پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد و موضوع مالیات. هدف مالیات برای مالیات بر درآمد مالیات شرکت ها مالیات

مالیات اصلی "درآمد" برای یک سازمان در سیستم مالیات عمومی ، مالیات بر درآمد است. نرخ آن در بیشتر موارد برابر با 20٪ پایه مالیات است.

هدف مالیات برای مالیات بر درآمد چیست

مالیات بر درآمد شرکت مستقیماً به عملکرد مالی شرکت برای یک دوره خاص بستگی دارد. هدف مالیات برای مالیات بر درآمد ، همانطور که از نامش پیداست ، سود شرکت است ، یعنی درآمد با مقدار هزینه های مدت مشابه کاهش می یابد.

درآمد و هزینه برای تعیین پایه مالیات جداگانه محاسبه می شود. اول درآمد حاصل از نوع اصلی تجارت از معاملات با مشتری و مشتری ، درآمد حاصل از فروش مطابق با ماده 249 قانون مالیات و درآمد غیر عملیاتی (ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هزینه ها ، مطابق تعریف ماده 252 قانون ، هزینه های معقول و مستند مرتبط با فعالیت های سازمان است. آنها همچنین به هزینه های مرتبط با تولید و فروش تقسیم می شوند ، مانند حقوق کارمندان ، هزینه های مادی ، استهلاک دارایی های ثابت و هزینه های غیر عملیاتی که ارتباط مستقیمی با فعالیت های تجاری ندارند. همچنین ذکر لیست بسته هزینه هایی که نمی توان هنگام تعیین پایه مالیات در نظر گرفت ، ذکر شده است. این موارد شامل ، به عنوان مثال ، احتساب سود سهام ، بازپرداخت یا تأمین وام و وام ، جریمه ها و جریمه های منتقل شده به بودجه است. لیست مفصلی از هزینه هایی که تحت هیچ شرایطی در محاسبه مالیات بر درآمد تأثیر نمی گذارد ، در ماده 270 قانون مالیات آورده شده است.

منطقی است که هنگام بررسی مبنای مالیات به عنوان یک موضوع مالیات برای مالیات بر درآمد ، کنترل کنندگان تلاش می کنند درآمد دریافتی شرکت در شرایط خاص را در آن بگنجانند ، اما برعکس ، هزینه ها معمولاً مورد اختلاف است. و در این زمینه ، شما باید بدانید که الزام تأیید مستند هزینه های اسناد اولیه ، یعنی فاکتورها و اقدامات تأمین کننده ، باید کاملاً دنبال شود. امکان سنجی اقتصادی چنین هزینه هایی ، یعنی تمرکز کلی آنها بر سودآوری نیز باید مستند باشد. اگر به عنوان مثال ، ما در مورد پرداخت هزینه خدمات به یک پیمانکار شخص ثالث صحبت می کنیم ، پس چنین هزینه هایی باید به عنوان بخشی از اجرای قرارداد دیگری با مشتری یا برای حفظ عملکرد شرکت به طور کلی انجام شود. بنابراین ، اگر کنترل کننده ها س haveالی داشته باشند ، شرکتی که هزینه های مشخصی را در پایه مالیات گنجانده است ، باید توجیه اقتصادی آنها را تأیید کرده و اسناد نهایی را برای آنها ارائه دهد.

سازمانهای موجود در DOS علاوه بر مالیات بر درآمد ، مالیات بر ارزش افزوده نیز هستند و این مالیات را برای اجرای خود در اسناد اختصاص می دهند. در این رابطه لازم به ذکر است که برای تعیین پایه مالیات بر درآمد ، میزان درآمد بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده تعیین می شود. بر این اساس ، این مالیات در صورت خرید کالاها یا خدمات در صورت پرداخت کالا از یک پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده ، در هزینه تمام شده نیز اختصاص می یابد. در هزینه ها نیز در نظر گرفته نمی شود. یعنی مبنای مالیات بر درآمد باید فقط شاخص های خالص درآمد و هزینه را به استثنای مالیات بر ارزش افزوده منعکس کند.

بعلاوه ، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، لحظه محاسبه درآمد و هزینه نقش اساسی دارد. در واقع ، دو روش برای تعیین پایه مالیات بر درآمد وجود دارد: روش تعهدی و روش نقدی (مواد 271-273 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در حالت اول ، تاریخ شناسایی درآمد و هزینه ها تاریخ امضای اسناد اولیه مربوطه با مشتریان و تأمین کنندگان است. بدین معنی که ، صرف نظر از پرداخت دریافتی یا انجام شده ، معامله برای محاسبه مالیات بر درآمد حاصل از ارائه خدمات یا تحویل کالا قابل توجه است. روش نقدی "به تاریخ پرداخت" گره خورده است. در اینجا ، برعکس ، مهم نیست که اسناد اختتامیه در چه تاریخی (زودتر یا دیرتر از پرداخت) صادر شده است ، یعنی وقتی دقیقاً خدمات ارائه می شود ، کالاها بر اساس یک قرارداد خاص به خریدار منتقل می شوند. اگر پرداختی روی آن انجام شده باشد ، مبلغ مربوطه در پایه مالیات در نظر گرفته می شود.

روش پرداخت مالیات بر درآمد

مالیات به صورت سه ماهه تا 28 ماه بعد از سه ماهه پایان یافته پرداخت می شود. پرداخت مالیات بر درآمد با استفاده از روش پیش پرداخت محاسبه می شود. به عبارت دیگر ، براساس نتایج هر سه ماهه گزارشگری ، بسته به روش تعیین پایه مالیات ، کلیه درآمد و هزینه های شرکت از ابتدای سال محاسبه می شود ، بنابراین یک موضوع مالیات برای مالیات بر درآمد تشکیل می شود. بعلاوه ، 20٪ از این مبلغ تعیین می شود و پیش پرداخت خاصی منهای پرداخت های قبلاً ذکر شده در همان سال پرداخت می شود. برای سه ماهه 4 پیش پرداخت مالیات بر درآمد جداگانه وجود ندارد. در پایان سال ، شرکت ها باید تا 28 مارس بازپرداخت کنند. در همان بازه زمانی ، یعنی تا 28 آوریل ، 28 ژوئیه ، 28 اکتبر و 28 مارس ، اظهارنامه مالیات بر سود به IFTS ارسال می شود ، فرم آن با دستور سرویس مالیات فدرال روسیه در تاریخ 26 نوامبر تأیید می شود ، 2014 شماره ММВ-7-3 / [ایمیل محافظت شده]

مالیات بر درآمد یکی از مالیات های اجباری OSNO برای اشخاص حقوقی (از جمله اشخاص خارجی) است. SP، به نوبه خود ، مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت کنید (با جزئیات بیشتر). مالیات بر درآمد مالیاتی فدرال است که میزان آن مستقیماً به فعالیتهای مالی سازمان (سود آن) بستگی دارد.

چه کسی از پرداخت مالیات بر درآمد معاف است

موارد زیر از مالیات بر درآمد معاف هستند:

• سازمان هایی که از رژیم های ویژه مالیاتی (STS ، UTII ، ESHN) استفاده می کنند و همچنین مالیات را برای تجارت قمار پرداخت می کنند.
• شرکت کنندگان در پروژه مرکز نوآوری Skolkovo.
• تعدادی از سازمانهای خارجی و بین المللی (ذکر شده در بند 4 ماده 246 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• سازمانهایی که دارای شرایط خاصی هستند ، مشمول آنکه درآمد دریافتی مشمول نرخ صفر باشد ، به عنوان مثال انجام فعالیتهای آموزشی یا پزشکی (لیست درآمدی که می توان نرخ 0٪ را برای آنها اعمال کرد ، توسط مواد 284 ، 284.1 ، 284.3 تعیین شده است کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

هدف مالیات بر درآمد شرکت ها

هدف مالیات سود سازمان است که در پایان دوره گزارش (مالیات) دریافت می شود.

توجه داشته باشید: سود تفاوت بین درآمد دریافتی و هزینه های انجام شده است.

درآمد برای اهداف مالیات سود

• درآمد حاصل از فروش (درآمد حاصل از فروش کالا ، کار و خدمات ، حقوق مالکیت).
• درآمد غیر عملیاتی (سایر درآمد قابل انتساب به درآمد فروش نیست). لیست کاملی از درآمد غیر عملیاتی در Art آورده شده است. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

توجه داشته باشید: لیستی از درآمدها که هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفته نشده است در هنر آورده شده است. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این لیست بسته شده است و اگر درآمدی در آن مشخص نشده باشد ، هنگام محاسبه مالیات باید به آنها توجه شود.

هزینه های مالیات بر درآمد

• هزینه های اجرا
• هزینه های غیر عملیاتی

هزینه های فروش نیز به نوبه خود به مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می شوند.

هزینههای مستقیم هنگام فروش کالاها مورد توجه قرار می گیرند ، در هزینه ای که آنها نیز در نظر گرفته می شوند (هزینه های استهلاک ، پاداش کارکنان درگیر در تولید کالا ، کارها و خدمات ، هزینه های مواد).

هزینه های غیرمستقیم در دوره تولید آنها در نظر گرفته شده است. این هزینه ها شامل همه هزینه های دیگر است ، به جز هزینه های مستقیم و غیر عملیاتی.

توجه داشته باشید: لیستی از هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفته نشده است در هنر آورده شده است. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه. لیست مشخص شده بسته است ، هزینه های ذکر شده در آن تحت هیچ شرایطی نمی تواند درآمد سازمان را کاهش دهد.

توجه داشته باشید، برای پذیرش هزینه ها در کاهش مالیات بر درآمد ، باید مستند ، توجیه شده و هدف آنها درآمدزایی باشد. در صورت عدم تحقق حداقل یکی از شرایط ، هزینه های سازمان رد می شود.

