Reguli pentru plata impozitelor în anul. Informații contabile

Datorită situației economice instabile din țara noastră, ne așteptăm la noi impozite din 2017, în plus, modificările vor afecta legile fiscale existente. După cum știți, una dintre principalele surse de completare a bugetului federal din țara noastră este o varietate de colectări de impozite. În fiecare an, guvernul aduce modificări legislației fiscale, pe baza nevoilor bugetului.

Ce modificări ale legislației fiscale sunt de așteptat în 2017:

Modificări ale impozitelor funciare și imobiliare.
Apariția așa-numitei taxe la gunoi.
Posibilă impunere a unui impozit pe parazitism?
Creșterea preconizată a sarcinii fiscale asupra afacerilor.

Legislația fiscală în domeniul imobiliar și al terenurilor private este adesea supusă diferitelor tipuri de modificări. Anul viitor, locuitorii țării noastre vor vedea o creștere tangibilă a impozitelor în sectorul imobiliar. Schimbări neplăcute așteaptă cetățenii.

Impozite imobiliare și funciare

Cetățenii vor putea simți efectul legii, care a intrat în vigoare în 2015, doar în primăvara anului viitor. Lucrul este că noua procedură pentru calcularea impozitului pe bunurile imobile va fi aplicată începând cu 2016. Deja în primăvara anului viitor, mulți vor simți cum se va schimba impozitarea proprietății lor.

Anterior, la calcularea impozitului funciar și imobiliar, baza impozabilă se forma pe baza valorii de inventar a proprietății. De la 1 ianuarie 2016 se va aplica valoarea cadastrală pentru calcularea bazei de impozitare. De ce ar trebui să afecteze acest lucru rata de impozitare? Răspunsul constă în diferența semnificativă dintre prețurile cadastrale și cele de inventar. Primul este de câteva ori mai mare decât al doilea. Acest lucru va implica invariabil creșteri ale impozitelor.

Vor să implementeze proiectul în 5 ani. În acest timp, impozitul anual impus va crește cu 20% până la atingerea nivelului planificat de stat.

O surpriză neplăcută pentru proprietarii imobiliari va fi introducerea unui monopol de stat privind determinarea valorii cadastrale. Va apărea o situație în care proprietarii vor dori, dar nu vor putea relata și contesta rezultatul evaluării.

Procedura de plată a impozitului pentru vânzarea imobilelor

În primul rând, ar trebui să fiți atenți la modificarea perioadei după care vânzarea imobilelor nu este impozitată la o rată de 13%, de la 3 la 5 ani.

Potrivit agențiilor guvernamentale, această măsură va reduce numărul tranzacțiilor speculative.

Posibilitatea de a vinde proprietăți imobiliare fără a plăti 13% după 3 ani va rămâne în 3 cazuri:

Proprietatea a trecut în proprietate prin moștenire,
Proprietatea obținută ca urmare a privatizării,
A fost încheiat un acord pentru susținerea vieții unui dependent.

Modificările vor afecta și prețul specificat în contractul de vânzare. Dacă valoarea declarată în contract este cu 70% mai mică decât valoarea cadastrală, atunci valoarea cadastrală va fi utilizată la calcularea impozitului.

Impozit pe gunoi

Acest tip de impozitare este planificat să fie introdus nu pentru a completa bugetul, ci pentru a schimba sistemul de plată pentru eliminarea deșeurilor menajere.

În prezent, taxele de întreținere includ costurile de colectare a gunoiului. Pe 1 ianuarie 2017, va intra în vigoare un proiect de lege pentru schimbarea acestei stări de lucruri. În chitanța pentru plata utilităților, ar trebui să apară o coloană pentru plata gunoiului. Suma taxei va depinde de tariful pentru eliminarea deșeurilor menajere.

Nuanța acestui proiect de lege este că administrația fiecărei regiuni alege în mod independent un singur operator pentru furnizarea de servicii de colectare și eliminare a deșeurilor. În acest sens, există o monopolizare în acest domeniu. Compania de administrare nu are dreptul să refuze serviciile operatorului selectat. Tariful pentru serviciu va fi aprobat chiar înainte de începutul anului viitor. Imediat după aceea, vor fi încheiate contracte între companii de administrare, asociații de proprietari și alte persoane cu un singur operator.

Există riscuri ca monopolizarea operatorului selectat să afecteze creșterea prețurilor pentru acest serviciu.

Va exista o „taxă pe parazitism”?

Vara 2016 a fost marcată de știrea că anul viitor va fi introdusă o taxă foarte interesantă. Numai discuția sa a cauzat o rezonanță tangibilă în societate. Oamenii erau împărțiți în susținători și oponenți ai acestei măsuri. Încă nu este clar dacă această taxă va fi introdusă, dar merită totuși să lucrați cu ea.

Ce este un impozit și cât de corect este acesta?

În primul rând, ar trebui să se înțeleagă că organismele guvernamentale care fac lobby pentru introducerea unei modificări adecvate la Codul fiscal resping categoric această formulare.

Guvernul susține că cetățenii care nu lucrează folosesc, de asemenea, toate tipurile de servicii sociale.

Numai pentru ei angajatorul nu face contribuții lunare la fondurile relevante. În același timp, rămân categorii de cetățeni care vor fi scutiți de la plata impozitelor, acestea includ:

Pensionarii.
Persoane cu dizabilități.
Persoane care stau la bursa de muncă.

În sine, impozitul pe parazitism ne aduce înapoi la epoca URSS, dar cât de rezonabil este? În perioada sovietică, o astfel de pedeapsă a fost folosită pentru oamenii care nu doreau să lucreze. Mai mult, fiecărui cetățean apt de muncă i s-a oferit un loc de muncă corespunzător calificărilor sale. Acum, în condițiile recesiunii economice, oamenii devin șomeri împotriva voinței lor. Adesea, chiar și specialiștii buni sunt forțați să stea inactiv. În astfel de condiții, pedeapsa cetățenilor care nu lucrează pare a fi o batjocură din partea statului.

Majoritatea economiștilor au criticat aspru includerea unui astfel de proiect de lege în lista de impozite pentru 2017. Ei propun să o abandoneze în favoarea introducerii unei scări progresive de impozitare.

Creșterea preconizată a sarcinii fiscale asupra afacerilor

În lumina evenimentelor recente, întreprinderile mici și mijlocii se confruntă, de asemenea, cu dificultăți. Guvernul le-a pregătit o serie de proiecte de lege care vizează creșterea cheltuielilor fiscale. Ar trebui să se înțeleagă că, în timpul unei recesiuni economice, introducerea de noi taxe din 2017 poate pur și simplu „sufoca” micile afaceri. Așa cum va fi:

În primul rând, se așteaptă returnarea impozitului social unificat. Acum statul propune un calcul progresiv al UST. Cum vor conta? Un sistem progresiv de calcul va duce probabil la retragerea întreprinderilor în umbră. Acest lucru se va datora noului sistem de decontare. Acum, suma impozitului pentru un angajat care urmează să fie plătită la buget va fi calculată pe baza salariului său. Se propune stabilirea cotei de impozitare la 30%. Odată cu adoptarea acestei legi, va deveni neprofitabil pentru angajator să arate nivelul ridicat al salariilor angajaților săi. Salariile vor intra din nou în umbră, ceea ce este neprofitabil atât pentru stat în sine, cât și pentru angajații întreprinderilor.
În al doilea rând, va exista o instalare pe scară largă a unui nou tip de PFC. Acum întreprinderile sunt obligate să instaleze case de marcat moderne capabile să transmită date prin internet direct autorităților de reglementare. De la 1 februarie 2017, doar KKM de un nou tip vor fi admise la înregistrare.

Fără îndoială, utilizarea unei tehnologii mai moderne va simplifica procesul de verificare a rapoartelor de către autoritățile de reglementare, reducând astfel costurile guvernamentale. Dar există un dezavantaj: instalarea și funcționarea unor astfel de dispozitive vor deveni o povară grea pentru multe întreprinderi mici. Poate că unii dintre ei vor fi obligați să își înceteze activitățile.

În cele din urmă, creșterea impozitelor pe terenuri și proprietăți imobiliare va provoca daune semnificative afacerilor. Primele care vor suferi vor fi întreprinderile angajate în închirierea de spațiu și teren. Acestea vor fi urmate de o scădere a veniturilor micilor comercianți privați care își vând propriile produse agricole. O parte din afacere va părăsi piața. Lovitura pentru micile afaceri va fi resimțită în multe segmente ale populației: creșterea prețurilor la alimente, o scădere a veniturilor bugetare, o reducere a gamei de bunuri și servicii.

