového systému krajiny.

To znamená, že štát možno „príde“ nové dane od roku 2017, a aké budú, sa dozviete z tohto článku.

Daňové inovácie

Medzi odborníkmi sa už dlho šíria fámy, že zákon, ktorý vstúpi do platnosti 1. januára 2017, vráti jednotnú sociálnu daň, zrušenú už skôr. Jeho výpočet sa ale mierne zmení. Ak sa daň predtým počítala regresne, očakáva sa, že sa bude Nový rok počítať postupne.

Aký je rozdiel? S regresívnym časovým rozlíšením záviseli odpočty tejto dane od rozpočtu od rastu miezd „dole“. To znamená, že čím vyššia je mzda uvedená vo vyhlásení, tým nižšia je výška zrážok. Toto rozhodnutie umožnilo mnohým podnikom vstúpiť do „bielej“ zóny z dôvodu zníženia daňového zaťaženia z dôvodu preukázania vysokých platových ukazovateľov.

Z toho vyplývalo, že pre malý plat bolo stanovené 26% a pre veľký 10%. Aj keď vychádzame zo zásady spravodlivosti, bolo všetko dosť vyvážené: daň platil zamestnávateľ, nie zamestnanec.

Zavedenie progresívneho systému výpočtu môže mať za následok rozsiahly odchod miezd do „čiernej“ alebo „šedej“ zóny. Okrem toho je možné radikálne preformátovať trh práce a pracovnoprávne vzťahy v celej krajine. Sadzba dane (pravdepodobne) bude 30%, a to je významná suma z platu 800 tisíc rubľov. Upozorňujeme, že tento údaj je jasným indikátorom toho, aký bude kurz rubľa v nasledujúcich rokoch.

Predpokladaný výber daní

Daňová pravda sa vyvíja po stáročia a spočíva v tom, že je lepšie od každého vyberať malé sumy, ako jednu odtrhnúť a druhú obísť. Ako ukazuje prax, pokúsili sa túto myšlienku implementovať rôznymi spôsobmi. Napríklad daň z dymu sa uplatňovala na vykurovanú budovu. Ak boli v dome dva komíny, znamená to „dva dymy“, a poplatok bol účtovaný dvoma sadzbami.

Odborníci tvrdia, že výber výnosov nie je potrebné konfrontovať s regulátormi ziskovosti, keď čím viac zarobíte, tým viac budete musieť zaplatiť. A každá progresívna stupnica predpokladá implementáciu tohto princípu, čím zavádza diferenciáciu pomocou koeficientov.

Dnes je problém vykonateľnosti relevantný, keď mnohé podniky vyvíjajú rôzne nástroje, aby sa vyhli plateniu stanovených daní. Napriek všetkému však existujú orgány, ktoré sú pripravené nielen požadovať a požadovať zaplatenie požadovaných súm, ale sú tiež schopné vyvinúť účinné nástroje na skutočný výber vrátane nedoplatkov.

U nás sa už dávno vytvoril jeden paradox: je schopný vykonať minimálnu kontrolu a v prípade zistenia chyby páchateľa mierne pokutovať. Ale keď sa daňové úrady pustia do práce, zamestnávateľ sa nestíha vyhýbať - hĺbajú, hľadajú veľké chyby a nútia ich platiť vážne sumy.

Mnoho odborníkov preto očakáva, že ten istý zamestnanec daňovej služby so svojím dobre vyvinutým výkonným a kontrolným aparátom bude riadiť proces vykonávania. Predpokladá sa, že budú mať špeciálne právomoci a budú zodpovedať za poplatky do dôchodkového fondu, sociálne poistenie a ďalšie druhy daní.

Tento systém má druhú stranu mince. Odborníci tvrdia, že zamestnávatelia sa namiesto toho, aby šli do tieňa, rozhodnú obísť všetky „daňové bariéry“ legálnymi prostriedkami, napríklad ponúknu zamestnancom, aby sa stali subjektmi spoločností poskytujúcich služby. To povedie k tomu, že sa zvýši vrstva jednotlivých podnikateľov na trhu práce. Jednoducho povedané, Rusku hrozí riziko, že sa stane štátom s veľkým počtom malých podnikov, navyše v sektore služieb.

Názory poslancov na nový daňový systém

Nie všetci predstavitelia Štátnej dumy sú nadšení z navrhovaných zmien, ktoré sa dotknú daňového systému, už v roku 2017. Podľa súčasného predsedu Výboru pre rozpočet a dane Štátnej dumy Andrey Makarova povedie takáto stratégia k ochudobneniu obyvateľov a sociálnej revolte.

Pre zamestnancov ministerstva financií bolo nehoráznym faktom, že navrhujú zdaniť dokonca aj sumu z predaja majetku. Anton Siluanov (minister financií) je však presvedčený, že takéto rozhodnutie pomôže vyplniť medzery v rozpočte krajiny a upokojiť vlastníkov niekoľkých druhov nehnuteľností.

Pripomeňme, že v Rusku sa daň z príjmu fyzických osôb nevyberá z majetku, ktorý sa používa dlhšie ako 3 roky. Počet majetkových položiek tento zákon neovplyvňuje. Siluanov uviedol, že mnoho občanov takéto výhody zneužíva, v dôsledku čoho rastie „tieňový“ biznis. Preto ministerstvo financií trvá na tom, aby sa vrátila daň z príjmu fyzických osôb z predaja majetku.

Daň za smeti od roku 2017

Okrem spomínaných daňových noviniek ponúka vedenie krajiny ustanoviť daň zo smetí už od roku 2017... Zodpovedajúci stĺpec sa objaví v príjmoch za účty za energie a Rusi budú nútení platiť štátu určité sumy za domový odpad.

Výška novej dane pre každý región bude stanovená osobitne. Je naznačené, že výška dane z triedeného odpadu bude nižšia. Všetky daňové príjmy plánujeme previesť na regionálneho operátora pre odpadové hospodárstvo.

Upozorňujeme, že výška dane nebude závisieť nie od oblasti bývania, ale od základnej tarify za službu spracovania tuhého domového odpadu a množstva odpadu na osobu.

Regionálne orgány však môžu sami regulovať výšku týchto odpočtov a bude možno potrebné zaplatiť za skutočný počet a objem kontajnerov na odpad. Očakáva sa, že náklady na tarifu budú závisieť od objemu produkcie odpadu, ktorý sa má zakopať a spáliť. To znamená, že čím bude ich počet menší, tým bude poplatok nižší.

Len čo bude schválená jednotná tarifa (malo by sa tak stať pred 1. januárom 2017), bude určený jediný operátor, s ktorým budú musieť organizácie uzavrieť dohodu.

Čas ukáže, aké účelné budú takéto inovácie. Ostáva len dúfať, že úrady budú schopné predložiť uvážené argumenty pre svoje kroky a vylepšený daňový systém nezhorší život bežným občanom.