توجه داشته باشید: اغلب اوقات مقامات مالیاتی اعتبار هزینه های اعلام شده را به دلیل طرفین بی پروا زیر سوال می برند. می توانید در مورد بررسی طرفین بیشتر بخوانید.

روش های حسابداری درآمد و هزینه

روش حسابداری برای درآمد و هزینه در یک دوره معین با دو روش تعیین می شود:

1. روش تعهدی... درآمد و هزینه ها در دوره ای که تولید شده اند ، صرف نظر از تاریخ پرداخت و دریافت وجوه ، شناسایی می شوند.
2. روش نقدی... درآمد و هزینه ها در دوره ای که هزینه ها پرداخت شده اند یا وجوه دریافت شده اند (اموال ، حقوق مالکیت) شناسایی می شوند. سازمانها می توانند از این روش استفاده كنند ، مشروط بر اینكه برای چهار سه ماهه قبلی ، درآمد برای هر سه ماه از یك میلیون (به میزان 4 میلیون روبل برای 4 چهارم) بیشتر نباشد.

توجه داشته باشید: سازمان می تواند فقط از یكی از روشهای مشخص استفاده كند ، تركیب (به عنوان مثال یك روش برای درآمد و روش دیگر برای هزینه ها) مجاز نیست.

برای اطلاعات بیشتر در مورد روش های حسابداری درآمد و هزینه های مالیات بر درآمد ، به هنر مراجعه کنید. 271-273 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها

مالیات بر درآمد شرکت به شکل زیر محاسبه می شود:

مالیات قابل پرداخت به بودجه \u003d پایه مالیات x نرخ مالیات - پیش پرداخت - هزینه تجارت

پایه مالیات

پایه مالیات بر درآمد به عنوان تفاوت بین درآمد و هزینه (سود) تعریف می شود. اگر هزینه ها بیش از درآمد باشد ، مبنای آن برابر با صفر شناخته می شود. و مالیات به بودجه پرداخت نمی شود.

توجه داشته باشید، سود از ابتدای سال به صورت تعهدی تعیین می شود.

توجه داشته باشید: اگر سود مشمول نرخ های مختلف باشد ، پایه مالیات به طور جداگانه برای هر نرخ محاسبه می شود.

اگر سازمان ضرر داشته باشد و قابل حمل باشد ، پایه مالیات را نیز کاهش می دهد.

نرخ مالیات

نرخ پایه - 20% ... مالیات پرداختی با این نرخ در بودجه ها به ترتیب زیر توزیع می شود:

• 3٪ - به بودجه فدرال.
• 17٪ - به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.

نرخ های ویژه مالیات

نرخ مالیات	نوع درآمد
30%	درآمد حاصل از گردش مالی اوراق بهادار (به استثنای درآمد از سود سهام) که در حساب های حضانت ثبت شده است در صورت نقض روش ارائه اطلاعات به یک نماینده مالیاتی
20%	درآمد سازمانهای خارجی که از طریق یک موسسه دائمی به فعالیتها مربوط نیستند (به استثنای درآمد مندرج در بندهای 2 ، 3 ، 4 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
	درآمد حاصل از فعالیتهای استخراج هیدروکربن در رابطه با سازمانهایی که الزامات بند 1 هنر را دارند. 275.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه
15%	درآمد سود اوراق بهادار دولتی و شهری
	درآمد سازمانهای خارجی که به صورت سود سهام از شرکتهای روسی دریافت می شود
13%	درآمد سازمانهای روسی به صورت سود سهام از شرکتهای روسی و خارجی
	درآمد حاصل از سود سهام دریافت شده در سهام که حقوق آن با رسیدهای سپرده شده تأیید می شود
10%	درآمد سازمانهای خارجی که از طریق تأسیس دائمی به فعالیت در فدراسیون روسیه مرتبط نیستند ، از استفاده ، نگهداری یا اجاره وسایل نقلیه سیار یا کانتینرها در ارتباط با اجرای حمل و نقل بین المللی
9%	درآمد به شکل سود اوراق بهادار شهرداری که برای مدت حداقل سه سال قبل از اول ژانویه 2007 صادر شده و همچنین سایر درآمد مشخص شده در بندها. 2 ص 4 هنر. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه
0%	لیستی از سازمانهایی که مجاز به استفاده از نرخ صفر هستند در Art نامگذاری شده است. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

نمونه ای از محاسبه مالیات بر درآمد سال

درآمد مشمول مالیات Romashka LLC برای سال 2018 به 35 میلیون روبل

هزینه های گرفته شده به عنوان کاهش درآمد بالغ بر 15 میلیون روبل

پایه مالیات خواهد بود 20 میلیون روبل (35 میلیون روبل - 15 میلیون روبل)

نرخ - 20 % .

مالیات محاسبه شده در پایان سال 2018 برابر خواهد بود 4 میلیون روبل (20 میلیون روبل x 20٪).

پیش پرداخت های پرداخت شده در سال به مبلغ 3 میلیون روبل

مالیات قابل پرداخت به بودجه خواهد بود 1 میلیون روبل (4 میلیون روبل - 3 میلیون روبل) ، که:

• 30000 روبل به بودجه فدرال
• 170،000 روبل به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.

مالیات بر درآمد قابل پرداخت

دوره گزارش مالیات بر درآمد است ربع, نصف سال و 9 ماه.

توجه داشته باشید: برای سازمانهایی که روش پرداخت پیش پرداختهای سود واقعی (ماهانه) را انتخاب کرده اند ، دوره گزارش یک ماه ، دو ماه و غیره تا پایان سال است.

دوره مالیات برای مالیات بر درآمد است سال تقویمی.

سازمان ها در طول سال باید پیش پرداخت ها را در پایان هر دوره گزارش پرداخت کنند (بسته به روش پرداخت پیش پرداخت ها).

با جزئیات بیشتر در مورد روش محاسبه ، زمان و روش های پرداخت پیش پرداخت.

گزارش مالیات بر درآمد شرکت

در پایان هر دوره گزارش و مالیات ، سازمان ها باید اظهارنامه مالیاتی ارائه دهند.

توجه داشته باشیدکه از سال 2017 فرم جدیدی از اظهارنامه مالیات بر درآمد اعمال شده است.

اگر سازمان سه ماهه در اظهارنامه پیش پرداخت کند ، آن را ارسال می کند 4 دفعه (براساس نتایج هر سه ماهه سال). هنگام پرداخت پیش پرداخت سود واقعی ، اظهارنامه باید ارسال شود سالی 12 بار (از ژانویه تا نوامبر و هر سال).

اعلامیه ها بر اساس نتایج دوره گزارش حداکثر در تاریخ به IFTS ارسال می شوند 28 روز از پایان دوره گزارش. اعلامیه پایان سال حداکثر 28 مارس سال آینده.

توجه داشته باشید: اظهارنامه در محل ثبت سازمان و بخشهای جداگانه آن ارسال می شود. بزرگترین مودیان در محل ثبت نام گزارش می دهند.

پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد ملزم به نگهداری ثبت های مالیاتی و حسابداری تحلیلی هستند.

اگر در طول دوره مالیات ، مpدی هیچگونه معامله مالیات بر سود نداشته و جریان وجوه نقدی در حسابهای جاری و میز نقدی وجود نداشته باشد ،

در سیستم کلی مالیات ، مالیات اصلی "درآمد" سازمانها مالیات بر درآمد است. در بیشتر موارد ، با نرخ 20٪ تفاوت بین درآمد و هزینه محاسبه می شود. مانند هر مالیات دیگر ، این پرداخت حلقه خاص خود را دارد که با بودجه و گزارش تعهدات تسویه حساب را انجام می دهند. فصل 25 قانون مالیات ، اختصاص داده شده به مالیات بر درآمد ، به وضوح تنظیم می کند که چه کسی می تواند به پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد نسبت داده شود و چه کسی از این تعهد معاف است.

مودیان مالیات بر درآمد هستند

طبق ماده 246 قانون مالیات ، کلیه اشخاص حقوقی روسیه بدون توجه به شکل سازمانی و قانونی تجارت ، به عنوان پرداخت کننده مالیات بر درآمد شرکت شناخته می شوند. یعنی همه اینها LLC ، PJSC ، OJSC و غیره هستند.

همچنین ، مودیان مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی خارجی هستند که از طریق موسسات دائمی در روسیه کار می کنند یا به سادگی از منبعی در فدراسیون روسیه درآمد کسب می کنند ، سازمان های خارجی که طبق معاهده بین المللی مالیات به عنوان ساکن مالیات فدراسیون روسیه شناخته می شوند ، هدف از استفاده از این موافقت نامه های بین المللی و سازمان های خارجی ، محل مدیریت واقعی آنها فدراسیون روسیه است ، مگر اینکه توسط یک پیمان بین المللی در مورد مسائل مالیات پیش بینی شده باشد.

البته ، در صورت ایجاد سود متناظر ، کلیه سازمانهای ذکر شده مالیات بر درآمد را پرداخت می کنند ، یعنی اگر فعالیتی که درآمد حاصل از آن باید در پایه مالیات منظور شود ، بی فایده نیست.

پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد نیستند

همانطور که در بالا ذکر شد ، به طور پیش فرض ، این مالیات توسط سازمان هایی که در چارچوب سیستم مالیات عمومی کار می کنند ، پرداخت می شود. برعکس ، شرکت هایی که رژیم های ویژه مالیاتی اعمال می کنند ، یعنی مالیات کشاورزی واحد ، سیستم مالیات ساده یا UTII ، پرداخت کننده مالیات بر درآمد شرکت نیستند. پرداخت کنندگان مالیات مشاغل قمار و همچنین شرکت کنندگان در پروژه مرکز نوآوری Skolkovo بدون توجه به شاخص های عملکرد از پرداخت تعهد مالیات معاف می شوند. همچنین معافیت های مالیات بر سود برای برخی از زمینه های تجاری مربوط به برگزاری بازی های XXII المپیک و XI پارالمپیک در سال 2014 در سوچی و همچنین برگزاری مسابقات جام جهانی فیفا 2018 و جام کنفدراسیون های فیفا 2017 در روسیه در نظر گرفته شده است. ویژگی های اعمال این مزیت توسط بندهای 2 و 4 ماده 246 قانون مالیات تنظیم می شود.

