Un set de servicii de catering se încadrează în ENVD. Calculul ENVD pentru catering Servicii de catering ENVD

Pentru a calcula plățile pentru impozitul UTII, puteți utiliza un calculator online gratuit direct pe acest site.

Notă! UTII funcționează până la sfârșitul anului 2020... De la 1 ianuarie 2021, acest regim de impozitare va fi anulat (legea din 29 iunie 2012 nr. 97-FZ).

Ce este UTII

Impozitul unic pe venitul imputat este un regim fiscal special care poate fi aplicat de către întreprinzători și organizații individuale în raport cu anumite tipuri de activități.

Notă: spre deosebire de STS pentru UTII, venitul efectiv primit nu contează. Impozitul este calculat pe baza mărimii venitului estimat, care este stabilit (imputat) de către stat.

O caracteristică a UTII, ca orice alt regim special, este înlocuirea principalelor impozite ale sistemului general de impozitare cu una - una singură. La imputare nu sunt supuse plății:

• Impozitul pe venitul personal (pentru antreprenorii individuali).
• Impozitul pe venit (pentru organizații).
• TVA (fără export).
• Impozitul pe proprietate (cu excepția obiectelor, a căror bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală a acestora).

Citiți despre cum să completați declarația UTII pentru primul trimestru al anului 2020.

Cine are dreptul să aplice UTII

Antreprenori individuali și organizații care îndeplinesc anumite condiții, în special:

• Numărul de angajați nu depășește 100 de persoane (limita specificată până la 31.12.2020 nu se aplică cooperativelor și societăților economice fondate de o societate de consum sau un sindicat).
• Ponderea participării altor organizații nu depășește 25%, cu excepția organizațiilor al căror capital autorizat constă din contribuții ale organizațiilor publice de persoane cu dizabilități.

Notă, de la 1 ianuarie 2020 nu puteți utiliza UTII la vânzarea de haine de blană, încălțăminte și medicamente. Grupuri de produse specificate. În conformitate cu noua ediție a art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzarea acestora nu este recunoscută ca comerț cu amănuntul în cadrul UTII.

Cine nu poate aplica UTII

• Organizații și antreprenori individuali cu peste 100 de angajați.
• Organizațiile în care ponderea de participare a altor organizații nu depășește 25%, cu excepția unui număr de instituții enumerate la clauzele 2, clauza 2.2 din art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Organizații și antreprenori individuali în legătură cu vânzarea de medicamente, încălțăminte, precum și produse din blană (îmbrăcăminte, accesorii).
• Antreprenori individuali și organizații care operează în baza unor contracte de parteneriat simplu sau de gestionare a încrederii.
• Antreprenori individuali și organizații care oferă servicii pentru închirierea stațiilor de benzină și autogaz.
• Instituții educaționale, de sănătate și de asistență socială care oferă servicii de catering.
• Organizații clasificate drept cei mai mari contribuabili.

Criteriile pentru clasificarea unei organizații drept cel mai mare contribuabil sunt stabilite prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 16 mai 2007 N MM-3-06 / [e-mail protejat] Există 2 categorii de cei mai mari contribuabili: la nivel regional și federal.

Organizațiile regionale includ organizații cu venituri anuale (oricare dintre ultimele trei, fără a lua în considerare ultima raportare) provine din 10-35 miliarde de ruble.

Cei mai mari contribuabili la nivel federal sunt organizații al căror venit total depășește 35 de miliarde de ruble

Au fost stabilite criterii separate pentru organizațiile complexului militar-industrial, întreprinderile strategice și societățile.

Cu o licență, cei mai mari contribuabili includ instituții de credit, companii de asigurări (asigurări, reasigurări, asigurări reciproce), participanți la piața valorilor mobiliare, brokeri de asigurări, organizații care operează în asigurări de pensii și securitate.

Notă: o organizație care aplică regimuri speciale de impozitare nu poate fi clasificată drept cel mai mare contribuabil.

Tipuri de activitate care se încadrează în UTII

Clasificator de activități pentru care este prevăzută aplicarea UTII

În fiecare municipalitate, autoritățile locale decid în mod independent ce tipuri de activități contribuabilii au dreptul să treacă la UTII. Prin urmare, în funcție de subiect, această listă se poate modifica. Lista activităților supuse imputării este indicată în actul de reglementare al autorităților locale.

Notă: în mai multe regiuni, de exemplu, la Moscova, UTII nu este instalat.

Tranziția la UTII în 2020

Pentru a trece la UTII, este necesar în interior 5 zile, după începerea activității, completați o cerere în 2 exemplare (pentru organizații - formularul UTII-1, pentru antreprenori individuali - formularul UTII-2) și trimiteți-l la serviciul fiscal.

Cererea este depusă la IFTS la locul de afaceri, dar în cazul furnizării de servicii precum:

• Livrare sau livrare comerț cu amănuntul.
• Plasarea de reclame pe vehicule.
• Furnizarea de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri și mărfuri

o cerere pentru trecerea la UTII, organizațiile trebuie să depună la locație, iar antreprenorul individual la locul de reședință.

Dacă activitatea se desfășoară în mai multe locuri din același oraș sau district (cu un singur OKTMO), atunci nu trebuie să vă înregistrați ca plătitor UTII în fiecare serviciu fiscal.