Anul următor pregătește astfel de surprize triste. Nu putem decât să sperăm că recesiunea economică va fi înlocuită de o recesiune, iar apoi povara fiscală va deveni mai puțin tangibilă.

De-a lungul anului 2019, conform tradiției stabilite, au fost aduse o serie de modificări la legislația fiscală (inclusiv Codul fiscal al Federației Ruse), dintre care unele sunt deja în vigoare, altele intră în vigoare de la 1 ianuarie 2020 sau în cursul anului 2020.

Cui dintre ei ar trebui să i se acorde o atenție specială de către reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii?

Oferim o prezentare generală a celor mai semnificative schimbări:

O scurtă prezentare generală a modificărilor legislației fiscale de la 01.01.2020

O prezentare detaliată a modificărilor legislației fiscale în perioada 2018-2020:

Modificări ale legislației fiscale în 2020

Plata și colectarea impozitelor, audituri fiscale, aducerea la răspundere fiscală în 2020

Începând cu 01.01.2020:

De la 1 aprilie 2020, intră în vigoare un act adițional privind colectarea restanțelor în detrimentul fondurilor organizației sau ale antreprenorului individual. Dacă suma totală a datoriilor depășește 3.000 de ruble, inspectoratul acționează conform regulii generale în vigoare acum: două luni de la data limită pentru luarea unei decizii privind încasarea și șase luni pentru a merge în instanță.

Dar dacă restanțele pentru o singură creanță sunt mai mici, atunci decizia privind încasarea va fi luată în termen de două luni de la momentul care a venit mai devreme:

suma datoriilor pentru diferite creanțe a depășit 3.000 de ruble;

au trecut trei ani de la prima cerere neîndeplinită.

Trebuie avut în vedere faptul că cu restanțe de până la 3.000 de ruble. perioada în care inspectoratul trebuie să depună o cerere va fi de un an de la data identificării sale. O excepție va fi o cerere de creanță identificată în timpul auditului.

În 2020, restricția va fi ridicată, conform căreia plata în exces este permisă să fie compensată doar cu impozitul de același tip: federal împotriva federal, regional - regional, local - local.

O altă modificare este legată de acest lucru: o rambursare a impozitului va fi posibilă dacă nu există restanțe la impozite și penalități și amenzi corespunzătoare. În prezent, restanțele fiscale nu ar trebui să fie de același tip.

În plus, dacă se efectuează un audit intern, perioada pentru luarea unei decizii privind compensarea sau rambursarea plății în exces va depinde acum de data expirării acesteia sau de intrarea în vigoare a deciziei cu privire la aceasta. Perioada specificată va începe:
- la expirarea a 10 zile din ziua următoare zilei de la sfârșitul „cameralului” (ziua în care trebuia să se încheie);
- din ziua următoare datei intrării în vigoare a deciziei privind inspecția, timp în care au fost relevate încălcări.

Începând cu 01.01.2019:

în cazul plății cu întârziere a impozitului, dobânda penalizatoare trebuie considerată diferit (Legea federală nr. 424-FZ din 27 noiembrie 2018):

sancțiunile nu pot fi mai mari decât restanțele pentru care sunt taxate. Acum nu există o astfel de limitare;

dobânzile de penalizare trebuie de asemenea percepute pentru ziua în care s-au achitat restanțele. Acum nu mai trebuie să-l iei în calcul.

Prin ordinul Ministerului Dezvoltării Economice și Comerțului nr. 595 din 30 octombrie 2018, coeficienții deflatorului au fost stabiliți în următoarele sume:

în scopul aplicării impozitului pe venitul personal - 1.729;

pentru calcularea UTII - 1.915;

pentru impozitul pe proprietate de FL - 1.518;

în scopul plății taxei comerciale - 1.317;

pentru utilizarea PSN - 1.518.

din 30.09.2018, o notificare de plată a impozitelor către o persoană fizică (nu un antreprenor individual) care nu este înregistrată pe teritoriul Federației Ruse la locul de reședință este trimisă de autoritatea fiscală la adresa locației unuia dintre obiectele imobiliare aparținând unei astfel de persoane (cu excepția unui teren) (Legea federală) din 29 iulie 2018 nr. 232-FZ);

fizic o persoană poate plăti impozite într-o singură plată de impozit transferată, la cererea persoanelor fizice, în sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, datorită îndeplinirii viitoare a obligației de a plăti impozitul pe transport, impozitul pe teren și (sau) impozitul pe proprietate al persoanelor fizice (NIFL) din 29 iulie 2018 nr. 232-FZ);

persoanele fizice pot plăti impozite prin MFC (Legea federală nr. 232-FZ din 29 iulie 2018);

în cazul plății impozitelor de către persoane fizice prin casa de numerar a administrației locale, organizarea serviciului poștal federal, precum și prin MFC, nu se percepe nicio taxă pentru primirea fondurilor și transferarea acestora în sistemul bugetar (Legea federală nr. 232-FZ din 29 iulie 2018).

Modificări ale TVA în 2019 și 2020

Conform Legii federale nr. 325-FZ din 29.09.2019, de la 1 ianuarie 2020, regulile pentru recuperarea TVA după reorganizare vor fi ajustate. De la 01/01/2020, succesorii legali trebuie să recupereze TVA pe care predecesorul lor legal a acceptat-o \u200b\u200bpentru deducere dacă:

bunurile, lucrările, serviciile, drepturile de proprietate primite de la organizația reorganizată încep să fie utilizate în operațiuni care nu sunt supuse TVA-ului;

predecesorul legal, în calitate de cumpărător, a transferat plata în avans și a declarat o deducere de TVA din aceasta, iar expedierea bunurilor (sau returnarea plății în avans la rezilierea sau modificarea contractului) se efectuează succesorului legal, care solicită, de asemenea, o deducere fiscală;

costul bunurilor cumpărate de organizația reorganizată a scăzut.

În plus, ei vor soluționa problema perioadei de recuperare a TVA atunci când succesorul legal trece la UTII sau STS:

ca regulă generală - în perioada de impozitare care precede tranziția la sistemul fiscal simplificat sau UTII;
dacă, ca urmare a reorganizării, se creează o nouă organizație și se aplică STS sau UTII - în primul trimestru, din care se aplică regimul special;
dacă o organizație se alătură organizației pe STS sau UTII pe OSN - în trimestrul următor celui în care a fost făcută o înscriere în Registrul de stat unificat al entităților juridice la încetarea organizației afiliate.

Impozitul pe bunuri, lucrări și servicii se restabilește în suma în care a fost acceptat pentru deducere de către predecesorul legal, precum și pe mijloacele fixe și imobilizările necorporale - proporțional cu valoarea reziduală (fără reevaluare). Baza restaurării este originalele sau copiile facturilor atașate actului de transfer sau bilanțului de separare. Dacă cesionarul nu are facturi, taxa se recuperează pe baza situației contabile-calcul.

fără taxe

Începând cu 01.01.2018, sistemul „fără taxe” va începe să funcționeze în Rusia (Legea federală nr. 341-FZ din 27.11.2017 introduce articolul 169.1 din Codul fiscal), dar rezidenții din Belarus, Armenia, Kazahstan și Kârgâzstan nu vor putea exercita acest drept. În afară de, tVA nu poate fi rambursat la achiziționarea de produse accizabile, cum ar fi alcoolul și țigările ... Pentru a primi o rambursare a TVA-ului plătit în Rusia, un cetățean al unui alt stat va trebui să achiziționeze mărfuri în valoare de cel puțin 10.000 de ruble în termen de 24 de ore, iar la ieșirea din țară, să prezinte cumpărătorilor, un cec fără taxe și un pașaport străin vameșilor. Autoritatea vamală, sub rezerva acestor condiții, trebuie să pună o marcă corespunzătoare pe cec. Un cetățean al unui stat străin poate solicita despăgubiri pentru valoarea impozitului în termen de un an de la data achiziționării bunurilor într-un magazin rus, cu condiția ca acestea să fie scoase în termen de trei luni de la data cumpărării. Taxa poate fi rambursată în mod fără numerar, prin trimiterea unei scrisori cu cec și ștampilă vamală la magazin sau în numerar prin operatorul sistemului de taxe de la aeroport.