و همانطور که از نام پرداخت به شرح زیر است ، مالیات بر درآمد شرکتها ، صرف نظر از رژیم مالیاتی که اعمال می کنند ، برای همه کارآفرینان فردی اعمال نمی شود.

4.4 مالیات بر درآمد شرکت

مالیات بر درآمد مالیاتی مستقیم فدرال است و مشمول آن می شود- در سراسر فدراسیون روسیه قابل جمع آوری است.

مودیان مالیات بر درآمد شرکت ها در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شوند. اشخاصی که از پرداخت مالیات معاف هستند- درست است ، در فصل 26.1 ، 26.2 ، 26.3 و 29 قانون مالیات فدراسیون روسیه آورده شده است.

مودیان درآمد	سازمانهای روسی سازمانهای خارجی فعال در فدراسیون روسیه- رسالت دائمی و (یا) رابطه جنسی- درآمد از منابع در فدراسیون روسیه
معاف از پرداخت مالیات بر درآمد	سازمانهایی که از یک سیستم ساده استفاده می کنند- موضوع مالیات ، سیستم مالیات- برای تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات متحد کشاورزی) ، ترجمه- داده های مربوط به سیستم مالیات در قالب یک واحد- مالیات بر درآمد خاص برای انواع خاصی از فعالیت ها. سازمان های تجاری قمار

هدف مالیات برای مالیات بر درآمد شرکت سود دریافتی توسط مpدی است.

سود سازمان های روسی به عنوان درآمد دریافتی شناخته می شود که با توجه به هزینه های انجام شده که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود ، کاهش می یابد.

درآمد شامل:

• درآمد حاصل از فروش کالا (کارها ، خدمات) و حقوق مالکیت ؛
• درآمد غیر عملیاتی

درآمد فروش به عنوان درآمد حاصل از فروش کالا شناخته می شود- خندق (کار ، خدمات) ، هم از تولیدات خود ، و هم قبلاً خریداری شده است- بازنشسته ، درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت.

درآمد حاصل از فروش بر اساس کلیه دریافتهای مرتبط با تسویه کالا (کار ، خدمات) فروخته شده یا حقوق مالکیت بیان شده به صورت نقد و (یا) به صورت غیرنفتی تعیین می شود.

درآمد غیر عملیاتی ، به ویژه شامل درآمد:

• از مشارکت سهام عدالت در سازمانهای دیگر.
• به صورت اختلاف نرخ ارز مثبت (منفی) ،- به دلیل انحراف نرخ فروش (خرید) خارجی- ارز اولیه از نرخ رسمی تعیین شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ انتقال مالکیت ارز خارجی- شدت
• به صورت مبالغ جریمه ، مجازاتها و (یا) مجازاتهای دیگر برای نقض تعهدات قراردادی ، مبالغ جبران خسارت یا خسارت ؛
• از اجاره دارایی (اجاره فرعی) (اگر چنین مالیاتی توسط مالیات دهنده به عنوان درآمد حاصل از فروش تعیین نشده باشد) ؛
• از اعطای حقوق به نتایج فکری- فعالیت های اقتصادی (اگر چنین درآمدی با مالیات تعیین نشود- تماس گیرنده به عنوان درآمد حاصل از فروش)
• سود دریافتی تحت وام ، اعتبار ، حساب بانکی ، قراردادهای سپرده بانکی و همچنین اوراق بهادار و دلارهای دیگر- بدهی ها
• ذخایر ترمیم شده ، هزینه های تشکیل آن
  به عنوان بخشی از هزینه ها در نظر گرفته شده است.
• مالکیت رایگان دریافت شده ، حقوق مالکیت
  (به استثنای موارد مشخص شده در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
• درآمد حاصل از مشارکت به نفع مayدی توزیع شده است- در یک مشارکت ساده
• درآمد سالهای گذشته نشان داده شده در دوره گزارش ؛
• اختلاف نرخ ارز مثبت ناشی از تجدید ارزیابی املاک به صورت ارزش های ارزی (به استثنای اوراق بهادار ارز خارجی) که ارزش آن بیان می شود- به ارز خارجی ، از جمله حساب های ارزی در بانک ها ، در رابطه با تغییر نرخ رسمی ارز خارجی در برابر روبل روسیه که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه تأسیس شده است ؛
• - - - حقوق نظامی ، مطابق با واقعاً دریافت شده (پرداخت شده) نیست- نه) مقدار به روبل ؛
• درآمد دیگر مطابق با هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هنگام تعیین درآمد ، مقادیر مالیاتی که مayدی به خریدار (خریدار) کالا (کارها ، خدمات ، حقوق مالکیت) ارائه می کند از آنها مستثنی است.

درآمد براساس اسناد اولیه و سایر موارد تعیین می شود- سایر اسناد تأیید کننده درآمد دریافتی مpدی و اسناد حسابداری مالیاتی. مpدی کاهش می دهد- درآمد دریافتی میزان هزینه های انجام شده است. هزینه ها هزینه های معقول و مستند متضرر یا متحمل مالیات تلقی می شود.

هزینه های منطقی از نظر اقتصادی توجیه می شود- این هزینه ها

هزینه ها بسته به ماهیت آنها و همچنین شرایط اجرا بستگی دارد- دستورالعمل ها و فعالیت های مpدی- روشن هستند:

• هزینه های مرتبط با تولید و فروش کالا
  (کارها ، خدمات) ؛
• هزینه های غیر عملیاتی

هزینه های تولید و توزیع تقسیم می شود- شیا برای عناصر زیر:

• هزینه های مواد؛
• هزینه های نیروی کار؛
• مقدار استهلاک تعهدی
• هزینه های دیگر.

هزینه های غیر عملیاتی شامل موارد زیر است:

• برای نگهداری imu که تحت قرارداد اجاره (لیزینگ) منتقل شده است- دارایی (از جمله استهلاک این ملک) ؛
• هزینه ها به صورت سود تعهدات بدهی از هر نوع ، از جمله سود متعلق به اوراق بهادار و سایر تعهدات صادر شده (منتشر شده) توسط مpدی ؛
• سازماندهی انتشار اوراق بهادار خود ؛
• مربوط به خدمات به مودیان اکتسابی- توده اوراق بهادار ؛
• اختلاف نرخ ارز منفی ناشی از تجدید ارزیابی اموال به شکل ارزش های ارزی (به جز اوراق بهادار)- شعبده باز به ارز خارجی) و الزامات (الزام- نمایندگی ها) ، که ارزش آنها به ارز خارجی بیان می شود ، از جمله در حساب های ارزی در بانک ها ، در رابطه با تغییر انجام می شود- نرخ رسمی ارز خارجی در برابر روبل روسیه ، تعیین شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه ؛
• تفاوت حاصل از مالیات دهنده در صورت جمع- تعهدات و ادعاهای ناشی از آن ، محاسبه شده بر اساس- نرخ واحدهای پولی متعارف از تاریخ فروش (ارسال) کالا (کارها ، خدمات) ، املاک- حقوق نظامی با مبلغ واقعی دریافتی (پرداخت شده) روبل مطابقت ندارد.
• اختلاف منفی (مثبت) ناشی از- نتیجه انحراف نرخ فروش (خرید) ارز از نرخ رسمی بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ انتقال مالکیت ارز خارجی تأسیس شده است ؛
• برای تشکیل ذخایر بدهی های مشکوک از مالیات- پرداخت کننده ای که از روش تعهدی استفاده می کند ؛
• برای انحلال دارایی های ثابت که از رده خارج می شوند ، برای نوشتن دارایی های مشهود ؛
• مرتبط با حفاظت و ورود مجدد تأسیسات و تأسیسات تولیدی ؛
• هزینه های حقوقی و هزینه های داوری.
• هزینه سفارشات تولید لغو شده ، و همچنین هزینه غیر تولیدی ؛
• سایر هزینه ها مطابق با هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هزینه های تولید و توزیع

هزینه های مواد

هزینه های اصلی مواد ، هزینه های زیر برای مayدی است:

برای خرید مواد اولیه و (یا) مواد مورد استفاده در تولید- تولید کالا (عملکرد کار ، ارائه خدمات) و سایر محصولات- تولید و نیازهای اقتصادی؛

برای خرید ابزار ، وسایل ، موجودی ، وسایل ، تجهیزات آزمایشگاهی ، لباس کار ، اجزای سازنده و (یا) محصولات نیمه تمام ، سوخت ، آب ، انرژی از همه نوع هزینه شده برای اهداف تکنولوژیکی ؛

• برای خرید آثار و خدمات از نوع تولید ؛
• مرتبط با نگهداری و بهره برداری از داراییهای ثابت و سایر املاک با ماهیت زیست محیطی.