Pe parcursul 5 zile după primirea cererii, serviciul fiscal trebuie să emită o notificare care să confirme înregistrarea unui antreprenor individual sau a unei organizații ca plătitor al UTII.

Condiții pentru trecerea la tranziția la UTII în 2020

• Numărul de angajați este mai mic de 100 de persoane.
• Ponderea participării altor organizații nu depășește 25%.
• O organizație sau un antreprenor individual nu aparține entităților cărora li se interzice utilizarea UTII (clauza 2, clauza 2.2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• UTII a fost introdus pe teritoriul în care este planificată desfășurarea activităților.

Calculul impozitului UTII în 2020

Un impozit unic pe venitul imputat intr-o luna calculat folosind următoarea formulă:

UTII \u003d Rentabilitate de bază x Indicator fizic x K1 x K2 x 15%

Întoarcere de bază este stabilit de stat pe unitate de indicator fizic și depinde de tipul de activitate comercială.

Indicator fizic fiecare tip de activitate are propriile sale (de regulă, acesta este numărul de angajați, metri pătrați etc.).

Tabelul 1. Profitabilitatea de bază și indicatorii fizici după tipul de activitate UTII

K1 Este coeficientul deflatorului. Valoarea sa pentru fiecare an calendaristic este stabilită de Ministerul Dezvoltării Economice din Rusia. În 2019, acest coeficient a fost K1 \u003d 1.915. Până la început 2020 este aprobat ca mărime 2,009 (ordinul nr. 684 din 21 octombrie 2019).

Notă: la raportul pentru primul trimestru al anului 2020, coeficientul K1 poate fi ajustat la 2.005 - o astfel de modificare a ordinii menționate este publicată pe portalul actelor juridice.

K2 - factor de corectie. Acesta este stabilit de autoritățile municipalităților pentru a reduce valoarea impozitului UTII pentru anumite tipuri de activități. Puteți afla semnificația acestuia pe site-ul oficial al Serviciului Federal de Impozite (în partea de sus a site-ului, selectați regiunea dvs., după care un act juridic cu informațiile necesare va apărea în partea de jos a paginii în secțiunea „Caracteristici ale legislației regionale”).

Notă, de la 1 octombrie 2015, autoritățile locale din regiuni au primit dreptul la schimbare cota de impozitare UTII. Gama de valori este cuprinsă între 7,5 și 15%, în funcție de categoria contribuabilului și de tipul de afacere.

Calculul impozitului UTII pentru trimestrul respectiv

Pentru a calcula UTII pentru sfert trebuie să adăugați sumele de impozitare pe lună. De asemenea, puteți înmulți valoarea taxei pentru o lună cu 3 , dar numai cu condiția ca indicatorul fizic să nu se fi schimbat în cursul trimestrului (noua valoare a indicatorului trebuie luată în considerare la calcul, începând cu aceeași lună în care s-a schimbat).

Calculul impozitului UTII pentru o lună incompletă

Pentru a calcula UTII în mai puțin de o lună, este necesar să înmulțiți valoarea impozitului pentru întreaga lună cu numărul zilelor efective de afaceri pentru luna respectivă și să împărțiți la numărul de zile calendaristice din lună.

Calculul impozitului UTII pentru mai multe tipuri de activități

Daca ai mai multe activități care se încadrează în UTII, atunci impozitul pe fiecare dintre ele trebuie calculat separat, după care trebuie adăugate sumele rezultate. Dacă activitatea se desfășoară în diferite municipii, atunci taxa trebuie calculată și plătită separat pentru fiecare OKTMO.

Cum se reduce taxa UTII

• Antreprenori individuali fără muncitori poate reduce 100% Impozit UTII în cuantumul plăților fixe plătite în perioada de impozitare (trimestru) pentru sine. Antreprenorii individuali aleg în mod independent cel mai convenabil program pentru plata primelor de asigurare pentru ei înșiși (principalul lucru este că întreaga sumă este plătită la timp în cadrul anului calendaristic, adică de la 1 ianuarie până la 31 decembrie).

  Notăcă, în conformitate cu Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 ianuarie 2016 nr. 03-11-09 / 2852, reclamanților li s-a permis să reducă impozitul pe primele de asigurare plătite într-un alt trimestru, cu condiția ca acestea să fi fost plătite înainte de data declarației pentru perioada de raportare trecută. De exemplu, un antreprenor individual poate reduce impozitul pentru un trimestru pe contribuțiile plătite înainte de 20 aprilie (termenul limită pentru depunerea rapoartelor pentru un trimestru).

  De asemenea, este posibil să se reducă primele de asigurare plătite pentru o perioadă de impozitare în alta. Să spunem că pentru trimestrul 4 al anului 2019, contribuțiile au fost transferate în primul trimestru al anului 2020. Deci, pot fi deduse la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului 2020 (Scrisoarea nr. 03-11-09 / 10035 din 29 martie 2013).

• Antreprenori și organizații individuale cu angajații se poate reduce la 50% impozit pe suma primelor de asigurare plătite pentru angajați și contribuții fixe pentru sine (PI).