Modificări ale impozitului pe venitul personal în 2019 și 2020

Începând cu 01.01.2020:

compensațiile unice pentru pedagogii primite în cadrul programului de stat sunt scutite de impozitul pe venitul personal. Suma neimpozabilă este limitată la 1 milion de ruble. Scutirea se va aplica acelor plăți, dreptul de a primi care a apărut în 2020 - 2022 (acum această scutire se aplică numai medicilor);
Organizațiile cu un personal de 10 sau mai multe persoane trebuie să aplice formularele electronice 6-NDFL și 2-NDFL (Legea federală nr. 325-FZ din 29.09.2019);
nu se supune impozitului pe venitul personal:
- plata călătoriei către locul de vacanță și înapoi către angajații care locuiesc în nordul îndepărtat și zonele echivalente (Legea federală nr. 147-FZ din 17 iunie 2019);
- plata weekend-urilor suplimentare pentru îngrijirea unui copil cu dizabilități. Noua regulă se aplică veniturilor primite în 2019 (Legea federală din 17 iunie 2019 nr. 147-FZ);
- radierea unei datorii neperformante dacă sunt îndeplinite simultan două condiții (Legea federală nr. 210-FZ din 26 iulie 2019):
  - debitorul individual nu este recunoscut ca fiind interdependent cu creditorul și nu este angajat al creditorului. Condiția trebuie îndeplinită pe întreaga perioadă a datoriei;
  - nu constituie ajutor material sau îndeplinirea reciprocă a obligațiilor.

Începând cu 01.01.2019 (Legea federală din 29.09.2019 nr. 325-FZ este retroactivă) la primirea unui cadou de bunuri imobile, vehicule, acțiuni, acțiuni sau unități de la o persoană fizică care nu este un antreprenor individual, precum și o rudă apropiată a donatarului, acesta din urmă trebuie calculați și plătiți în mod independent impozitul pe venitul personal din veniturile primite (până la 01.01.2019, în astfel de cazuri, a fost posibil să se aplice o deducere a proprietății în valoare de 250 mii sau 1 milion de ruble, în funcție de tipul de proprietate vândută), iar de la 1 ianuarie 2019, veniturile din vânzarea proprietății donate pot fi reduse pentru suma cu care s-a plătit impozitul pe venitul personal la primire sau pentru suma cheltuielilor donatorului pentru achiziționarea acestui imobil, de care nu a luat în considerare anterior la impozitare (paragraful 2, paragraful 2 modificat prin Legea federală nr. 325-FZ din 29.09.2019) ...

Asa de la vânzarea proprietății donate, nu mai trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal de două ori

Începând cu 01.01.2019:

contribuabilii au dreptul să primească o deducere fiscală din costul oricărui medicament prescris de un medic (prescris într-o rețetă) și nu numai pe cele menționate în listă (paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse; paragraful 5 al articolului 2 din Legea federală din 17 iunie 2019 nr. 147-FZ);

impozitul pe venitul personal se plătește din alocația de câmp peste 700 de ruble (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal)

coeficientul deflatorului pentru impozitul pe venitul personal pentru anul 2019 este de 1,729 (Proiect de ordin al Ministerului Dezvoltării Economice).

impozitul pe veniturile personale nu se plătește pentru vânzarea de clădiri rezidențiale, apartamente, camere, inclusiv spații rezidențiale privatizate, cabane de vară, case cu grădină sau acțiuni (mize) în acestea, precum și vehicule pe care persoanele fizice le-au folosit în activități antreprenoriale (Legile federale din 27 noiembrie 2018 nr. 424-FZ și nr. 425-FZ „Cu privire la modificările aduse părților unu și două din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele și taxele”).

O condiție importantă pentru scutirea de astfel de venituri de la impozitare rămâne respectarea perioadei minime maxime de proprietate asupra acestei proprietăți - trei sau cinci ani (până la 01.01.2019, astfel de venituri erau supuse impozitului pe venitul personal în toate cazurile).

Atunci când vindeți proprietăți care au fost deținute pentru mai puțin de perioada stabilită de proprietate, este necesar să calculați și să plătiți impozitul pe venitul personal.

Cu toate acestea, de la 1 ianuarie, această sumă poate fi redusă și prin aplicarea unei deduceri de impozit pe proprietate. Deci, veniturile primite de contribuabil deja în 2019 pot fi reduse cu suma cheltuielilor efective și documentate (inclusiv până în 2019) asociate cu achiziționarea acestei proprietăți, minus cheltuielile contabilizate anterior la aplicarea regimurilor fiscale speciale sau în alcătuirea deducerilor fiscale profesionale.

Modificări ale impozitului pe venit în 2019 și 2020

Începând cu 01.01.2020:

puteți schimba metoda de amortizare doar o dată la cinci ani. Acum limitarea este valabilă numai la trecerea de la o metodă neliniară la una liniară;
organizațiile educaționale și medicale pot aplica rata preferențială pe termen nelimitat. Conform regulilor anterioare, aceste organizații ar putea utiliza rata de 0% numai până la 1 ianuarie 2020;
convenția privind combaterea eroziunii bazei de impozitare va intra în vigoare parțial. Dacă plătiți o companie străină dintr-o țară care a ratificat convenția, veniturile care fac obiectul impozitului pe venit la sursă, vă puteți confrunta cu restricții în aplicarea prestațiilor (Legea federală nr. 79-FZ din 05/01/2019);

Dividendele sunt venituri sub formă de proprietate, care sunt primite de participant la părăsirea organizației sau la lichidarea acesteia (clauza 1 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, venitul este determinat ca o diferență pozitivă între valoarea de piață a proprietății primite și valoarea efectiv plătită a acțiunilor, iar proprietatea însăși pentru impozitarea profiturilor este luată în considerare la valoarea de piață la momentul primirii acesteia (clauza 2 a articolului 277 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuabilul stabilește în mod independent valoarea impozitului pentru dividendele primite (clauza 2 a articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă, în ziua deciziei de retragere din organizație sau lichidarea acesteia, el deține în mod continuu 50% din acțiunile din capitalul autorizat al companiei care plătește dividende pentru 365 de zile calendaristice sau mai mult, iar valoarea unei astfel de proprietăți este de cel puțin 50% din totalul plăților dividendelor, atunci impozitul se calculează rata de 0%.

În alte cazuri, rata dividendelor primite de companiile rusești de la organizații rusești și străine este de 13%. Pentru dividendele primite de o companie străină pe acțiuni ale organizațiilor rusești, precum și pe dividende din participarea la capitalul organizației sub orice altă formă - 15%.

Dacă un membru al organizației a primit o pierdere la lichidarea companiei sau la ieșirea acesteia, atunci aceasta este definită ca diferența negativă între venitul sub forma prețului de piață al proprietății primite de membru și costul acțiunii plătite efectiv de către membru la data lichidării organizației sau la ieșirea din aceasta. O astfel de pierdere este luată în considerare (clauza 8, clauza 2, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) ca parte a cheltuielilor neoperante.

Modificări ale sistemului fiscal simplificat în 2020

Pentru 2020, coeficientul deflatorului, necesar pentru calcularea limitelor sistemului fiscal simplificat, este egal cu 1 (Legea federală nr. 243-FZ din 03.07.2016). Astfel, limitele actuale vor fi păstrate, ceea ce înseamnă:

pentru tranziția la sistemul fiscal simplificat din 2020, veniturile pentru 9 luni din 2019 nu ar trebui să depășească 112,5 milioane de ruble;
plătitorii STS își vor pierde dreptul de a aplica acest regim special în 2020 dacă veniturile lor se vor dovedi a fi mai mari de 150 de milioane de ruble.

Începând cu 01.01.2020, regulile pentru recuperarea TVA după reorganizare au fost ajustate (Legea federală nr. 325-FZ din 29.09.2019)

Succesorii sistemului fiscal simplificat trebuie să restabilească TVA pe care predecesorul lor legal a acceptat-o \u200b\u200bpentru deducere în următoarele cazuri.

Plata și colectarea impozitelor și contribuțiilor, audit fiscal,

aducerea la răspundere fiscală

(prima parte din Codul fiscal al Federației Ruse)

Colectarea primelor de asigurare, cu excepția plăților pentru vătămări, este reglementată de Codul fiscal al Federației Ruse

Din 2017, Codul fiscal al Federației Ruse stabilește primele de asigurare. Autoritățile fiscale monitorizează conformitatea deținătorilor de polițe cu legislația privind impozitele și taxele în cadrul auditurilor camerale și de teren. Cu toate acestea, dacă contribuțiile pentru leziuni au fost calculate și enumerate corect, dacă beneficiile au fost plătite corect, ca înainte, este verificat de FSS.