هزینه های نیروی کار. هزینه های اصلی کار شامل موارد زیر است:

• مبالغی که با نرخ تعرفه ، حقوق رسمی شارژ می شوند- خانمها ، نرخ قطعه یا درصدی از درآمد مطابق با فرمها و سیستمهای پاداش پذیرفته شده توسط م byدی ؛
• اتهامات تشویقی و (یا) جبرانی
• کمک هزینه ها ، پرداخت های اضافی و پرداخت های تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه ؛
• مبالغ پرداختی (سهم) کارفرمایان تحت قرارداد تعهد- بیمه ، میزان مشارکت کارفرمایان پرداخت شده مطابق با قانون فدرال "در مورد بیمه اضافی- مشارکت در بخش بودجه بازنشستگی کارگری و ایالت- حمایت از تشکیل پس انداز بازنشستگی "، و همچنین مجموع- ما (مشارکت) کارفرمایان تحت قرارداد بیمه داوطلبانه (قرارداد بازنشستگی غیر دولتی)- نیا) ، به نفع کارمندان با سازمان های بیمه (صندوق های بازنشستگی غیر دولتی) که دارای مجوزهای مطابق با قوانین فدراسیون روسیه هستند ، منعقد شد- برای انجام فعالیت های مربوطه در فدراسیون روسیه. مبلغ کل کمک های مالی برای این اهداف نباید بیش از 12٪ از هزینه های کارگری باشد. مشارکت برای dogo- به سارقان بیمه شخصی داوطلبانه ،- بیمه توسط هزینه های درمانی کارگران بیمه شده- kov ، در ترکیب هزینه ها در مقدار بیش از 6٪ از میزان دستمزد گنجانده شده است. مشارکت در قراردادهای بیمه شخصی داوطلبانه که فقط در موارد فوت و (یا) صدمه به سلامت شخص بیمه شده پرداخت می کند ، در هزینه های بیش از 15000 روبل شامل می شود. در هر سال به ازای هر کارمند بیمه شده.
• انواع دیگر هزینه ها به نفع کارمند تأمین شده توسط نیروی کار- قرارداد جدید و (یا) قرارداد جمعی.

مبالغ استهلاک تعهدی.

مبالغ استهلاک تعهدی- استهلاک به روش استهلاک و استهلاک بستگی دارد- املاک به گروه های استهلاک ، زیر گروه ها.

املاک قابل استهلاک ، املاک ، نتایج فعالیت های فکری و سایر اشیا of مالکیت معنوی است که توسط مودیان مالیاتی در سمت راست نگهداری می شود.- از اموال برای تولید درآمد و هزینه استفاده می شود- که از طریق استهلاک بازپرداخت می شوند. املاک قابل استهلاک ، املاکی است که دارای عمر مفید است- برای بیش از 12 ماه و هزینه اولیه بیش از 20000 روبل. دارایی استهلاک با استهلاک زیر ترکیب می شود- گروه ها:

گروه	اموال قابل استهلاک
اولین	تمام املاک کوتاه مدت با عمر مفید- از 1 تا 2 سال شامل
دومین	ملکی با عمر مفید بیش از 2 سال تا 3 سال با احتساب
سوم	املاک با عمر مفید بیش از 3 سال تا و شامل 5 سال
چهارم	املاک با عمر مفید بیش از 5 سال تا 7 سال با احتساب
پنجمین	املاک با عمر مفید بیش از 7 سال تا 10 سال با احتساب
ششم	املاک با عمر مفید بیش از 10 سال تا و شامل 15 سال
هفتم	املاک با عمر مفید بیش از 15 سال تا و شامل 20 سال
هشتم	املاک با عمر مفید بیش از 20 سال تا و شامل 25 سال
نهم	املاک با عمر مفید بیش از 25 سال تا و شامل 30 سال
دهم	املاک با عمر مفید بیش از 30 سال

طبقه بندی داراییهای ثابت شامل استهلاک- گروهها ، مصوبه با فرمان دولت فدراسیون روسیه از 1 ژانویه- واریا 2002 شماره 1 "در مورد طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک".

مpدی حق انتخاب یکی از آنها را داردروش های استهلاک:خطی و غیرخطی. روش استهلاک- سیاست در سیاست حسابداری سازمان تعیین می شود. روش استهلاک خط مستقیم برای این امر اجباری است- پوشیدن ساختمان ، سازه ، دستگاه انتقال ، نامحسوس- دارایی های استهلاک هشتم ، نهم و دهم- گروه های جدید

با استفاده از روش استهلاک مستقیم ، مبلغ تعلق می گیرد- استهلاک یک ماهه به عنوان محصول هزینه اصلی (جایگزینی) و نرخ استهلاک آن تعریف می شود- بر روی این شی نرخ استهلاک برای هر دارایی قابل استهلاک توسط فرمول تعیین می شود:

K \u003d 1 / n * 100٪ ،

کجا K - نرخ استهلاک به عنوان درصد اصلی (بازیابی شده)- نسبی) ارزش شی of اموال قابل استهلاک ؛

n - عمر مفید این جسم استهلاک می شود- دارایی من ، بیان شده در ماه ها

هنگام استفاده از روش استهلاک غیر خطی برای تاریخ 1 دوره مالیات ، برای هر گروه استهلاک ، یک مانده کل تعیین می شود که به صورت جمع محاسبه می شود- ارزش حاشیه ای تمام اشیا of املاک استهلاک پذیر. جمع- مانده حاشیه هر گروه استهلاک ماهانه کاهش می یابد- به میزان استهلاک این گروه اضافه می شود.

مقدار استهلاک یک ماه برای هر گروه تعلق گرفته است- ny با فرمول تعیین می شود:

A \u003d B * k / 100

جایی که A - مبلغ استهلاک یک ماه تعلق گرفته است- گروه tional

که در - ترازنامه کل برای گروه قابل استهلاک ؛

k - نرخ استهلاک برای گروه.

نرخ استهلاک زیر در صورت عدم استفاده تعیین شده است- روش خطی:

گروه استهلاک	نرخ استهلاک (ماهانه)
اولین	14,3
دومین
سوم
چهارم
پنجمین
ششم
هفتم
هشتم
نهم
دهم

مpدی برخی از دارایی های ثابت حق دارد- برای تغییر ضریب ضرب ویژه به نرخ اصلی استهلاک ، یعنی افزایش نرخ استهلاک.

یک عامل ضرب ویژه ، اما نه بیشتر از 2 ، می تواند برای دارایی های ثابت قابل استهلاک استفاده شود که برای کار در یک محیط تهاجمی و (یا) افزایش شیفت استفاده می شود.

هنگام استفاده از روش استهلاک غیر خطی ،- این عامل خاص در رسانه های پایه اعمال نمی شود- پستی که مربوط به گروه های استهلاک اول ، دوم و سوم است.

• مالیات دهنده ثابت دارایی های قابل استهلاک خود را- بوکسورها - سازمانهای کشاورزی از نوع صنعتی (مزارع طیور ، مجتمع های دامی ، مزارع خز ، گلخانه ها)- کارخانه های جدید)
• در رابطه با دارایی های ثابت قابل استهلاک خود در- پرداخت کنندگان ورود به سیستم- سازمانهایی با وضعیت ساکن یک منطقه ویژه اقتصادی تولیدی صنعتی یا یک منطقه ویژه اقتصادی تفریحی توریستی.

یک ضریب ضرب ویژه ، اما نه بیشتر از 3 ، می تواند برای موارد زیر اعمال شود:

دارایی های ثابت قابل استهلاک ، که موضوع قبلی است-
اجاره مالی (قرارداد اجاره). شانس مشخص شده- استناد به دارایی های ثابت اول ، دوم و سوم اعمال نخواهد شد
گروه های استهلاک

دارایی های ثابت قابل استهلاک که فقط برای فعالیت های علمی و فنی استفاده می شود.

سایر هزینه ها شامل ، به ویژه:

• هزینه های تعمیر دارایی های ثابت (شامل در- هزینه های آنها در مقدار هزینه های واقعی در گزارش / مالیات- دوره) که در آن انجام شده است. مودیان- ki حق ایجاد ذخیره برای تعمیرات آینده دارایی های ثابت را دارد).
• هزینه های تحقیق و (یا) طراحی آزمایشی- تحولات مهندسی (به طور مساوی توسط مpدی در سایر هزینه ها طی یک سال گنجانده شده است)
• هزینه های بیمه اجباری و داوطلبانه املاک- (شامل سایر هزینه های تعیین شده است- تعرفه ها یا به میزان هزینه های واقعی)
• هزینه های دیگر:

• مقدار مالیات و هزینه ها ، حقوق گمرکی و هزینه های تعلق گرفته- مطابق با روش تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه ؛
• هزینه های صدور گواهینامه برای محصولات و خدمات ، برای نرم افزار- ایمنی گرما ، برای اطمینان از شرایط کار طبیعی و اقدامات ایمنی فنی ؛
• پرداخت اجاره (اجاره) برای اجاره (پذیرفته می شود در این که آیا- zing) خاصیت؛
• برای نگهداری وسایل نقلیه رسمی ؛
• برای سفرهای کاری ، حقوقی ، مشاوره ای و اطلاعاتی- خدمات ملی
• خدمات حسابرسی؛
• سایر هزینه ها مطابق با هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه لیستی از هزینه هایی را که در قیمت گنجانده نشده است ، آورده است- برای محاسبه مالیات بر درآمد

مطابق با هنر. 271 ، 272 و 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنگام تشکیل- در مبنای حقوقی مالیات بر درآمد شرکت ها ، می توان از دو روش شناخت درآمد و هزینه استفاده کرد:

• روش تعهدی
• روش نقدی.

همه سازمان ها می توانند روش تعهدی را اعمال کنند. با استفاده از این روش ، درآمدها در دوره گزارشگری که در آنها رخ داده است ، صرف نظر از دریافت واقعی وجوه ، سایر دارایی ها (کار ، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت ، شناسایی می شوند.

تاریخ هزینه های مادی به این ترتیب شناخته می شود: date ne- انتقال مواد اولیه- از نظر مواد اولیه و مواد ، آینده است- برای کالاهای تولید شده (کار ، خدمات) ؛ تاریخ امضای قانون پذیرش و انتقال خدمات (کارها) توسط مودیان- برای سبیل - علفزار (آثار) از طبیعت صنعتی.

استهلاک به عنوان هزینه ماهانه بر اساس مقدار استهلاک انباشته شناسایی می شود.

هزینه های کار به عنوان هزینه ماهانه شناخته می شود- اما بر اساس میزان هزینه های کارگری تعلق گرفته است.

هزینه تعمیر املاک ، تجهیزات و تجهیزات به عنوان هزینه شناخته می شود- بله در دوره گزارش که در آن انجام شده است ، خارج از- بسته به پرداخت آنها.