  Notă: modificări în art. 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse, care oferă antreprenorilor individuali posibilitatea de a reduce impozitul pe contribuțiile proprii în prezența personalului angajat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017. Până în 2017, antreprenorii individuali care făceau plăți angajaților lor nu aveau dreptul să reducă singuri impozitul pe primele de asigurare.

  Limitarea reducerii impozitelor de 50% pentru antreprenorii individuali se aplică numai acelor trimestre în care acesta avea angajați.

• În 2018-2019, antreprenorii individuali de la UTII ar putea lua în calcul costurile de achiziție și instalare în valoare de 18.000 de ruble. la calcularea impozitului. Antreprenorii individuali care au înregistrat un casier online în perioada 1 februarie 2017 - 1 iulie 2019 ar putea conta pe acest beneficiu. Dacă întreprinzătorul individual oferă servicii de catering și desfășoară comerț cu amănuntul cu angajați, atunci casa de marcat trebuie înregistrată în perioada 1 februarie 2017 - 1 iulie 2018. Pentru a primi o deducere, aceste cheltuieli nu trebuie să fi fost contabilizate anterior în alte sisteme de impozitare.

  Valoarea prestației - RUB 18.000 pentru fiecare casa de marcat.

  Notăcă al patrulea trimestru al anului 2019 este ultimul, în declarația pentru care întreprinzătorul individual poate declara o deducere la casierie. În perioadele din 2020, nu va fi posibil să se declare.

Un exemplu de calcul al impozitului UTII cu o reducere a primelor de asigurare

Date inițiale

Să presupunem că în 2020 IP Antonov V.M. a prestat servicii de reparații de pantofi în Balashikha (regiunea Moscovei).

Întoarcere de bază RUB 7500

Indicatorul fizic pentru serviciile de reparare a încălțămintei este numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali). Pe tot parcursul anului indicator fizic nu s-a schimbat și a fost egal 2 .

Coeficient K1 în 2020 este egal 2,009 .

Coeficient K2 pentru acest tip de activitate în Balashikha este 0,8 .

IE lunar Antonov V.M. a dedus primele de asigurare pentru angajatul său. A plătit totul 86.000 RUB (Primul trimestru: 20.000 ruble, al doilea trimestru: 23.000 ruble, al treilea trimestru: 22.000 ruble, al patrulea trimestru: 21.000 ruble)

Pentru mine IP Antonov V.M. plătite în 2020 prime fixe în valoare de RUB 40.874

Calculul impozitului

Deoarece indicatorul fizic nu s-a modificat pe tot parcursul anului, impozitul din fiecare trimestru va fi calculat în același mod: 7.500 ruble. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 luni x 15% \u003d RUB 10.848,6

Suma rezultată a impozitului poate fi redusă prin prime de asigurare plătite pentru angajat și contribuții fixe pentru sine, dar nu mai mult decât prin 50% .

Astfel, SP Petrov V.M. în fiecare trimestru va fi necesar să plătiți RUB 5.424,3 (10 848,6 ruble x 50%).

Un exemplu de calcul UTII SP fără muncitori

Date inițiale

În 2020 Ivanov A.A. a furnizat servicii veterinare în Smolensk.

Întoarcere de bază căci acest tip de activitate este RUB 7.500

Indicatorul fizic pentru serviciile veterinare este numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali). Pe tot parcursul anului indicator fizic nu s-a schimbat și a fost egal 1 (SP în sine).

Coeficient K1 în 2020 este egal 2,009 .

Coeficient K2 pentru acest tip de activitate în Smolensk este 1 .

Ivanov A.A. a plătit pentru el prime de asigurare. A plătit totul RUB 40.874 (10.218,5 ruble în fiecare trimestru).

Calculul impozitului

Deoarece indicatorul fizic nu sa schimbat pe tot parcursul anului, impozitul din fiecare trimestru va fi calculat în același mod: 7.500 ruble. x 1 x 2.009 x 1 x 3 luni x 15% \u003d RUB 6.780,38

Suma rezultată a impozitului poate fi redusă integral cu primele de asigurare plătite pentru dvs.

Deoarece suma primelor de asigurare plătite depășește valoarea calculată a impozitului, IE Petrov V.M. la sfârșitul trimestrului, el nu ar trebui să plătească nimic (6.780,38 ruble - 10.218,5 mai puțin decât 0).

Un exemplu de calcul al UTII pentru antreprenorii individuali fără angajați atunci când plătesc primele de asigurare într-o altă perioadă de impozitare

Date inițiale

În primul trimestru al anului 2020, Sergeev A.A. a prestat servicii pentru repararea, întreținerea și spălarea autovehiculelor în orașul Pushkino, regiunea Moscovei.

Întoarcere de bază căci acest tip de activitate este 12.000 RUB

Indicatorul fizic este numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali).

Coeficient K1 în 2020 este egal 2,009 .

Coeficient K2 pentru acest tip de activitate în Pushkino este 1 .

În primul trimestru al anului 2020, Sergeev a plătit pentru el primele de asigurare pentru trimestrul 4 al anului 2019 și primul trimestru al anului 2020 în valoare totală de 19.278 ruble. (RUB 9.059,5 pentru trimestrul IV 2019 și RUB 10.218,5 pentru primul trimestru 2020).