Contradicțiile din declarația electronică de TVA nu pot fi explicate într-un document pe hârtie

Dacă, în timpul unui audit de birou, autoritatea fiscală a solicitat clarificări unei persoane obligate să depună o declarație electronică de TVA, acestea pot fi trimise numai în format electronic prin TCS (FTS este împuternicit să stabilească formatul). Explicațiile pe hârtie nu sunt considerate a fi trimise. Astfel de prevederi sunt reflectate în alin. 4, care a completat clauza 3 a art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Până în 2017, cerințele pentru forma explicațiilor nu au fost stabilite. Serviciul fiscal federal a explicat că este permisă depunerea acestora în formă gratuită pe suport de hârtie sau în formă formalizată utilizând TCS.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 01.05.2016 N 130-FZ

Cu o întârziere lungă în plata restanțelor, se percep mai multe dobânzi

Normele de calcul al penalităților stabilite la alineatul (4) al art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse, se va modifica pentru organizații. Inovațiile privesc restanțele, care vor apărea de la 1 octombrie 2017.

Dacă organizația are o întârziere de peste 30 de zile calendaristice, penalizarea va trebui calculată după cum urmează:

Bazat pe 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare de la 1 până la a 30-a zi calendaristică (inclusiv) a unei astfel de întârzieri;

Bazat pe 1/150 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, începând cu a 31-a zi calendaristică de întârziere.

În cazul unei întârzieri de 30 de zile calendaristice sau mai puțin, persoana juridică va plăti penalități în funcție de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Reamintim că, conform normelor actuale, durata întârzierii nu contează; rata dobânzii penalităților este întotdeauna presupusă a fi egală cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în timpul întârzierii. Din 2016, Banca Centrală a Federației Ruse nu a stabilit o valoare independentă a ratei de refinanțare - este egală cu rata cheie.

Taxa pe valoarea adăugată (Capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Perioada minimă a unei garanții bancare pentru o rambursare accelerată a TVA este majorată cu două luni

Poate fi necesară o garanție bancară pentru a solicita rambursarea TVA. Conform normelor care au intrat în vigoare în 2017, perioada de valabilitate a acestuia trebuie să expire nu mai devreme de 10 luni de la data depunerii unei declarații cu suma impozitului care trebuie rambursată (conform vechilor reguli, nu mai devreme de 8 luni). Se vor face modificări la pp. 1 p. 4 art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ca și până acum, impozitul poate fi rambursat fără o garanție bancară dacă suma totală a TVA, accizelor, impozitul pe venit și impozitul pe extragerea mineralelor pentru cei trei ani calendaristici anteriori anului în care cererea de rambursare a TVA este depusă pe bază declarativă este de cel puțin 7 miliarde de ruble. În același timp, impozitele plătite în legătură cu circulația mărfurilor peste granița Federației Ruse și în calitate de agent fiscal nu sunt luate în considerare.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ

Beneficiarii subvențiilor regionale și locale vor trebui să recupereze TVA

Inovația se referă la o subvenție pentru rambursarea costurilor pentru plata bunurilor, lucrărilor sau serviciilor, care include TVA. Chiar dacă o astfel de subvenție este primită de la bugetul regional sau local, va fi necesar să se restabilească TVA „de intrare” acceptată anterior pentru deducere (paragraful 6 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acum, TVA acceptat pentru deducere trebuie restabilit doar dacă subvenția este primită de la bugetul federal. Această concluzie este confirmată de Forțele Armate RF, Serviciul Federal pentru Impozite și Ministerul Finanțelor.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ

Impozitul pe veniturile personale (capitolul 23 din Codul fiscal RF)

Costul unei evaluări independente a calificărilor unui angajat de impozit pe venitul personal nu este perceput

Din 2017 a intrat în vigoare Legea independentă de evaluare a calificărilor. Au fost introduse reduceri fiscale pentru a încuraja participarea la evaluare. Una dintre ele este că plata pentru o evaluare independentă a calificărilor unui angajat nu este supusă impozitului pe venitul personal (clauza 21.1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

A fost introdusă o deducere socială pentru persoanele care au plătit pentru o evaluare independentă a calificărilor lor

Din 2017 a intrat în vigoare Legea independentă privind evaluarea calificărilor. Au fost introduse reduceri fiscale pentru a încuraja participarea la evaluare. Deci, dacă o persoană a plătit pentru o evaluare independentă a calificărilor sale, poate primi o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal (paragraful 6 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deducerea este egală cu costul real al finalizării unei evaluări de calificare independente. În acest caz, valoarea acestei deduceri și deduceri prevăzute la paragrafe. 2 - 5 p. 1 al art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cu excepția cheltuielilor specificate la articolul 219 paragraful 2 paragraful 1 al Codului Fiscal al Federației Ruse pentru educația copiilor contribuabilului și cheltuielile pentru tratamentul scump menționat la punctul 3 al paragrafului 1 al Articolului 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse) în total nu trebuie să depășească 120 mii freca. în an.

Nu este posibil să primiți o deducere prin intermediul unui agent fiscal în suma plătită pentru promovarea unei evaluări independente a calificărilor. Acest lucru înseamnă că ar trebui să fie declarat în declarația de impozit pe venitul personal.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 03.07.2016 N 251-FZ

Impozitul pe veniturile societăților (capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse)

O persoană juridică are dreptul de a crea o rezervă pentru datoriile îndoielnice într-o sumă mai mare decât înainte

Din 2017, a intrat în vigoare prevederea că valoarea rezervei pentru datoriile îndoielnice nu trebuie să depășească valoarea mai mare dintre următoarele valori: 10% din venituri pentru perioada fiscală anterioară sau 10% din venituri pentru perioada de raportare curentă (paragraful 5, clauza 4 a art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior, o astfel de variabilitate nu exista: valoarea rezervei create la sfârșitul perioadei de raportare nu ar fi trebuit să depășească 10% din veniturile pentru perioada de raportare curentă.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30.11.2016 N 405-FZ

Datoria îndoielnică este o parte a datoriei care depășește valoarea contra-obligației

Dacă organizația are o contraobligație față de contrapartida care o datorează, atunci poate considera că suma care depășește valoarea acestei obligații este o datorie îndoielnică (paragraful 1 al clauzei 1 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Până în 2017, în Codul Fiscal al Federației Ruse nu a existat nicio clarificare conform căreia datoria îndoielnică ar trebui redusă cu suma contra-obligației, dar în timpul inspecțiilor, autoritățile fiscale au insistat uneori asupra acestui lucru.

Necesitatea unei astfel de reduceri a fost indicată de Serviciul Fiscal Federal și de Ministerul Finanțelor. Cu toate acestea, mai târziu, prezidiul Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă a ajuns la concluzia că datoria îndoielnică nu trebuie ajustată pentru valoarea contorului plătibil. După aceea, FTS a trimis o revizuire a practicii judiciare, care a inclus această concluzie a instanței, iar Ministerul Finanțelor a explicat că autoritățile fiscale ar trebui să fie ghidate de poziția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă în soluționarea problemelor controversate. Acum au apărut modificări în Codul fiscal al Federației Ruse, stabilind un punct de vedere opus abordării prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ

Transferul pierderii impozitului pe venit este limitat temporar

În perioadele de raportare și impozitare de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020, baza nu poate fi redusă cu valoarea pierderilor din perioadele anterioare cu mai mult de 50% (clauza 2.1 a articolului 283 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această inovație nu afectează baza la care se aplică unele rate speciale de impozitare pe venit. De exemplu, tarifele pentru organizațiile care participă la proiecte regionale de investiții.