هزینه های بیمه اجباری و داوطلبانه- حقوق بازنشستگی) به عنوان نژاد شناخته می شوند- البته در دوره گزارشگری (مالیاتی) که در آن ، مطابق با شرایط توافق نامه ، مالیات دهنده منتقل شده است (صادر شده است)- از صندوق پول) وجوه پرداخت سهم بیمه (بازنشستگی). اگر تحت شرایط قرارداد بیمه (غیر دولتی) باشد- مزایای بازنشستگی) برای پرداخت بیمه (قلم- مشارکت مالی) در یک پرداخت واحد ، سپس براساس قراردادهای منعقد شده برای مدت بیش از یک دوره گزارش ، هزینه ها برابر است با- در طول مدت قرارداد متناسب با تعداد- در روزهای تقویم قرارداد در دوره گزارش.

تاریخ هزینه های غیر عملیاتی به شرح زیر است:

• تاریخ محاسبه مالیات (هزینه)- برای هزینه هایی به صورت مالیات (پیش پرداخت مالیات) ، هزینه ها و سایر تعهدات- مبلغ پرداختی؛
• تاریخ تعهد هزینه ها به صورت کسر از ذخایر شناخته شده به عنوان هزینه مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه ؛
• تاریخ تسویه مطابق با شرایط توافق نامه های منعقد شده- خندق یا تاریخ ارائه اسنادی که به عنوان مبنای انجام محاسبات ، یا آخرین تاریخ از- دوره حتی (مالیاتی)- برای هزینه ها:

• به صورت حق کمیسیون ؛
• در قالب هزینه های پرداخت به اشخاص ثالث برای انجام شده است- کارهای انجام شده توسط آنها (خدمات ارائه شده) ؛
• به صورت پرداخت اجاره (لیزینگ) اجاره (پذیرفته شده)- لیزینگ) اموال؛
• سایر هزینه های مشابه

• تاریخ تصویب گزارش هزینه- برای هزینه ها:

• برای سفرهای کاری ، برای نگهداری وسایل نقلیه رسمی ، برای- هزینه های مهمان نوازی؛
• برای سایر هزینه های مشابه

روش نقدی فقط توسط آن سازمانهایی قابل استفاده است که درآمد حاصل از فروش آنها به طور متوسط \u200b\u200bدر چهار فصل گذشته ، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده ، برای هر سه ماه بیش از یک میلیون روبل نبوده است. بانک های طرف قرارداد قبلاً نمی توانند از آن استفاده کنند- اعتماد مدیریت املاک یا یک مشارکت ساده.

با روش نقدی ، تاریخ دریافت درآمد روز بعد است- انتقال وجوه به حسابهای بانکی و (یا) به میز نقدی ، رسیدهای خارجی- دارایی (کارها ، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت ، و همچنین- بازپرداخت بدهی به مpدی به روش دیگری.

هزینه های مpدی پس از واقعی بودن هزینه های آنها شناخته می شود- پرداخت فنی

در این حالت ، با در نظر گرفتن موارد زیر ، هزینه ها به عنوان بخشی از هزینه ها در نظر گرفته می شوند- ویژگی های خاص:

• هزینه های مادی و همچنین هزینه های کار در نظر گرفته می شود- در زمان بازپرداخت بدهی با نوشتن وجوهی از حساب جاری مayدی ، پرداخت از محل پول نقد و با روش دیگری برای بازپرداخت بدهی ، در ترکیب هزینه ها گنجانده شده است.- در زمان چنین بازپرداخت. روال مشابهی از- حمل سود بهره برای استفاده از وجوه قرض گرفته شده (از جمله وام بانکی) و هنگام پرداخت هزینه خدمات اشخاص ثالث. در این حالت ، هزینه های خرید مواد اولیه و مواد به عنوان هزینه ای محاسبه می شود زیرا این مواد اولیه و مواد در تولید منصرف می شوند.
• استهلاک به عنوان هزینه در مبلغ تعلق گرفته حساب می شود- برای دوره گزارش (مالیات). در همان زمان ، آمور مجاز است- تقسیم فقط املاک استهلاک پذیر که توسط مودیان پرداخت می شود و در تولید استفاده می شود. روال مشابهی در مورد هزینه های سرمایه گذاری اعمال می شود.
• هزینه های پرداخت مالیات و هزینه ها در مسابقات محاسبه می شود- در میزان پرداخت واقعی آنها توسط مpدی حرکت می کند. اگر بدهی در پرداخت مالیات و هزینه ها وجود داشته باشد ، هزینه های آن است- لغو به عنوان هزینه هایی در حدود بدهی واقعاً بازپرداخت شده و در آن دوره های گزارشگری (مالیاتی) که مpدی بدهی مشخص شده را پرداخت می کند ، حساب می شود.

مبنای مالیاتی بیان پولی سود است. اگر در دوره گزارش (مالیات) مpدی متحمل ضرر شود- اختلاف منفی بین درآمد و هزینه- mi ، در این دوره گزارش (مالیات) ، پایه مالیات را تشخیص می دهد- شیا برابر با صفر است.

مودیانی که در دوره مالیات قبلی یا دوره های مالیاتی قبلی متحمل ضرر و زیان شده اند حق دارند پایه مالیاتی دوره مالیاتی جاری را به میزان کل کاهش دهند- ضرر دریافت شده توسط آنها یا بخشی از این مبلغ (انتقال ضرر- فعلی برای آینده) مpدی حق دارد ضرر را در طی ده سال پس از دوره مالیاتی که این خسارت دریافت کرده است ، برای آینده حمل کند.

- چاله های صادر شده قبل از 20 ژانویه 1997 ، و همچنین قبل از آن- به صورت سود اوراق قرضه وام ارزی خارجی دولت در سال 1999 ، صادر شده در اجرای نوین اوراق قرضه وام ارز خارجی دولت داخلی- ma سری III ، به منظور اطمینان از شرایط لازم صادر شده است- برای تسویه بدهی ارزی داخلی روسیه- فدراسیون روسیه

دریافت در قالب سود سهام از سازمان های روسیه رشد کرده است- سازمان های سیاسک

به عنوان سود اوراق بهادار شهرداری ، ناشر- دستشویی برای مدت حداقل سه سال قبل از 1 ژانویه 2007 ، و همچنین تا- پرداخت سود اوراق قرضه با رهن منتشر شده قبل از 1 ژانویه 2007 و درآمد بنیانگذاران اعتماد- مدیریت پوشش وام مسکن بر اساس- اخذ گواهی مشارکت در رهن که قبل از اول ژانویه 2007 توسط مدیر پوشش رهن صادر شده است.

به صورت سود سهام اوراق بهادار دولتی و شهری (به استثنای اوراق بهادار مشمول مالیات با نرخ 0٪ و 9٪) و سود دریافتی توسط سازمان های روسی- اندازه اوراق بهادار دولتی و شهری ، اندازه- در خارج از فدراسیون روسیه ، به استثنای درآمد بهره دریافت شده توسط صاحبان اصلی دولت- اوراق بهادار هدیه فدراسیون روسیه ، که آنها در ازای کوتاه مدت دولت دریافت کردند- اوراق قرضه به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین شده است ، شرایط انتشار و گردش آن درآمد در قالب سود و همچنین درآمد در قالب سود اوراق قرضه با وام مسکن صادر شده پس از 1 ژانویه 2007 را فراهم می کند ، و درآمد بنیانگذاران اعتماد- پوشش وام مسکن که بر اساس تملک بدست آمده است- گواهی های مشارکت در رهن پس از 1 ژانویه 2007 توسط مدیر پوشش رهن صادر شده است.

برای همه درآمد دیگر

مقدار مالیات محاسبه شده با نرخ های دیگر از 20٪ کاملاً است- stu به بودجه فدرال واریز می شود.

مبلغ مالیات با نرخ 20٪ به شرح زیر توزیع می شود:

• 2٪ به بودجه فدرال واریز می شود.
• 18٪ به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واریز می شود.

نرخ مالیات مالیاتی که به بودجه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واریز می شود ، می تواند توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای- دسته های خاص مودیان ، اما کمتر از 13.5٪ نیست.

دوره مالیاتسال تقویم شناخته شده است.دوره های گزارشگری- تقویم سه ماهه اول ، نیم سال و نه ماه- یک سال.

دوره های گزارش برای مودیان برای محاسبه پیش پرداخت های ماهانه بر اساس سود دریافتی واقعی ، یک ماه ، دو ماه ، سه ماه و غیره تا پایان سال تقویمی است.

مالیات به صورت متناسب با نرخ مالیات حرفه ای تعریف شده است- سهم پایه مالیات به طور جداگانه برای هر مورد مالیاتی- اقامتگاه

روش محاسبه مالیات بر درآمد و پیش پرداخت در آن در هنر تنظیم شده است. 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه ؛ شرایط و روش پرداخت مالیات و پیش پرداخت- پرداخت های اجتماعی در هنر مشخص شده است. 287 NKRF.

بازده مالیاتیارایه شده:

• حداکثر در روز 28 ماه از ماه پس از دوره گزارش- خانه (سه ماهه اول ، نیمه اول ، نه ماه یا یک ماه)- بسته به روش انتخاب شده برای محاسبه مالیات بر درآمد) ؛
• تا پایان سال ، حداکثر تا تاریخ 28 مارس سال ، پس از آن ارسال می شود- پس از انقضا

سازمانهایی که زیرمجموعه جداگانه دارند پیش پرداختها و مبالغ مالیات را مطابق با آنها محاسبه و پرداخت می کنند- مطابق با هنر. 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اظهارنامه مالیاتی در فرم تأیید شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه ارائه می شود.

سازمانهایی که دارای زیرمجموعه های جداگانه هستند ، در پایان هر دوره گزارش و مالیات ، حضور دارند- آنها اظهارنامه مالیاتی را به عنوان كلی برای سازمان با توزیع به بخشهای جداگانه به مقامات مالیاتی در محل محل خود ارائه می دهند.