Calculul impozitului pentru primul trimestru al anului 2020

12.000 RUB x 1 x 2.009 x 1 x 3 luni x 15% \u003d RUB 10.848,6

Suma rezultată a impozitului poate fi redusă prin primele de asigurare efectiv plătite pentru sine în totalitate, inclusiv cele transferate cu întârziere pentru o altă perioadă. Adică, un antreprenor poate reduce impozitul cu 19.278 de ruble.

Astfel, SP Sergeev A.A. pentru primul trimestru al anului 2020, nu va trebui să plătiți UTII (10.848,6 ruble - 19.278 ruble mai puțin de 0).

Termene limită pentru plata impozitului UTII în 2020

Perioada de impozitare pentru UTII este de un sfert.

Termene limită pentru plata UTII în 2020

Notă... Trebuie plătit impozit trimestrial la timp până pe 25 prima lună a trimestrului următor. Dar în 2020, termenele pentru plățile de impozite pentru trimestrele 1-3 cad în weekend și, prin urmare, sunt mutate în următoarea zi lucrătoare următoare. Termenul de plată UTII pentru trimestrul 4 nu este amânat.

Contabilitate și raportare fiscală UTII

Contabilitatea indicatorilor fizici

Toți antreprenorii și organizațiile individuale de la UTII trebuie să țină evidența indicatorilor fizici. În ce formă să faceți acest lucru - codul nu reglementează, prin urmare, toate așa-numitele „cărți UTII”, care sunt recomandate cu tărie de către funcționarii fiscali, ilegal... Mai ales dacă conțin secțiuni precum „Venituri”, „Cheltuieli” etc.

Cu toate acestea, în orice caz, este necesar să se ia în considerare indicatorii fizici, prin urmare, dacă costul unei astfel de cărți este acceptabil (penalizarea pentru absența sa este de la 500 la 700 de ruble), ar putea merita să o achiziționați. Dar, în același timp, este important să ne amintim că este necesar să conducem numai indicatori fizici, toate celelalte informații despre venituri și cheltuieli nu trebuie introduse acolo.

Înapoierea taxei

Perioada de impozitare pentru UTII este de un sfert.

De rezultatele fiecărui trimestru, nu mai târziu 20 în prima lună a trimestrului următor, toți antreprenorii și organizațiile individuale de pe UTII trebuie să depună o declarație fiscală.

Termene limită pentru depunerea declarației UTII în 2020

Notă: dacă termenele limită pentru depunerea declarației UTII cad în weekend sau de sărbători, acestea sunt, de asemenea, amânate pentru următoarea zi lucrătoare.

Contabilitate și raportare

Antreprenorii individuali care aplică UTII nu sunt obligați să prezinte situații financiare și să țină evidența.

Organizațiile de pe UTII, pe lângă declarația fiscală și contabilitatea indicatorilor fizici, trebuie să păstreze înregistrări contabile și să prezinte situații financiare.

Situațiile financiare pentru diferite categorii de organizații sunt diferite. În general, constă din următoarele documente:

• Bilanțul contabil (formularul 1).
• Situația rezultatelor financiare (formularul 2).
• Situația modificărilor capitalului propriu (formularul 3).
• Situația fluxului de numerar (formularul 4).
• Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor (formularul 6).
• Explicații sub formă de tabel și text.

Aflați mai multe despre contabilitate

Disciplina numerarului

Organizațiile și antreprenorii care efectuează operațiuni legate de primirea, retragerea și stocarea numerarului (tranzacții în numerar) trebuie să respecte regulile disciplinei de numerar. Pentru antreprenorii individuali, se aplică reguli ușoare.

Aflați mai multe despre disciplina în numerar.

Notă, în 2017-2019, organizațiile și antreprenorii individuali (cu unele excepții), atunci când acceptă fonduri de la persoane fizice (și uneori de la alți antreprenori individuali sau persoane juridice), au trecut la case de marcat online. Antreprenorii individuali fără muncitori de servicii pot profita de perioada de grație până la 1 iulie 2021.

Raportare suplimentară

Combinând UTII cu alte regimuri fiscale

Citiți despre regulile pentru combinarea UTII și STS în.

Notă: se angajează simultan în același tip de activitate în regimuri fiscale diferite nu se poate... În plus, este necesar separat pentru fiecare sistem de impozitare, țineți evidența fiscală (proprietate, pasiv, tranzacții comerciale), trimiteți rapoarte și plătiți impozite.

Contabilitate separată pentru UTII

Atunci când se combină regimurile fiscale, este necesar separa venituri și cheltuieli pentru UTII din venituri și cheltuieli pentru alte tipuri de activități. De regulă, nu există dificultăți în partajarea veniturilor. La rândul său, situația cu costurile este oarecum mai complicată.

Există cheltuieli care nu pot fi atribuite fără echivoc nici UTII, nici altor activități, de exemplu, salariul angajaților care sunt angajați în toate tipurile de activități în același timp (director, contabil etc.). În astfel de cazuri, sunt necesare costuri divide în două părți proporțional venituri primite pe bază de acumulare de la începutul anului.

Pierderea dreptului de a aplica UTII

O organizație sau un antreprenor individual își pierde dreptul de a aplica UTII dacă încalcă condițiile de aplicare a acestui regim. Cel mai adesea acest lucru se datorează numărului de persoane angajate, adică, conform rezultatelor perioadei de impozitare (trimestru), numărul mediu de angajați a depășit 100 de persoane.