Modificările se referă la pierderile suportate pentru perioadele de impozitare începând cu 1 ianuarie 2007.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ

Restricția de 10 ani privind reportarea pierderilor din anii precedenți a fost eliminată

Valoarea pierderii poate fi acum reportată pentru toți anii următori și nu numai în decurs de 10 ani, așa cum a fost înainte (clauza 2 a articolului 283 din Codul fiscal al Federației Ruse). Inovația se referă la pierderile suportate pentru perioadele de impozitare care încep la 1 ianuarie 2007.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ

Plățile trebuie completate nu cu 2% și 18% din baza impozitului pe venit, ci cu 3% și 17%

În 2017 - 2020, este necesar să se înscrie valoarea impozitului pe profit calculat la o rată de 3% în bugetul federal și în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - cu o rată de 17% și nu la 2% și respectiv 18%, respectiv (paragrafele 2, 3, p. 1). Articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). După cum puteți vedea, rata generală de 20% pentru impozitul pe venit nu s-a modificat, dar fondurile primite sunt distribuite între bugete într-un mod diferit.

Pentru anumite categorii de contribuabili, autoritățile regionale au dreptul de a reduce rata la care taxa este creditată în bugetul subiectului. Ca regulă generală, nu ar trebui să fie mai mică de 13,5%, dar pentru 2017 - 2020 această limită a fost redusă la 12,5%.

Este important să luați în considerare modificările la completarea rapoartelor fiscale și a ordinelor de plată.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ

Există mai multe situații în care datoria este recunoscută ca fiind controlată

Regulile de capitalizare subțire acoperă acum, de exemplu, următoarea situație. Există două persoane străine care sunt recunoscute ca interdependente în conformitate cu paragrafele. 1, 2, 3 sau 9 p. 2 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. O organizație rusă avea o datorie față de unul dintre ei. A doua persoană participă direct sau indirect la capitalul acestei organizații și este interdependentă de aceasta pe baza paragrafelor. 1, 2 sau 9 p. 2 din art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, datoria, ca regulă generală, este considerată controlabilă (paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calificarea datoriei în situația de mai sus nu este afectată de faptul dacă creditorul străin a participat la capitalul autorizat al debitorului. Din analiza alineatului (2) al art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat până în 2017, urmează: dacă societatea străină - creditorul nu deține, direct sau indirect, mai mult de 20% din capitalul debitorului, datoria controlată nu este recunoscută.

Datoria controlată este determinată de agregatul împrumuturilor

Valoarea datoriei controlate se calculează pe baza totalității tuturor obligațiilor contribuabilului care au semne ale unei astfel de datorii (clauza 3 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 15 februarie 2016 N 25-FZ

Interdicția de recalculare a dobânzii pentru datoria controlată este stabilită în Codul fiscal al Federației Ruse

Raportul de capitalizare depinde de valoarea datoriei, de valoarea capitalului împrumutatului și de cota companiei străine care controlează datoria în capitalul său. Dacă raportul sa modificat în comparație cu perioada de raportare anterioară, poate apărea întrebarea cu privire la ajustarea bazei pentru impozitul pe venit. Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit acum că, într-o astfel de situație, cheltuielile sub formă de dobânzi pentru datoriile controlate nu trebuie recalculate (Clauza 4 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse). Departamentul financiar și Curtea Supremă de Arbitraj din Federația Rusă au urmat o abordare similară.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 15 februarie 2016 N 25-FZ

Sumele cheltuite pentru evaluarea calificărilor angajaților pot fi incluse în cheltuieli

Din 2017 a intrat în vigoare Legea independentă privind evaluarea calificărilor. Pentru a stimula participarea la evaluare, vor fi introduse dispoziții, de exemplu, privind contabilitatea costului evaluării în cheltuielile cu impozitul pe venit (paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O evaluare independentă a calificărilor unui angajat necesită acordul său scris. O organizație poate lua în considerare costurile dacă evaluarea a fost efectuată pe baza unui acord pentru furnizarea serviciilor relevante și persoana care a încheiat un contract de muncă cu contribuabilul a fost supusă acestuia.

Perioadele de stocare a documentelor care confirmă costurile unei evaluări independente a calificărilor unui angajat sunt stabilite în noul paragraf. 5 p. 3 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 03.07.2016 N 251-FZ

Clasificarea actualizată a mijloacelor fixe pe grupe de amortizare

Începând din 2017, a fost aplicat noul clasificator all-rus de active fixe (OKOF). În acest sens, s-a modificat și clasificarea activelor fixe pe grupe de amortizare.

Ministerul Finanțelor a explicat că inovațiile afectează mijloacele fixe care au fost puse în funcțiune nu mai devreme de 2017.

Modificările sunt prevăzute de Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 N 640

Sistem de impozitare simplificat (capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Plătitorii STS pot câștiga mai mult fără teama de a „zbura” din regimul special

După cum știți, plătitorii sistemului fiscal simplificat își pierd dreptul de a aplica acest regim special dacă, la sfârșitul perioadei de raportare sau impozitare, veniturile lor s-au dovedit a fi mai mari decât valoarea maximă. Din 2017, a fost mărit la 150 de milioane de ruble. (paragraful 1, clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de inovație a fost introdusă în Codul fiscal RF prin legea din noiembrie. Anterior, a fost planificată o creștere mai mică a limitei - conform legii din iulie, ar fi trebuit să fie de 120 de milioane de ruble.

Creșterea venitului maxim este benefică pentru afaceri, deoarece pentru 2016 a fost mult mai mică - 79,74 milioane de ruble.

Pentru 2017 - 2019, regula privind indexarea plafonului de venit a fost suspendată, iar pentru 2020 coeficientul deflatorului va fi egal cu 1.

Sistemul fiscal simplificat poate fi utilizat și de companiile cu active fixe mai scumpe

Din 2017, valoarea reziduală maximă a mijloacelor fixe este de 150 de milioane RUB. (Clauza 16, Clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta este cu 50% mai mare decât valoarea care era în vigoare în 2016. Reamintim că excesul valorii reziduale a mijloacelor fixe este suficient pentru a pierde dreptul la „simplificare”.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 03.07.2016 N 243-FZ

A intrat în vigoare o normă care permite mai multor companii să treacă la sistemul fiscal simplificat

Din 2017, s-a stabilit: o organizație are dreptul să treacă la sistemul fiscal simplificat, dacă veniturile sale pentru cele nouă luni ale anului în care se depune notificarea tranziției la regimul special nu depășesc 112,5 milioane de ruble. (paragraful 1, clauza 2, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de inovație a fost introdusă în Codul fiscal RF prin legea din noiembrie. Anterior, a fost planificată o creștere mai mică a limitei - conform legii din iulie, ar fi trebuit să fie de 90 de milioane de ruble.

Serviciul Federal pentru Impozite a vorbit despre începutul aplicării limitei prevăzute de legea din iulie. Din explicație rezultă că limita mărită este valabilă la trecerea la sistemul fiscal simplificat nu mai devreme de 2018. Se poate presupune că modificările prevăzute de legea din noiembrie nu se aplică acelor organizații care au planificat să treacă la sistemul fiscal simplificat în 2017.

De asemenea, departamentul a atras atenția asupra venitului maxim aplicat pentru trecerea la regimul special începând cu 2017. Veniturile organizației pentru 9 luni din 2016 nu ar fi trebuit să depășească 59.805 milioane de ruble.

Credem că regula Codului fiscal al Federației Ruse privind indexarea sumei marginale a venitului permite o lectură diferită. Cu toate acestea, poate duce la litigii.

Norma privind indexarea valorii pragului nu este încă planificată să fie exclusă din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, pentru 2017 - 2019 a fost suspendat, iar pentru 2020 coeficientul deflatorului va fi egal cu 1.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 03.07.2016 N 243-FZ și Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ

Compania din sistemul fiscal simplificat are dreptul să ia în considerare costul unei evaluări independente a calificărilor angajaților

Din 2017 a intrat în vigoare Legea independentă de evaluare a calificărilor. Pentru a stimula participarea la evaluare, de exemplu, au fost introduse dispoziții privind contabilizarea valorii acesteia în cheltuieli fiscale la aplicarea sistemului fiscal simplificat (paragrafele 33 ale paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de costuri sunt recunoscute în același mod ca atunci când costul unei evaluări independente a calificărilor este recunoscut în cheltuielile cu impozitul pe profit.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 03.07.2016 N 251-FZ

Impozit unificat asupra venitului imputat (capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Coeficientul deflatorului solicitat de plătitorii UTII a rămas la același nivel

La calcularea UTII, rentabilitatea de bază este înmulțită cu coeficientul deflatorului (K1). Pentru 2017, este 1.798. Aceeași valoare a fost stabilită pentru 2016 și 2015.

Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 03.11.2016 N 698

Impozitul pe proprietatea corporativă (capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Fiecare regiune în sine are dreptul de a decide dacă persoanele juridice vor avea un stimulent pentru bunurile mobile

De la 1 ianuarie, entitățile constitutive ale Federației Ruse au dreptul de a stabili pe teritoriul lor un beneficiu în ceea ce privește bunurile mobile, care a fost înregistrat ca mijloace fixe de la 1 ianuarie 2013 (articolul 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă regiunea nu își exercită acest drept, atunci din 2018 acest beneficiu nu va mai fi valabil pe teritoriul său.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ

Contribuții de asigurări obligatorii de pensii,

asigurare obligatorie de sănătate,

asigurare socială obligatorie în caz

invaliditate temporară și în legătură

cu maternitate (capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Baza maximă pentru „concediu medical” și contribuțiile la pensie a fost mărită

Baza maximă pentru contribuțiile la asigurările sociale obligatorii în caz de boală și în legătură cu maternitatea este de 755 mii ruble, iar pentru contribuțiile la asigurările obligatorii de pensii - 876 mii ruble. Pentru 2016, limitele au fost stabilite la 718 mii de ruble. și 796 de mii de ruble. respectiv.

În 2017, contribuțiile pentru incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitatea nu sunt percepute pentru sumele plăților și alte beneficii care depășesc plafonul. Dar contribuțiile la pensie după epuizarea limitei sunt percepute la o rată mai mică - nu 22%, ci 10%. De fapt, aceleași reguli au fost în vigoare anul trecut.

Din 2015 nu a fost stabilit un plafon pentru contribuțiile medicale. Aceste contribuții sunt supuse plăților indiferent de mărimea lor pe bază de acumulare de la începutul anului.

Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 N 1255

În cazul unui birou cameral, inspectoratul are dreptul să solicite date privind sumele care nu fac obiectul primelor de asigurare

Desfășurând un audit de birou al calculului primelor de asigurare, inspectoratul poate solicita acum persoanei juridice informații și documente care confirmă validitatea reflectării sumelor care nu fac obiectul contribuțiilor, precum și informații și documente care confirmă validitatea aplicării tarifelor reduse ale primelor (clauza 8.6 a articolului 88 din Codul fiscal RF).

Conform regulilor care erau în vigoare până în 2017, FIU și FSS au fost învestite cu competențe similare. Cu toate acestea, din perioadele care au început nu mai devreme de 2017, în conformitate cu regula generală, auditurile documentare ale contribuțiilor sunt efectuate de către autoritățile fiscale, ghidate de cerințele Codului fiscal al Federației Ruse, iar fondurile verifică perioadele trecute.

Până la 1 ianuarie 2017, Codul fiscal al Federației Ruse a permis revizuirea inspecției documentelor și informațiilor în timpul unui audit de birou numai în unele cazuri. De exemplu, atunci când o entitate juridică a aplicat o scutire pentru impozitul auditat.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ

Primele de asigurare pe care organizația trebuie să le plătească la buget pot fi transferate de oricare

Din 2017, art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu clauza 9, potrivit căreia prevederile Codului se aplică primelor de asigurare că o altă persoană poate contribui cu suma la buget pentru plătitor. Credem că aceeași regulă se aplică la plata dobânzilor și a amenzilor. Cu toate acestea, inovațiile nu afectează contribuțiile pentru leziuni, precum și penalitățile și amenzile, deoarece Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică acestor plăți.

Legea expirată privind contribuțiile de asigurare nu stabilește o astfel de procedură de plată.

Credem că modificările se aplică și plății contribuțiilor pentru perioadele care au început înainte de 2017, dacă de fapt fondurile sunt transferate în 2017.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ

Călătorie de afaceri în Rusia: plată pe zi peste 700 de ruble. a devenit și mai puțin profitabil

În Codul fiscal al Federației Ruse a apărut o normă, din care rezultă că pentru diurne peste 700 de ruble pe zi de călătorie în Rusia și peste 2500 de ruble. pentru ziua unei călătorii de afaceri străine, trebuie să percepeți prime de asigurare (clauza 2 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform Legii expirate privind contribuțiile la asigurări, primele zilnice nu au fost evaluate. UIF și Fondul de asigurări sociale au menționat că contribuțiile nu sunt taxate pe diurne, care sunt plătite în funcție de ratele stabilite în contractul colectiv sau actul local.

Contribuțiile la prejudiciu nu sunt afectate de modificare. Aceștia, ca și până acum, nu sunt supuși Codului fiscal RF. Iar Legea privind asigurările de accidente industriale nu a fost modificată pentru a limita suma neimpozabilă a diurnei.

Rețineți că FSS a luat în considerare problema impozitării diurnelor în temeiul Legii privind contribuțiile la asigurări și Legii privind asigurările împotriva accidentelor de muncă. Concluzia rezultă din explicație: întrucât angajatorul stabilește diurna în contractul colectiv sau actul local, plățile nu sunt supuse contribuțiilor în această sumă.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 03.07.2016 N 243-FZ

Au intrat în vigoare noi reguli, conform cărora sunt prezentate rapoarte privind primele de asigurare

Calculul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurarea obligatorie de sănătate trebuie prezentat autorității fiscale o dată pe trimestru cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de facturare (raportare) (p 7 articolul 431 din Codul fiscal al Federației Ruse). Inovația se datorează faptului că Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu dispoziții privind colectarea primelor de asigurare (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări).

Din explicația FSS rezultă că calculul trebuie prezentat pentru perioade care încep nu mai devreme de 1 ianuarie 2017. Raportarea privind contribuțiile, inclusiv cele revizuite, pentru perioadele anterioare este prezentată în conformitate cu vechile reguli. Acestea sunt după cum urmează: 4-FSS electronic trebuie să fie trimis organismului teritorial al FSS până cel târziu pe 25, pe hârtie - cel târziu în 20 a lunii după perioada de raportare. RSV-1 în format electronic trebuie trimis biroului teritorial al Fondului de pensii al Rusiei până cel târziu pe 20, pe suport de hârtie - cel târziu în a 15-a zi a celei de-a doua luni următoare perioadei de raportare.

Termenul limită pentru plata contribuțiilor rămâne același - a 15-a zi a lunii următoare celei pentru care au fost taxate.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 03.07.2016 N 243-FZ

Contribuții de asigurări sociale obligatorii

din accidente industriale

și boli profesionale

Organizația nu a confirmat tipul principal de activitate - FSS determină clasa de risc conform Registrului de stat unificat al persoanelor juridice

Regulile în vigoare până în 2017 prevedeau următoarele. În cazul în care activitatea economică principală a asiguratului nu este confirmată, primele pentru prejudiciu sunt calculate la rata stabilită pentru cea mai periculoasă dintre activitățile care sunt efectiv desfășurate. Inspectorii au determinat-o deseori folosind Registrul de stat unificat al entităților juridice, fără a afla dacă această activitate se desfășoară. Instanțele nu au fost de acord cu abordarea lor, dar din 2017 a fost consacrată în RLA.

Modificările sunt prevăzute de Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2016 N 551

Vechile rate ale contribuțiilor pentru leziuni continuă să se aplice

În 2017, ca și până acum, angajatorii trebuie să plătească contribuții la prejudiciu la ratele în vigoare din 2006.

Să ne amintim ce tip de tarif ar trebui să aplice o organizație depinde de clasa de risc profesional căreia îi este atribuită activitatea principală, precum și de reducerile și indemnizațiile atribuite.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 19 decembrie 2016 N 419-FZ

Contabilitate și raportare personalizate

A intrat în vigoare legea privind noile termene pentru transmiterea de rapoarte personalizate

Termenul limită pentru depunerea raportării personalizate lunare (formular SZV-M) a fost amânat de la 10 la 15 a lunii următoare celei de raportare.

În plus, datele pe care angajatorii, conform vechilor reguli, le-au transmis o dată pe trimestru ca parte a RSV-1, trebuie acum trimise anual UIF (cel târziu la 1 martie a anului următor). O excepție o constituie informațiile privind valoarea veniturilor supuse contribuțiilor obligatorii la asigurarea de pensie și valoarea acestora. Frecvența transmiterii acestor informații rămâne aceeași, totuși este necesară transferarea acesteia către autoritatea fiscală.

Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 03.07.2016 N 250-FZ

Contabilitate

Salariul minim va crește la 7800 de ruble.

Acum salariul minim este de 7.500 de ruble. pe lună, dar de la 1 iulie 2017, valoarea sa va crește cu 300 de ruble.