مشوق های مالیاتیارائه شده توسط هنر. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان یک لیست قبل- حرکاتی که هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شوند.

حسابداری مالیاتی. مالیات بر درآمد- تنها مالیات هم براساس اطلاعات حسابداری و هم حسابداری مالیاتی محاسبه می شود (سیستم عامل- کل مالیات با توجه به داده های حسابداری محاسبه می شود).

سیستم حسابداری مالیاتی توسط مpدی به طور مستقل برقرار می شود و در سیاست حسابداری سازمان برای اهداف مالیاتی ثابت می شود.

داده های حسابداری مالیاتی باید روش تشکیل را منعکس کند- درآمد و هزینه های سازمان شناخته شده برای اهداف مالیاتی ، میزان مالیات بر درآمد بدهی به بودجه- یک جت

در عمل ، سازمان ها از سیستم های حسابداری مالیاتی توسعه یافته در نرم افزار حسابداری (برنامه 1C و غیره) استفاده می كنند.

هدف مالیات برای مالیات بر درآمد شرکت سود دریافتی توسط مpدی است. درآمد زیر به عنوان سود شناخته می شود:

1) برای سازمان های روسی - درآمد دریافتی ، کاهش یافته توسط مقدار هزینه های انجام شده ، تعیین شده مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه ؛

2) برای سازمان های خارجی که از طریق مأموریت های دائمی در فدراسیون روسیه فعالیت می کنند - درآمد دریافتی از طریق این مأموریت های دائمی ، کاهش یافته توسط مقدار هزینه های انجام شده برای این مأموریت های دائمی ، که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است ؛

3) برای سایر سازمان های خارجی - درآمد دریافتی از منابع در فدراسیون روسیه.

پایه مالیات

بر اساس بند 1 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بیان پول به عنوان پایه مالیات به منظور محاسبه مالیات بر درآمد شناخته می شود. از آنجا که روش تعیین سود برای دسته های مختلف مودیان متفاوت است ، بنابراین روش تعیین پایه مالیات متفاوت است. روش تعیین پایه مالیاتی را می توان به صورت جدول زیر ارائه داد:

بنابراین ، فرمول محاسبه پایه مالیات برای مالیات بر درآمد می تواند به شرح زیر باشد:

سود (پایه مالیاتی) \u003d درآمد - هزینه

درآمد

مطابق با هنر. 248 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، درآمدهای در نظر گرفته شده هنگام محاسبه پایه مالیات برای مالیات بر درآمد عبارتند از:

1) درآمد حاصل از فروش کالا (کارها ، خدمات) حقوق مالکیت ؛

2) درآمد غیر عملیاتی.

طبق بند 1 ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، درآمد حاصل از فروش کالا (کارها ، خدمات) و حقوق مالکیت به عنوان درآمد حاصل از فروش کالا (کار ، خدمات) ، هر دو از تولیدات خود شناخته می شود و قبلاً به دست آورده و همچنین درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت. در این حالت ، درآمد حاصل از فروش براساس کلیه دریافتهای مربوط به تسویه کالا (کار ، خدمات) فروخته شده ، سایر املاک یا حقوق مالکیت بیان شده به صورت نقدی و (یا) به صورت غیرنفتی تعیین می شود.

طبق هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، تمام درآمد دیگر به عنوان درآمد غیر عملیاتی شناخته می شود. به عنوان مثال ، انواع زیر درآمد به عنوان درآمد غیر عملیاتی طبقه بندی می شوند:

· از مشارکت سهام عدالت در سازمانهای دیگر.

· به صورت نرخ ارز مثبت (منفی) و (یا) اختلاف مقدار ناشی از انحراف نرخ فروش (خرید) ارز از نرخ رسمی تعیین شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ انتقال مالکیت ارز خارجی ؛

به صورت جریمه ، مجازات و (یا) سایر مجازاتها برای نقض تعهدات قراردادی که توسط بدهکار شناخته شده یا توسط بدهکار قابل پرداخت است براساس یک تصمیم دادگاه که لازم الاجرا شده است ، و همچنین مبالغ جبران خسارت یا خسارت ؛

· از اجاره دارایی (اجاره فرعی) ، اگر مالیات دهنده در سیاست حسابداری خود پیش بینی نکرده است که چنین درآمدی به عنوان درآمد حاصل از فروش کالا (کار ، خدمات) شناخته شود.

· از اعطای حقوق به نتایج فعالیت های فکری و وسایل شخصی سازی برابر با آنها (به ویژه از طریق اعطای حقوق ناشی از اختراع ثبت شده برای اختراعات ، طرح های صنعتی و انواع دیگر مالکیت معنوی) ؛

به صورت سود دریافتی تحت توافق نامه های وام ، اعتبار ،
حساب بانکی ، سپرده بانکی و همچنین با ارزش
اوراق بهادار و سایر تعهدات بدهی ؛

· به صورت مبالغ ذخایر ترمیم شده ، هزینه های تشکیل آن در هزینه ها لحاظ شده است.

در قالب اموال (کارها ، خدمات) به صورت رایگان دریافت می شود
یا حقوق مالکیت ؛

· سایر درآمدهای غیر عملیاتی.

قوانین کلی برای تعیین درآمد برای اهداف مالیات بر سود وجود دارد.

1. هنگام تعیین درآمد ، مقادیر مالیاتی که مودیان به خریدار (خریدار) کالاها (کارها ، خدمات ، حقوق مالکیت) ارائه می دهند ، از آنها ، یعنی مالیات بر ارزش افزوده و مالیاتهای مالیات ، از آنها مستثنی است.

2. درآمد براساس اسناد اولیه تعیین می شود و
اسناد حسابداری مالیاتی.

3. مالکیت (کارها ، خدمات) یا حقوق مالکیت در صورتی دریافت می شود که دریافت این ملک (کارها ، خدمات) یا حقوق مالکیت با تعهد گیرنده در انتقال مال (حقوق مالکیت) به انتقال دهنده (انجام کار برای انتقال دهنده ، ارائه به انتقال دهنده خدمات).

4- درآمد حاصل از ارز به صورت مجموع با درآمد روبل ثبت می شود. در این حالت ، درآمد بیان شده به ارز خارجی با نرخ رسمی ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ به رسمیت شناختن این درآمد تعیین شده ، به روبل محاسبه می شود.

5- درآمد نیز با در نظر گرفتن تفاوت در مبالغ (افزایش یا کاهش) ناشی از مواردی که پرداخت ها به روبل روسیه در مبلغی معادل مبلغ ارزی (واحدهای پولی متعارف) انجام می شود ، تعیین می شود.

در همان زمان ، اختلاف مبلغ به عنوان تفاضلی است که برای مالیات دهنده هنگام مقدار تعهدات ناشی از روبل ، محاسبه شده با توجه به نرخ ارز متناظر یا واحدهای پولی متعارف که توسط قوانین فدراسیون روسیه یا با توافق تعیین شده است ، قابل درک است از طرفین ، با مبلغ واقعاً دریافتی (پرداختی) روبل روسیه مطابقت ندارد.

اختلاف مجموع به عنوان درآمد شناخته می شود:

1) از یک مayدی - فروشنده - در تاریخ بازپرداخت مطالبات کالاهای فروخته شده (کارها ، خدمات) ، حقوق مالکیت و در صورت پیش پرداخت - در تاریخ فروش کالاها (کارها ، خدمات) ، حقوق مالکیت ؛

2) از مودیان - خریدار - در تاریخ بازپرداخت حساب های قابل پرداخت برای کالاهای خریداری شده (کار ، خدمات) ، املاک ، دارایی یا سایر حقوق ، و در مورد پیش پرداخت - در تاریخ خرید کالا (کار ، خدمات) ، اموال ، دارایی یا سایر حقوق ...

6. درآمد توسط م taxدی فقط به یكی از دو روش تعیین می شود (م theدی یكی از روش های زیر را انتخاب می كند ، استفاده از آن را در سیاست های حسابداری برای اهداف مالیاتی اصلاح می كند و از آن در تمام دوره مالیات استفاده می كند):

· روش تعهدی. بر اساس اقلام تعهدی ، درآمد در دوره گزارشگری (مالیاتی) که در آن اتفاق افتاده است ، صرف نظر از دریافت واقعی وجوه ، سایر املاک (کار ، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت (مطابق با بند 1 ماده) شناسایی می شود 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ... در همان زمان ، برای درآمد مربوط به چندین دوره گزارشگری (مالیاتی) ، و اگر رابطه بین درآمد و هزینه نتواند به طور واضح تعیین شود یا غیر مستقیم تعیین شود ، درآمد با پرداختن به اصل یکنواختی توسط مودیان توزیع می شود. شناخت درآمد و هزینه ها

· روش نقدی. با روش نقدی حسابداری درآمد ، تاریخ دریافت درآمد روز دریافت وجوه در حساب های بانکی و (یا) در صندوقدار ، دریافت سایر املاک (کار ، خدمات) و (یا) حقوق مالکیت است.