Dacă o organizație sau un antreprenor individual aplică doar UTII, atunci când se pierde dreptul la imputare, acesta este transferat automat regimului fiscal general din trimestrul în care au fost comise încălcările.

Dacă STS a fost aplicat împreună cu UTII, atunci dacă se pierde dreptul la imputare, compania (IP) va fi transferată automat la STS, ca regim fiscal principal. În acest caz, nu este necesară remiterea cererii de tranziție la sistemul fiscal simplificat.

Trecerea la un alt regim fiscal

Este posibil să treceți de la UTII la un regim de impozitare diferit numai de anul viitor, cu excepția cazului în care un antreprenor individual sau o organizație încetează să mai fie plătitorul impozitului imputat. În acest caz, plătitorul poate trece, de exemplu, la sistemul de impozitare simplificat, din luna în care activitatea imputată a fost încheiată.

Radierea UTII

O cerere de radiere trebuie întocmită în termen de 5 zile de la data încetării activităților pe UTII în 2 exemplare (pentru organizații - formularul UTII-3, pentru întreprinzătorii individuali - formularul UTII-4) și depunerea la serviciul fiscal.

În termen de 5 zile de la primirea cererii, IFTS trebuie să emită o notificare care să confirme scoaterea din registru a unui antreprenor individual sau a unei organizații ca plătitor al UTII.

Întrebări frecvente despre aplicarea UTII

Care este considerată data începerii activităților pe UTII? Data contractului de închiriere, data deschiderii magazinului sau data primului venit?

Data începerii activității este ziua primirii primului venit Astfel, la depunerea unei cereri pentru trecerea la UTII, raportul trebuie păstrat de la data primirii primului venit și nu de la încheierea unui contract de închiriere sau semnarea unui act de acceptare și transfer al localului.

Există o limită de venit pentru UTII, cum ar fi, de exemplu, pentru STS sau brevet?

Nu există limită de venituri pentru UTII. Aceasta este principala diferență între UTII și alte moduri speciale.

Poate un antreprenor individual care desfășoară comerț cu amănuntul să încheie contracte cu companii străine?

Codul fiscal nu stabilește restricții asupra comerțului cu amănuntul cu companii străine pentru a aplica UTII. În cazul în care sunt îndeplinite condițiile acestui tip de activitate (și anume cu amănuntul, nu cu ridicata), antreprenorul individual are dreptul de a desfășura o activitate economică străină, fiind plătitor al UTII.

Un antreprenor individual are dreptul să furnizeze servicii UTII pentru transportul de persoane și mărfuri către persoane juridice?

În conformitate cu articolul 346.26 paragraful 2 paragraful 5 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități poate fi aplicat în legătură cu activitățile antreprenoriale în furnizarea de servicii de transport rutier pentru transportul de călători și mărfuri efectuate de organizații și antreprenori individuali care au asupra dreptului de proprietate sau alt drept (utilizare, deținere și (sau) eliminare) a cel mult 20 de vehicule destinate prestării unor astfel de servicii.

Numărul de vehicule cu drept de proprietate sau alt drept (deținere, utilizare și (sau) eliminare) ar trebui înțeles ca numărul de vehicule, dar nu mai mult de 20 de unități, destinate prestării de servicii plătite pentru transportul de pasageri și mărfuri care se află în bilanțul contribuabililor, sau închiriate (primite), inclusiv în baza unui contract de închiriere și subînchiriere.

Articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că vehiculele sunt vehicule destinate transportului de călători și mărfuri pe drumuri (autobuze de orice tip, mașini și camioane). Vehiculele nu includ remorci, semiremorci și remorci de demontare.

Relațiile în domeniul prestării serviciilor de transport cu motor sunt reglementate de capitolul „Transport” al Codului civil al Federației Ruse (în continuare - Codul civil al Federației Ruse).

Clauza 1 a articolului 784 din Codul civil al Federației Ruse prevede că transportul de mărfuri și pasageri se efectuează pe baza unui contract de transport.

În baza clauzei 1 a articolului 785 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul contractului de transport de mărfuri, transportatorul se obligă să livreze marfa încredințată de către expeditor la punctul de destinație și să o elibereze persoanei îndreptățite să primească marfa (destinatarul), iar expeditorul se obligă să plătească taxa stabilită pentru transportul mărfii.

Astfel, în ceea ce privește activitățile antreprenoriale în furnizarea de servicii de transport rutier în cadrul contractelor de transport de mărfuri încheiate cu persoane juridice, se poate aplica un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități.

Articolul oferă o analiză detaliată a două sisteme de impozitare pentru întreprinderile de alimentație publică (cantină), utilizând un exemplu specific, este prezentat calculul valorii impozitelor plătite de o întreprindere mică în timp ce se afla pe UTII și STS. După ce citiți acest material, puteți alege cea mai optimă opțiune de impozitare pentru întreprinderile de catering.