Este important ca un contabil să monitorizeze modificările salariului minim nu numai pentru a corela această valoare cu salariile din organizație. Salariul minim este utilizat, de exemplu, la calcularea prestațiilor de concediu medical pentru un nou angajat care nu a mai lucrat nicăieri.

Anul de ieșire 2016 a adus multe modificări legislației fiscale rusești. Primele de asigurare sunt acum reglementate de Codul fiscal, rata impozitului pe venit s-a modificat, s-au stabilit noi cheltuieli care reduc profiturile și procedura de aplicare a deducerilor sociale pentru impozitul pe venitul personal. Cele mai semnificative dintre toate modificările, care vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2017, sunt colectate în acest articol.

Mulți oameni de afaceri, contabili și specialiști în impozite își vor aminti anul 2016 de ieșire pentru faptul că primele de asigurare au intrat sub auspiciile Codului fiscal. Și, deși nu au existat modificări semnificative în calculul lor, această inițiativă legislativă a fost percepută ambiguu. În plus, au fost modificate regulile de acordare a deducerilor pentru impozitul pe venitul personal, cetățenii care desfășoară activități independente au fost scutiți de impozite, iar procedura de distribuire a impozitului pe venit a fost modificată. Acest articol discută aceste amendamente și alte modificări pe care întreprinderile vor trebui să le facă față în primele zile ale noului an.

Impozit pe venit

Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a modificat procedura de distribuire a impozitului pe venit, care este plătită de toate persoanele juridice în cadrul sistemului general de impozitare. Cota generală de impozitare nu s-a modificat, va fi de 20% ca în 2016. Cu toate acestea, începând cu 1 ianuarie 2017, bugetul federal va primi 3%, iar bugetul regional - 17%. În prezent, distribuția este de 2%, respectiv 18%.

Oficialii au luat astfel de măsuri pentru a oferi sprijin regiunilor sărace subvenționate. Redistribuirea veniturilor va permite o mai bună finanțare a tuturor programelor guvernamentale și sprijin local. Pentru contribuabilii obișnuiți, practic nimic nu se va schimba; ei vor trebui pur și simplu să proceseze diferit documentele de plată și contabilitate.

În plus, legiuitorii au redus rata impozitului pe venit pentru participanții la proiectele regionale de investiții. Acest lucru este determinat de articolul 2 din Legea federală din 23 mai 2016 nr. 144-FZ, în conformitate cu normele sale, contribuabilii din această categorie vor trebui să deducă de la 1 ianuarie:

la bugetul federal - 0%,

la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - de la 0 la 10%.

Rata specifică a impozitului regional va trebui stabilită de actele legislative ale acestora de către autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse.

Impozit pe veniturile personale și deduceri

Deși în 2016 s-a vorbit mult despre introducerea unei cote progresive la impozitul pe venitul personal, până acum a rămas aceeași și se ridică la 13% din toate tipurile de venituri ale cetățenilor, cu unele excepții. Toți contribuabilii individuali au dreptul să primească deduceri sociale și de proprietate pentru impozitul pe venitul personal. În acest domeniu sunt prevăzute modificări semnificative de la 1 ianuarie 2017. În special, Legea federală nr. 403-FZ din 30 noiembrie 2016 a modificat modificările, potrivit cărora un contribuabil poate primi o deducere socială pentru cheltuielile cu asigurarea voluntară de viață direct la locul de muncă. Este adevărat, numai cu condiția ca angajatorul să rețină în mod independent primele de asigurare din salariile sale și să le transfere companiei de asigurări.

În plus, există o inițiativă legislativă, care nu a fost încă adoptată definitiv, dar este deja considerată de deputați, că deducerea socială pentru educația copiilor va crește de la 50 de mii la 100 de mii de ruble.

În ceea ce privește raportarea care trebuie trimisă Serviciului Fiscal Federal cu privire la impozitul pe venitul personal, s-a schimbat, de asemenea. Prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [e-mail protejat] a fost aprobat un nou formular de declarație 3-NDFL, care va trebui completat pentru perioada de impozitare 2016. Documentul s-a schimbat:

secțiunea 2 „Calcularea bazei de impozitare și a valorii impozitului pe venitul impozitat la rata (001)”,

foaia B „Venituri din surse din afara Federației Ruse ...”,

foaia D2 "Calculul deducerilor din impozitul pe proprietate pentru veniturile din vânzarea proprietății",

fișa З "Calculul veniturilor impozabile din operațiuni cu valori mobiliare ...".

Modificările raportului sunt legate de modificările aduse legislației fiscale introduse în cursul anului 2016. În plus, lista veniturilor scutite de impozitul pe venitul personal s-a modificat. Legea federală nr. 251-FZ din 3 iulie 2016 a stabilit că, dacă organizația angajatoare și-a compensat angajații pentru costul evaluării calificării, atunci această sumă nu este inclusă în baza de impozitare cu impozitul pe venit. De asemenea, cetățenii care nu au statutul de antreprenori individuali și câștigă venituri în mod independent, lucrând ca bone, asistente medicale, tutori sau curățeni, sunt scutiți de la plata impozitului pe venit personal timp de trei ani de la 1 ianuarie 2017. Pentru a face acest lucru, trebuie să se înregistreze la autoritatea fiscală teritorială la locul înregistrării lor.

Cheltuieli și plata impozitelor

Legea federală nr. 238-FZ din 3 iulie 2016 stabilește că organizațiile pot include cheltuieli care reduc baza impozitului pe profit, costurile pe care le-au suportat pentru evaluarea calificărilor angajaților lor. Toți angajații vor putea susține un examen special, pe baza rezultatelor acestuia, vor primi certificate de evaluare independentă a calificărilor.

fondatori,

lideri,

alți antreprenori individuali,

alte organizații.

Modificările corespunzătoare Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016. Reguli similare se aplică contribuabililor individuali. În același timp, penalitățile pentru restanțele fiscale au crescut. Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a stabilit că, după 30 de zile de întârziere a plății către buget, penalizarea va fi 1/150 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Cu o perioadă mai scurtă a datoriilor, valoarea penalității va rămâne aceeași - 1/300 din rată. Această modificare nu se aplică antreprenorilor individuali.

Datoriile controlate, organizațiile și monitorizarea impozitelor

Legea federală nr. 25-FZ din 15 februarie 2016, de la 1 ianuarie 2017, modifică procedura de distribuire a dobânzii marginale asupra datoriilor controlate. Acum, contribuabilii nu vor trebui să le recalculeze pentru perioadele anterioare, dacă raportul de capitalizare se modifică în următoarea perioadă de raportare sau la sfârșitul perioadei de impozitare.

În ceea ce privește organizațiile străine controlate, despre ele în articolul 25-13.1 din Codul fiscal al Federației Ruse legislatorii au clarificat condițiile pentru scutirea profiturilor de la impozitare. În special, articolul 246.2 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră categoriile de organizații străine și condițiile în care acestea nu ar trebui să fie recunoscute ca rezidenți ai taxelor din Federația Rusă. Contabilitatea profiturilor organizațiilor străine controlate va avea loc în 2017 în conformitate cu regulile stabilite de noua ediție articolul 25.15 din Codul fiscal.

Au fost definite noi cerințe pentru procedura de depunere a cererilor de monitorizare a impozitelor. Cererea pentru deținerea sa va clasa automat persoana juridică printre cei mai mari contribuabili. Un astfel de ordin din 26 octombrie 2016 nr. ММВ-7-2 / 582 a fost emis de Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia. În 2017, cei mai mari contribuabili vor fi toate organizațiile ale căror sume plătite totale de TVA, accize, impozitul pe venit, impozitul pe extracția mineralelor și impozitul pe venitul personal pentru 2015 se vor ridica la 300 de milioane de ruble și mai mult. Potrivit rapoartelor pentru 2015, veniturile acestor contribuabili și valoarea activelor lor nu pot fi mai mici de 3 miliarde de ruble.

Legiuitorii au extins, de asemenea, lista tranzacțiilor care nu sunt recunoscute ca fiind controlate. Legea federală din 30.11.2016 N 401-FZ a adăugat la lista actuală, în special, următoarele tranzacții:

privind furnizarea de garanții (garanții) în cazul în care toate părțile la o astfel de tranzacție sunt organizații ruse care nu sunt bănci;

privind acordarea de împrumuturi fără dobândă între părțile afiliate, locul de înregistrare sau locul de reședință al tuturor părților și beneficiarilor pentru care este Federația Rusă.