جدول زیر یک روش دقیق برای شناسایی درآمد با استفاده از این روش ها (روش های تعهدی و نقدی) و همچنین تأثیر هر یک از این روش ها بر اندازه و روش محاسبه پایه مالیات برای مالیات بر درآمد را ارائه می دهد:

درآمد	رویه شناسایی درآمد
روش تعهدی	روش نقدی
درآمد حاصل از فروش کالا (کارها ، خدمات) و حقوق مالکیت	تاریخ دریافت درآمد ، روز حمل و نقل (انتقال) کالا (کارها ، خدمات ، حقوق مالکیت) است. بر این اساس ، روز حمل و نقل ، فارغ از دریافت واقعی وجوه پرداختی ، روز فروش این کالاها (کارها ، خدمات ، حقوق مالکیت) است.	روز دریافت وجوه به حساب های بانکی و (یا) به صندوقدار ، دریافت اموال دیگر (کار ، خدمات). و (یا) حقوق مالکیت و همچنین بازپرداخت بدهی به مpدی به روش دیگری
درآمد غیر عملیاتی	1) تاریخ امضای عمل پذیرش توسط طرفین - انتقال اموال (پذیرش - تحویل آثار ، خدمات) - برای درآمد: - به صورت املاک (کارها ، خدمات) دریافت شده به صورت رایگان ؛ - برای سایر درآمد مشابه 2) تاریخ دریافت وجوه به حساب جاری (در دفتر پول نقد) مpدی - برای درآمد زیر: - به صورت سود سهام از مشارکت سهام در فعالیت های سایر سازمان ها ؛ - به صورت وجوه دریافتی رایگان ؛ - به صورت بازپرداخت مشارکت هایی که قبلا به سازمان های غیر انتفاعی پرداخت شده بود ، که در هزینه ها گنجانده شده بود ؛ - به صورت درآمد مشابه دیگر ؛ 3) تاریخ تسویه مطابق با شرایط توافق نامه منعقد شده یا ارائه اسناد به مالیات دهنده که به عنوان پایه ای برای تسویه حساب یا آخرین روز دوره گزارش (مالیات) - برای درآمد: - از اجاره نامه ویژگی؛ - به صورت پرداخت مجوز (از جمله حق امتیاز) برای استفاده از مالکیت معنوی ؛ - به صورت درآمد مشابه دیگر

با این حال ، قانون فعلی محدودیت هایی را در گروه های سازمانی ایجاد می کند که حق تغییر محاسبه پایه مالیات برای مالیات بر درآمد را به صورت نقدی دارند.

به طور خاص ، بند 1 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که سازمان ها (به استثنای بانک ها) حق تعیین درآمد را به صورت نقدی دارند اگر به طور متوسط \u200b\u200bبرای چهار سه ماهه قبلی میزان درآمد حاصل از فروش کالا ( کارها ، خدمات) این سازمان ها ، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده از 2 میلیون روبل بیشتر نبود. برای هر سه ماهه اگر در طول دوره مالیات ، مpدی که به روش تعیین درآمد نقدی روی آورده است ، میزان درآمد حاصل از فروش کالا (کارها ، خدمات) ، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده ، بیش از 5 میلیون روبل است ، پس مpدی باید به تعیین درآمد با استفاده از روش تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی که در آن بیش از حد مشخص انجام شده است.

از سال 2011 ، اگر درآمد حاصل از فروش در چهار سه ماهه گذشته بیش از میانگین 10 (قبلاً - 3) میلیون روبل نباشد ، سازمان می تواند به پرداخت پیش پرداخت سه ماهه روی آورد. برای هر سه ماهه (بند 3 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از اول ژانویه 2011 بر اساس بندها. 14 ص 1 هنر 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، یارانه های ارائه شده به آنها در درآمد م institutionsسسات بودجه ای و خودمختار لحاظ نمی شود و م institutionsسسات دولتی بودجه اختصاص یافته به آنها را برای اهداف مالیات سود در نظر نمی گیرند. علاوه بر این ، طبق بندهای جدید بند 33.1 ماده 1 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، موسسات دولتی بودجه دریافتی حاصل از ارائه خدمات دولتی یا شهری (عملکرد کار) را تشخیص نمی دهند. مطابق با بند جدید 48.11 هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هزینه های م institutionsسسات دولتی مربوط به عملکرد دولت (شهرداری) در هزینه ها لحاظ نمی شود.

از سال 2011 ، م institutionsسسات خودمختار و همچنین م onesسسات بودجه حق دارند فقط سه ماهه پیش پرداخت مالیات بر درآمد را پرداخت کنند (بند 3 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ماده 321.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه که خصوصیات حسابداری مالیاتی توسط موسسات بودجه ای را تنظیم می کند ، دیگر معتبر نیست. به یاد بیاورید که مطابق با این قانون ، م institutionsسسات بودجه ای ملزم به ثبت سوابق جداگانه درآمد دریافتی در چارچوب تأمین مالی هدفمند و از منابع دیگر (درآمد حاصل از فعالیتهای تجاری) بودند. چنین تعهدی برای هزینه های انجام شده نیز تعیین شد. لیست هزینه های مربوط به اجرای فعالیت های تجاری در بند 4 هنر ایجاد شده است. 321.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

هزینه ها

براساس بند 2 هنر 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، تمام هزینه های در نظر گرفته شده برای محاسبه پایه مالیات برای مالیات بر درآمد به انواع زیر هزینه تقسیم می شوند:

1) هزینه های مرتبط با تولید و فروش کالاها (کارها ، خدمات) ؛

2) هزینه های غیر عملیاتی.

طبقه بندی هزینه های در نظر گرفته شده هنگام محاسبه پایه مالیات برای مالیات بر درآمد را می توان با استفاده از جدول زیر ارائه داد:

هزینه ها	لیست هزینه ها براساس نوع
هزینه های تولید و توزیع	1) هزینه های مربوط به ساخت (تولید) ، ذخیره سازی و تحویل کالا ، عملکرد کار ، ارائه خدمات ، خرید و (یا) فروش کالا (کارها ، خدمات ، حقوق مالکیت) ؛ 2) هزینه های نگهداری و بهره برداری ، تعمیر و نگهداری دارایی های ثابت و سایر املاک و همچنین نگهداری آنها در نظم مناسب (به روز) ؛ 3) هزینه های توسعه منابع طبیعی ؛ 4) هزینه های تحقیق و توسعه ؛ 5) هزینه های بیمه اجباری و داوطلبانه ؛ 6) سایر هزینه های مرتبط با تولید و (یا) فروش
هزینه های غیر عملیاتی	1) هزینه های نگهداری از اموال منتقل شده تحت قرارداد اجاره (لیزینگ) (از جمله استهلاک این ملک) ؛ 2) هزینه ها به صورت سود تعهدات بدهی از هر نوع ، از جمله سود متعلق به اوراق بهادار و سایر تعهدات صادر شده (منتشر شده) توسط مpدی ؛ 3) هزینه های دادرسی و هزینه های داوری. 4) هزینه سفارشات تولید لغو شده و همچنین هزینه های تولیدی که محصولی تولید نکرده اند. 5) هزینه های عملیات با بسته بندی ؛ 6) هزینه هایی به صورت جریمه ، مجازات ها و (یا) سایر مجازات ها برای نقض تعهدات قراردادی یا بدهی که توسط بدهکار شناخته شده یا توسط بدهکار قابل پرداخت است به موجب تصمیم دادگاه که از نظر قانونی وارد شده است ، و همچنین هزینه های مربوط به جبران خسارت وارده 7) هزینه ها به صورت مبالغ مالیاتی مربوط به موجودی کالا ، کار ، خدمات ، اگر حساب های قابل پرداخت (تعهدات به طلبکاران) برای چنین عرضه ای در دوره گزارش حذف شده باشد ؛ 8) هزینه های خدمات بانکی ، از جمله هزینه های مربوط به نصب و راه اندازی سیستم های مدیریت اسناد الکترونیکی بین بانک و مشتریان ، از جمله سیستم های "مشتری-بانک". 9) سایر هزینه های موجه مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه

از اول ژانویه 2011 ، قسمتهای 8 و 9 هنر. 275.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در حال حاضر ، در صورت مشابه بودن شرایط فعالیت م organizationsدی و سازمان های تخصصی که چنین فعالیتی اصلی است ، ضررهای ناشی از استفاده از اشیا industries صنایع خدماتی و مزارع شناخته می شود به میزان هزینه های واقعی (قسمت 5 ماده 275.1 از کد مالیاتی فدراسیون روسیه). در عین حال ، نیازی به مقایسه شرایط عملیاتی یک م andدی و یک سازمان تخصصی واقع در قلمرو همان شهرداری مpدی نیست ، و بنابراین ، نیازی به استفاده از استانداردهای تأیید شده توسط مقامات اجرایی نیست. از نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه است.

علاوه بر این ، از اول ژانویه 2011 ، قسمت 7 این مقاله تغییر کرده است که روش حسابداری هزینه های سازمان های شهرساز را بیان می کند. اول ، این سوال که آیا سازمانی به عنوان یک سازمان شهرساز شناخته می شود ، تعداد کارمندان آن بیش از 5000 نفر است ، اما کمتر از 25 درصد از جمعیت شاغل محل سکونت متناظر است ، اکنون بی ربط است (برای اطلاعات بیشتر ، به دائرlopالمعارف وضعیت های قابل بحث در مورد مالیات بر درآمد مراجعه کنید). پیش از این ، قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 275.1) مقرر کرده بود که مودیان مالیاتی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه سازمان های شهرساز هستند ، حق پذیرش هزینه های مورد اختلاف را به مبلغ واقع شده دارند. طبق بند 1 هنر. 169 قانون فدرال مورخ 26.10.2002 N 127-FZ "در مورد ورشکستگی (ورشکستگی)" سازمانهای شهرساز اشخاص حقوقی هستند ، تعداد کارمندان آنها حداقل 25 درصد از جمعیت شاغل در شهرک مربوطه است. در بند 2 همان ماده گفته شده که مقررات مربوط به ورشکستگی سازمانهای شهرساز در مورد سایر سازمانها نیز اعمال می شود که تعداد کارمندان آنها از 5000 نفر فراتر می رود. از 1 ژانویه 2011 در قسمت 7 Art. 275.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه به صراحت بیان می کند که این بخش مربوط به سازمانهایی است که تعداد کارمندان آنها حداقل 25 درصد از جمعیت شاغل در شهرک مربوطه است. ثانیاً ، هزینه های سازمانهای شهرساز نیز بدون در نظر گرفتن استانداردها به میزان واقعاً متحمل شده شناسایی می شود. پیش از این ، این س ofال که چگونه در صورت عدم وجود استانداردهای تأیید شده توسط نهادهای LSG ، حساب هزینه ها را ارائه دهیم ، بحث برانگیز بود.