Activitățile unităților de catering vor intra sub acțiunea capitolului 26 din Codul fiscal al „Regimurilor fiscale speciale” ale Federației Ruse

• Sistem de impozitare simplificat (limita veniturilor 60 de milioane de ruble pe an)
• Un impozit unic pe venitul imputat

Intrări

• Activitate: Cantină
• Vânzări de alcool: nu
• Suprafata totala: 230 mp, incl. zona de service 140 mp
• Venit lunar: 1.000.000 de ruble
• Cheltuieli lunare: 850.000 de ruble
• Incl. Fondul salarial este de 234.000 de ruble (180.000 de ruble. Salariul angajaților și 54.000 de ruble. Contribuții sociale la fonduri extrabugetare.)

1. Calculul UTII pentru alimentația publică

Calculul valorii impozitelor plătite de o întreprindere de alimentație publică în timp ce se afla pe Impozitul Unificat pe Venitul Imputat.

Etapa 1: Calcularea bazei impozabile

Valoarea bazei impozabile pentru UTII este calculată prin formula:

Indicator fizic * Rentabilitate de bază * Coeficient K1 * Coeficient K2

• Indicator fizic: 140 mp (Pentru unitățile de catering care au săli de servicii pentru vizitatori, zona sălii de servicii, în metri pătrați).
• Randament de bază: 1.000 de ruble pe lună (stabilit prin codul fiscal al Federației Ruse)
• K1: 1.4942 (Coeficientul deflatorului, stabilit anual de Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse)
• K2: 1 (ajustarea coeficientului de rentabilitate de bază, luând în considerare totalitatea particularităților de a face afaceri. Stabilit de către autoritățile municipale anual la locația activității)

Baza impozabilă UTII \u003d 140 m 2 * 1.000 ruble. * 1.4942 * 1 \u003d 209 188 ruble

Etapa 2: calculul impozitului pe venitul imputat.

Calculul valorii impozitului UTII se bazează pe formula:

Cota de impozitare: 15% (stabilită prin codul fiscal al Federației Ruse)

Calculul impozitului UTII \u003d 209 188 ruble * 15% \u003d 31 378 ruble.

Etapa 3: ajustarea valorii impozitului pentru valoarea contribuțiilor sociale făcute la fonduri extrabugetare.

Un antreprenor, atunci când calculează valoarea impozitului pe UTII, are dreptul de a reduce valoarea impozitului calculat cu suma deducerilor sociale efectuate din salarizarea angajaților, dar nu mai mult de 50% din valoarea estimată a impozitului UTII

Contribuțiile sociale ale întreprinderii pentru luna respectivă s-au ridicat la 54.000 de ruble, deoarece aceasta reprezintă mai mult de 50% din impozitul calculat, apoi ajustăm impozitul la nivelul maxim de 50%.

31.378 ruble * 50% \u003d 15.689 ruble pe lună.

Suma și tipurile de impozite plătite de compania de catering în timp ce se aflau pe UTII în timpul anului calendaristic.

	UTII	Contribuții la asigurările sociale	Impozitul pe venitul personal
ianuarie	47 068	54 000	20 708
februarie		54 000	20 708
martie		54 000	20 708
aprilie	47 068	54 000	20 708
mai		54 000	20 708
iunie		54 000	20 708
iulie	47 068	54 000	20 708
august		54 000	20 708
septembrie		54 000	20 708
octombrie	47 068	54 000	20 708
noiembrie		54 000	20 708
decembrie		54 000	20 708
TOTAL	188 272	648 000	248 496
Total	1 084 768

2. Calculul sistemului fiscal simplificat pentru alimentația publică

Calculul valorii impozitelor plătite de o întreprindere de alimentație publică în timp ce se află în regimul de impozitare simplificat.

Etapa 1: Calculul bazei impozabile în cadrul sistemului de impozitare simplificat, venituri reduse cu suma cheltuielilor.

Baza impozabilă \u003d Venituri - cheltuieli

• Venituri: numerar lunar primit de meseni.
• Cheltuieli: Cheltuieli suportate de întreprindere pentru desfășurarea activităților curente.

Baza impozabilă \u003d 1.000.000 de ruble - 850.000 de ruble \u003d 150.000 de ruble.

Etapa 2: Calculul impozitului de plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Baza impozabilă * Cota de impozitare

Cota de impozitare: 15% (Cota de impozitare este stabilită în mod independent de fiecare subiect RF).

150.000 ruble * 15% \u003d 22.500 ruble

Suma și tipurile de impozite plătite de o companie de catering în timp ce se află în regimul de impozitare simplificat pe parcursul unui an calendaristic.

	STS	Contribuții la asigurările sociale	Impozitul pe venitul personal
ianuarie	67 500	54 000	20 708
februarie		54 000	20 708
martie		54 000	20 708
aprilie	67 500	54 000	20 708
mai		54 000	20 708
iunie		54 000	20 708
iulie	67 500	54 000	20 708
august		54 000	20 708
septembrie		54 000	20 708
octombrie	67 500	54 000	20 708
noiembrie		54 000	20 708
decembrie		54 000	20 708
TOTAL	270 000	648 000	248 496
Total	1 166 496

3. Concluzie: alegerea celui mai profitabil sistem de impozitare pentru catering

Ca rezultat al analizei celor două regimuri de impozitare ale STS și UTII cea mai optimă întreprindere de catering (cantină) este UTII, valoarea plăților fiscale pentru anul este de 1,084 milioane de ruble. Economiile fiscale în comparație cu sistemul de impozitare simplificat sunt de 82 mii ruble.