TVA și impozitul pe proprietate

Legea federală nr. 244-FZ din 3 iulie 2016 a stabilit că de la 1 ianuarie 2017 toate companiile străine de internet vor trebui să plătească TVA pentru toate serviciile vândute în Rusia. Serviciul fiscal a stabilit deja modul în care astfel de organizații se pot înregistra în scopuri fiscale, a creat un cont personal pentru acestea pe site și a dezvoltat un formular de declarație TVA.

În ceea ce privește organizațiile și antreprenorii ruși care sunt plătitori de TVA, legiuitorii au extins lista bunurilor care fac obiectul TVA la o rată preferențială de 10%. În special, numărul de poziții pentru animale și păsări în greutatea vie, carne și produse din carne, făină, cereale și zahăr este în creștere. Acest lucru reduce numărul de poziții pentru ouă, ulei vegetal, pâine și produse de panificație.

Organizațiile nu vor mai trebui să plătească impozitul pe bunurile mobile care au fost primite în bilanț ca urmare a reorganizării, lichidării și de la părțile afiliate, cu condiția ca acestea să fi fost înregistrate de proprietarii anteriori nu mai devreme de 2013.

O analiză detaliată de la Consultant Plus vă va ajuta să înțelegeți toate modificările din legislația fiscală din 2017.

Din 2017, sistemul fiscal din Rusia poate suferi modificări dramatice. Deja acum, președintele Federației a instruit guvernul să elaboreze un proiect de inițiativă legislativă care ar trebui să se refere direct la sistemul fiscal al țării.

Aceasta înseamnă că, probabil, statul va „veni” noi impozite din 2017, și ce vor fi, puteți afla din acest articol.

Inovații fiscale

Între experți s-a dezvoltat mult timp că legea, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2017, va restitui impozitul social unificat, care a fost anulat anterior. Dar calculul său va fi ușor schimbat. Dacă mai devreme taxa a fost calculată pe o bază regresivă, atunci se așteaptă ca Anul Nou să fie calculat progresiv.

Care este diferența? Cu o acumulare regresivă, deducerile acestui impozit la buget depindeau de creșterea „descendentă” a salariilor. Aceasta înseamnă că cu cât salariul indicat în declarație este mai mare, cu atât este mai mică cuantumul deducerilor. Această decizie a permis multor întreprinderi să intre în zona „albă”, datorită faptului că povara fiscală a fost redusă datorită demonstrării unor indicatori salariale ridicate.

Din aceasta a rezultat că s-a stabilit un procent de 26% pentru un salariu mic și 10% pentru un salariu mare. Chiar și pornind de la principiul corectitudinii, totul a fost destul de echilibrat: angajatorul a plătit impozitul, nu angajatul.

Introducerea unui sistem progresiv de calcul poate implica o plecare masivă a salariilor în zona „neagră” sau „gri”. În plus, piața muncii și relațiile de muncă din întreaga țară pot fi reformate radical. Cota de impozitare (probabil) va fi de 30%, iar aceasta este o sumă semnificativă dintr-un salariu de 800 de mii de ruble. Rețineți că această cifră este un indicator clar al felului în care va fi rubla în următorii ani.

Colectarea impozitelor prevăzută

Adevărul fiscal a fost dezvoltat de secole și constă în faptul că este mai bine să luați cantități mici din fiecare decât să smulgeți una și să ocoliți cealaltă. După cum arată practica, au încercat să pună în aplicare această idee în moduri diferite. De exemplu, o clădire încălzită a fost aplicată o taxă pe fum. Dacă în casă erau două coșuri de fum, înseamnă „doi fum”, respectiv taxa a fost percepută la două rate.

Experții susțin că colectarea veniturilor nu trebuie să intre în conflict cu autoritățile de reglementare a profitabilității, atunci când cu cât câștigi mai mult, cu atât trebuie să plătești mai mult. Și fiecare scară progresivă presupune implementarea acestui principiu, introducând astfel diferențierea utilizând coeficienți.

Astăzi, problema executabilității este relevantă, atunci când multe întreprinderi dezvoltă diverse instrumente pentru a evita plata taxelor stabilite. Dar, în ciuda tuturor acestor lucruri, există organisme care sunt pregătite nu numai să perceapă și să solicite plata sumelor solicitate, ci și să poată dezvolta instrumente eficiente pentru încasarea reală, inclusiv restanțele.

În țara noastră, s-a format mult timp un paradox: este capabil să efectueze un control minim și, dacă se constată o eroare, amendează ușor făptuitorul. Însă, atunci când autoritățile fiscale ajung la afaceri, atunci angajatorul nu poate să se sustragă - sapă adânc, găsesc greșeli mari și îi determină să plătească sume serioase.

Prin urmare, mulți specialiști se așteaptă ca aceiași angajați ai serviciului fiscal, cu aparatul lor executiv și de control bine dezvoltat, să controleze procesul de execuție. Se presupune că vor fi înzestrați cu puteri speciale și vor fi responsabili pentru onorariile către Fondul de pensii, asigurările sociale și alte tipuri de impozite.

Acest sistem are o altă față a monedei. Experții susțin că angajatorii, în loc să intre în umbră, vor decide să ocolească toate „barierele fiscale” prin mijloace legale, de exemplu, să ofere angajaților să devină subiecți ai companiilor care furnizează servicii. Acest lucru va duce la faptul că stratul de antreprenori individuali pe piața muncii va crește. Mai simplu spus, Rusia riscă să devină un stat cu un număr mare de întreprinderi mici, în plus, în sectorul serviciilor.

Opiniile deputaților cu privire la noul sistem fiscal

Nu toți reprezentanții Dumei de Stat sunt încântați de modificările propuse care vor afecta sistemul fiscal deja în 2017. Potrivit lui Andrey Makarov, actualul președinte al Comitetului Dumei de Stat pentru Bugete și Impozite, o astfel de strategie va duce la sărăcirea poporului și la o revoltă socială.

Un fapt revoltător pentru angajații Ministerului Finanțelor a fost că aceștia propun să taxeze chiar și suma din vânzarea proprietății. Însă Anton Siluanov (ministrul finanțelor) este încrezător că o astfel de decizie va contribui la completarea lacunelor din bugetul țării și la calmarea proprietarilor mai multor tipuri de proprietăți.

Reamintim că în Rusia impozitul pe venitul personal nu se percepe asupra bunurilor care sunt în uz de mai bine de 3 ani. Numărul activelor imobiliare nu afectează această lege. Siluanov a spus că mulți cetățeni abuzează de astfel de beneficii, în urma cărora afacerea „umbră” crește. De aceea, Ministerul Finanțelor insistă ca impozitul pe venitul personal din vânzarea proprietății să fie returnat.

Taxa de gunoi din 2017

În plus față de inovațiile fiscale menționate anterior, conducerea țării oferă să stabilească un impozit pe gunoi deja din 2017... O coloană corespunzătoare va apărea în chitanțele pentru facturile de utilități, iar rușii vor fi obligați să dea statului anumite sume pentru deșeurile menajere.

Mărimea noii taxe pentru fiecare regiune va fi stabilită pe o bază separată. Se indică faptul că valoarea taxei pentru deșeurile sortate va fi mai mică. Toate veniturile fiscale vor fi transferate operatorului regional pentru gestionarea deșeurilor.

Rețineți că valoarea taxei nu va depinde de suprafața locuințelor, ci de tariful de bază pentru serviciul de tratare a deșeurilor menajere solide și de cantitatea de gunoi pe persoană.

Însă autoritățile regionale pot reglementa ele însele cuantumul acestor deduceri și poate fi necesar să se plătească pentru numărul real și volumul de containere pentru deșeuri. Costul tarifului este de așteptat să depindă de volumul producției de deșeuri care urmează să fie îngropate și incinerate. Aceasta înseamnă că cu cât numărul lor este mai mic, cu atât taxa va fi mai mică.

De îndată ce se aprobă un tarif unic (acest lucru ar trebui să se întâmple înainte de 1 ianuarie 2017), va fi stabilit un singur operator cu care organizațiile vor trebui să încheie un acord.

Timpul va spune cât de utile vor fi astfel de inovații. Nu putem decât să sperăm că autoritățile vor putea prezenta argumente bine luate în considerare pentru acțiunile lor și un sistem fiscal îmbunătățit nu va înrăutăți viața cetățenilor obișnuiți.