در سال 2011 ، حد بهره حساب شده در هزینه ها مطابق با بند 1.1 هنر تعیین می شود. 269 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه (در صورت عدم وجود تعهدات بدهی به سازمان های روسی در همان سه ماه با شرایط مشابه و همچنین به انتخاب مودیان مالیات). از اول ژانویه ، مقدار محدودی که برای سود تعهدات بدهی به روبل اعمال می شود ، همچنان اعمال می شود - نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه ، 1.8 برابر افزایش یافته است. این مربوط به سود تعهدات بدهی است که هم قبل از 1 نوامبر 2009 و هم بعد از آن بوجود آمده است. اما حد بهره وام های ارزی از اول ژانویه 2011 به روشی جدید تعیین می شود. در این حالت ، مقدار حداکثر برابر است با محصول نرخ بهره مجدد بانک مرکزی فدراسیون روسیه و ضریب 0.8. در سال 2010 ، این حد 15 درصد بود. این روش نیز صرف نظر از دوره ایجاد بدهی اعمال می شود.

به منظور محاسبه هزینه های در نظر گرفته شده هنگام تعیین پایه مالیات برای مالیات بر درآمد ، طبقه بندی زیر از هزینه های مرتبط با تولید و (یا) فروش ارائه شده است که به تقسیم می شوند:

1. هزینه های مواد.

هزینه های مادی شامل هزینه های مpدی است:

· برای خرید مواد اولیه و (یا) مواد مورد استفاده در تولید کالا (عملکرد کار ، ارائه خدمات) و (یا) تشکیل اساس آنها و یا به عنوان یک جز necessary ضروری در تولید کالا (عملکرد کار ، تهیه خدمات)

· برای خرید مواد مورد استفاده برای بسته بندی و سایر آماده سازی کالاهای تولیدی و / یا فروخته شده (از جمله آماده سازی قبل از فروش) ؛

· برای سایر تولیدات و نیازهای اقتصادی (آزمایش ، کنترل ، نگهداری ، بهره برداری از دارایی های ثابت و سایر اهداف مشابه) ؛

· برای خرید ابزار ، وسایل ، موجودی ، وسایل ، تجهیزات آزمایشگاهی ، لباس کار و سایر اموال ، اجزا و (یا) محصولات نیمه تمام ، مشروط به نصب و (یا) پردازش اضافی در سازمان ؛

· برای خرید انواع سوخت ، آب و انرژی مصرف شده برای اهداف فنی ، تولید (از جمله خود سازمان برای نیازهای تولیدی) انواع انرژی ، گرمایش ساختمان ها و همچنین هزینه های انتقال و انتقال انرژی ؛

· برای خرید آثار و خدمات از ماهیت تولید ، توسط سازمان های شخص ثالث یا کارآفرینان فردی ، و همچنین برای انجام این کارها (ارائه خدمات) توسط بخشهای ساختاری سازمان ؛

· سایر هزینه های مادی.

2. هزینه های کارگری.

هزینه های مالیات دهندگان برای کارمزد کارگری شامل هرگونه اتهامی است که به کارمندان به صورت نقدی و (یا) غیرنقدی ، اتهامات و کمک هزینه های تشویقی ، هزینه های جبران خسارت مربوط به نحوه کار یا شرایط کار ، پاداش ها و اتهامات تشویقی یکبار مصرف و همچنین هزینه ها مربوط به نگهداری این کارگران مندرج در قراردادهای کار (قراردادها) و (یا) قراردادهای جمعی و میزان مالیات اجتماعی متحد شده است.

3. مبالغ استهلاک تعهدی.

از اول ژانویه 2011 املاک (دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود) در صورت استهلاک در نظر گرفته می شود اگر هزینه اولیه آن بیش از 40،000 روبل باشد. (زودتر - بیش از 20،000 روبل) ، در حالی که عمر مفید (بیش از 12 ماه) تغییر نکرده است. این ماده (بند 1 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در مورد اشیایی که از اول ژانویه 2011 خریداری شده اند اعمال می شود. اگر این شی در دسامبر 2010 به بهره برداری رسید و هزینه آن بیش از 20000 روبل بود ، پس تشخیص داده می شود به عنوان قابل استهلاک. از ژانویه 2011 باید استهلاک شود.

وضعیت مشابهی هنگامی بوجود آمد که ارزش اولیه ملک از 10.000 به 20000 روبل افزایش یافت. از 1 ژانویه 2008. سپس وزارت دارایی روسیه توضیح داد که تغییرات ارزش فقط مربوط به دارایی های ثابت است که پس از 1 ژانویه 2008 به بهره برداری رسیده اند. برای املاک قابل استهلاک که قبل از این تاریخ به بهره برداری رسیده است ، استهلاک باید تا هزینه اصلی به طور کامل بازپرداخت شد (نامه 28.08.2008 N 03-01-15 / 10-317).

استهلاک برای اهداف مالیات بر سود فقط به دو روش مجاز است:

خطی

هنگام استفاده از روش خط مستقیم ، میزان استهلاک حاصل شده به مدت یک ماه در رابطه با یک مورد از دارایی های قابل استهلاک به عنوان محصول هزینه اصلی (جایگزینی) آن و نرخ استهلاک تعیین شده برای این شی تعیین می شود. در این حالت ، نرخ استهلاک برای هر ملک قابل استهلاک با فرمول تعیین می شود:

K \u003d (1 / n) x 100٪ ،

جایی که: K نرخ استهلاک به عنوان درصدی از هزینه اصلی (جایگزینی) املاک قابل استهلاک است.

n عمر مفید این خاصیت قابل استهلاک است که به ماه بیان می شود

غیرخطی

هنگام استفاده از روش غیر خطی ، میزان استهلاک محاسبه شده به مدت یک ماه در رابطه با اموال قابل استهلاک به عنوان محصول ارزش باقیمانده دارایی استهلاک پذیر و نرخ استهلاک تعیین شده برای این شی تعیین می شود. در این حالت ، نرخ استهلاک اموال قابل استهلاک با فرمول زیر تعیین می شود:

K \u003d (2 / n) x 100٪ ،

کجا: K نرخ استهلاک به عنوان درصدی از ارزش باقیمانده است که برای خاصیت استهلاک داده شده اعمال می شود.

n عمر مفید این خاصیت قابل استهلاک است که به ماه بیان می شود.

هزینه های دیگر

طبق بند 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش شامل هزینه های زیر مالیات دهنده است:

· میزان مالیات و هزینه های دریافت شده طبق روال مقرر در قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها.

· هزینه های صدور گواهینامه محصولات و خدمات ؛

· مخارج سفر؛

· هزینه های پرداخت حقوقی ، اطلاعاتی ، مشاوره ای و سایر خدمات مشابه.

· هزینه های پرداخت خدمات برای مدیریت سازمان یا بخشهای مختلف آن ؛

· هزینه های نمایندگی همراه با پذیرش رسمی و خدمات نمایندگان سایر سازمان های شرکت کننده در مذاکرات به منظور ایجاد و حفظ همکاری.

هزینه های آموزش و بازآموزی پرسنل ، متشکل از
دولت مالیات دهنده ، به صورت قراردادی ؛

· سایر هزینه های مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه.

علاوه بر این ، مانند درآمد ، قوانین کلی برای تعیین هزینه ها برای اهداف مالیات بر درآمد وجود دارد.

1) هزینه ها هزینه های موجه و مستند متضرر (متحمل) م )دی دانسته می شود. در همان زمان ، هزینه های موجه به عنوان هزینه های توجیه شده اقتصادی شناخته می شوند که ارزیابی آنها به صورت پولی بیان می شود و هزینه های مستند به عنوان هزینه های تأیید شده توسط اسنادی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تنظیم شده اند ، درک می شوند.

2) هرگونه هزینه به عنوان هزینه شناخته می شود مشروط بر اینکه برای اجرای فعالیتهایی با هدف درآمدزایی انجام شده باشد.

3) اگر برخی از هزینه ها با دلایل مساوی بتواند به طور همزمان به چندین گروه از هزینه ها نسبت داده شود ، مدی حق دارد به طور مستقل تعیین کند که این هزینه ها را در کدام گروه طبقه بندی می کند.

4) هزینه های ارزی که همراه با ارز خارجی انجام می شوند به همراه هزینه های ارزآوری شده به روبل حساب می شوند.

5) مطابق با هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، هنگام تعیین پایه مالیات برای مالیات بر درآمد ، هزینه های زیر در نظر گرفته نمی شود:

به صورت مبالغ سود سهام پرداخت شده توسط مpدی
و سایر مبالغ درآمد توزیع شده

· به صورت مجازات ها ، جریمه ها و سایر مجازات های منتقل شده به بودجه (به بودجه های خارج از بودجه دولت) و همچنین جریمه ها و سایر مجازات های اعمال شده توسط سازمان های دولتی که طبق قوانین فدراسیون روسیه مجاز به وضع این مجازات ها هستند.

در قالب کمک به سرمایه مجاز (تجمیع شده) ، کمک به
مشارکت ساده

· به صورت وجوه یا دارایی دیگری که تحت توافق نامه های اعتباری یا قرض الحسنه منتقل می شوند و همچنین به صورت وجوه یا دارایی دیگری که برای بازپرداخت این قبض ها استفاده می شود ؛

· به صورت دارایی ، کار ، خدمات ، حقوق مالکیت منتقل شده از طریق پیش پرداخت توسط مودیانی که درآمد و هزینه ها را به صورت تعهدی تعیین می کنند.

· به شکل ارزش اموال منتقل شده رایگان (کالاها ، کارها ، خدمات ، حقوق مالکیت) و هزینه های مربوط به این انتقال.

· سایر هزینه ها براساس قانون مالیات فدراسیون روسیه.