De asemenea, merită menționat faptul că contabilitatea cu UTII este mult mai ușoară decât atunci când vă aflați în sistemul fiscal simplificat. Contabilitatea pentru UTII poate fi efectuată independent, fără a implica organizații terțe.

De la 01.01.2021, un regim fiscal special este anulat pe teritoriul Federației Ruse - sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (UTII)

Contribuabilii UTII pot trece la următoarele regimuri de impozitare:

Sistem general de impozitare

Sistem simplificat

Impozitare

Sistem de brevete

Impozitare (numai pentru antreprenorii individuali)

Completarea unei cereri de radiere pe UTII, în legătură cu trecerea la un alt sistem de impozitare -

2 500 freca

întocmim documente pentru ca dvs. să vă înregistrați la UTII, le trimiteți personal la IFTS

Deregistrarea UTII, datorită tranziției la un alt sistem de impozitare „la cheie” -

8 000 freca

întocmim documente pentru trecerea la UTII și le trimitem în mod independent pentru înregistrare la IFTS

Cum se calculează taxa de catering
cu UTII în 2020? Cum se trece la UTII?

Ce este alimentația publică (catering)?

Alimentația publică reprezintă servicii pentru fabricarea produselor culinare și (sau) a produselor de cofetărie, crearea condițiilor pentru vânzarea și (sau) consumul produselor la fața locului, precum și a condițiilor pentru petrecerea timpului liber (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Fabricarea implică amestecarea alimentelor (de exemplu, prepararea salatelor, sandvișurilor) și / sau modificarea proprietăților lor originale (de exemplu, prăjirea alimentelor congelate convenționale sau a cărnii proaspete). Acesta este ceea ce face ca alimentația publică să fie diferită de vânzarea produselor gata făcute cu amănuntul (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 aprilie 2007 nr. 03-11-05 / 85). Serviciile de agrement includ organizarea de servicii de muzică, organizarea de concerte, spectacole de varietăți și programe video, organizarea de jocuri de societate (de exemplu, biliard) etc.

Cine plătește UTII pentru alimentația publică?

Contribuabilii sunt antreprenori individuali și organizații care dețin sau închiriază spații destinate conducerii unei afaceri de catering și le folosesc în scopuri comerciale

Antreprenorii și companiile care furnizează servicii de catering prin facilități de alimentație publică pot fi transferate pentru a plăti impozitul unic pe venitul imputat

având o sală de servicii pentru vizitatori (suprafața localului nu trebuie să depășească 150 mp)

neavând o sală de servicii

În acest caz, obiectul organizației de catering trebuie să aparțină contribuabilului prin drept de proprietate sau să-i fie furnizat pentru utilizare în baza unui contract de închiriere sau a unui alt acord similar (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20.03.07 nr. 03-11-04 / 3/72).

Restricții privind utilizarea UTII

Contribuabilii nu au dreptul să lucreze pentru „imputare”

producerea și vânzarea propriilor băuturi alcoolice

livrarea alimentelor către clienți acasă sau la birou (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 25.07.07 nr. 03-11-04 / 3/295)

Serviciu de catering cu o sală de servicii

O unitate de alimentație publică cu o sală de servicii pentru vizitatori este o clădire (o parte a acesteia) sau o structură destinată prestării de servicii de catering, care are o cameră special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, produse de cofetărie, bunuri cumpărate și activități de agrement. Această categorie include restaurante, baruri, cafenele, cantine și snack-baruri (paragraful 20 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă contribuabilul furnizează servicii de catering vizitatorilor în sala de servicii, atunci atunci când se calculează UTII, trebuie aplicată rentabilitatea de bază de 1.000 de ruble pe lună. În același timp, indicatorul fizic al profitabilității este suprafața sălii de servicii pentru vizitatori în metri pătrați (clauza 3 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Zona holului este înțeleasă ca zona unei încăperi special echipate destinată consumului de produse finite, cofetărie și bunuri achiziționate. Mărimea zonei este determinată pe baza titlului și a documentelor de inventar. Acestea includ

documente care conțin informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și dispunerea spațiilor

contract de vânzare și cumpărare de spații nerezidențiale

fișă tehnică, planuri, diagrame, explicații

contract de închiriere (subînchiriere) a spațiilor nerezidențiale sau a unei părți a acestora

permisiunea pentru dreptul de a servi vizitatorii în zona deschisă și alte documente

Atunci când se determină valoarea unui indicator fizic, trebuie amintit că zona sălii de servicii pentru vizitatori include doar locul destinat direct mesei și petrecerii timpului liber. Locurile cum ar fi, de exemplu, o bucătărie, un loc pentru distribuirea și încălzirea produselor finite, un casier, încăperi utilitare etc., nu ar trebui incluse în zona sălii de servicii pentru vizitatori (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 01.03.08 nr. 03-11-04 / 3 / 143)

O unitate de catering poate avea mai multe săli separate pentru deservirea vizitatorilor. În această situație, Ministerul Finanțelor recomandă luarea în considerare a titlului și a documentelor de inventar. Deci, dacă, conform documentelor, obiectele nu sunt împărțite, localurile sunt recunoscute ca un obiect al organizației de catering. Suprafața sălii de servicii într-o astfel de situație este calculată în total pentru toate spațiile. În caz contrar, suprafața sălii de servicii ar trebui luată în considerare separat pentru fiecare cameră (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 30.03.07 nr. 03-11-04 / 3/98, din 02/08/07 nr. 03-11-04 / 3/41).

Atunci când se desfășoară diferite tipuri de activități în aceeași sală, de exemplu, sunt furnizate servicii de catering și de vânzare cu amănuntul, atunci se calculează suprafața totală a localului la calcularea impozitului. Această poziție este luată de specialiștii Ministerului Finanțelor (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.07.08 nr. 03-11-04 / 3/311). Argument: Capitolul 26.3 din Codul fiscal nu prevede distribuirea zonei etajului de tranzacționare (sala de servicii pentru clienți) atunci când se desfășoară mai multe tipuri de activități pe aceeași zonă. Aceasta înseamnă că, în situația descrisă, calculul UTII pentru furnizarea de servicii de catering se bazează pe suprafața totală a sălii de servicii pentru vizitatori și pentru comerțul cu amănuntul - suprafața totală a etajului de tranzacționare

Facilitate de alimentație publică fără o sală de servicii

Dacă o unitate de alimentație publică nu are produse special echipate pentru consum, atunci aceasta este recunoscută ca unitate de alimentație publică care nu are o sală de servicii pentru vizitatori (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de obiecte includ chioșcuri, corturi, magazine (secțiuni, departamente) de gătit și alte puncte similare de alimentație publică. Un exemplu este producția și vânzarea de albi și produse de patiserie printr-o remorcă de pe piață. O astfel de activitate se referă la serviciile de catering care intră sub incidența UTII (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 februarie 2008 nr. 03-11-05 / 36). Vă rugăm să rețineți: începând din 2009, vânzarea prin intermediul automatelor de produse sau produse de catering (de exemplu, cafea) fabricate în aceste automate va fi clasificată ca vânzare cu amănuntul (Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008).

Acum problema taxării unor astfel de mașini este controversată. Deci, de la 1 ianuarie 2008, mașinile au fost incluse pe lista obiectelor comerciale staționare care nu au etaje comerciale (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor a subliniat: dacă produsele culinare de producție proprie (supe, băuturi din ingrediente uscate și apă) sunt vândute printr-un distribuitor automat, UTII este plătit ca atunci când se oferă servicii de catering prin facilități de catering care nu au o sală de servicii pentru vizitatori (scrisori din 28.03.08 nr. 03-11-02 / 35, din 12.05.08 nr. 03-11-05 / 119).

La calcularea unei taxe unice pentru serviciile de catering fără o sală de servicii pentru clienți, trebuie aplicată rentabilitatea de bază de 4.500 de ruble pe lună (clauza 3 a art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse) și indicatorul fizic - numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual (clauza 3 a art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). ...

​ ​

Calculul valorii impozitului UTII

Cota de impozitare este de 15%. Impozitul se determină prin înmulțirea cotei de impozitare cu baza impozabilă, care este

baza impozabilă pentru UTII \u003d rentabilitatea de bază * valoarea indicatorului fizic * K1 * K2

Rentabilitatea de bază - rentabilitatea condiționată pentru luna stabilită de Codul fiscal

К1 - coeficient ținând cont de inflație

K2 este un coeficient care ia în considerare specificul activității comerciale (sortimentul de mărfuri, sezonalitate, mod, muncă etc.)

K2 este stabilit de autoritățile locale

K1 pentru UTII pentru 2020

Coeficientul deflatorului K1 pentru fiecare an este stabilit de Ministerul Dezvoltării Economice și publicat în ziarul rus până cel târziu la 20 noiembrie a anului precedent

Notificare a tranziției la UTII în 2020

UTII este un impozit unificat pe venitul imputat. Utilizarea unui regim în care se plătesc impozite pe baza veniturilor imputate este însoțită de depunerea obligatorie a unei cereri la autoritățile fiscale. În conformitate cu paragraful 3 al art. 346.28 este necesar ca atât organizațiile, cât și antreprenorii să facă acest lucru într-o perioadă care nu depășește 5 zile lucrătoare de la începerea activităților în acest regim. Pentru data înregistrării, datele specificate în cerere vor fi acceptate

Tranziția la UTII în 2020

Trecerea la plata unei taxe unice se efectuează în mod voluntar prin depunerea unei cereri de înregistrare a unei organizații sau a unui antreprenor individual ca contribuabil al UTII la autoritatea fiscală. La calcularea și plata UTII, suma veniturilor efectiv primite nu contează, contribuabilii sunt ghidați de suma veniturilor imputate acestora, care este stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse

UTII este conceput pentru a face viața antreprenorilor individuali și a LLC-urilor cât mai ușoară posibil, prevede scutirea antreprenorilor de o serie de impozite, este voluntară și poate fi combinată cu alte regimuri fiscale

Condiții de plată a impozitului UTII

plata pentru trimestrul I - până la 25 aprilie a anului curent
plata pentru trimestrul II - până la 25 iulie a anului curent
plata pentru trimestrul III - până la 25 octombrie a anului următor
plata pentru trimestrul IV - până la 25 ianuarie a anului următor

Raportarea fiscală. Termene limită pentru depunerea declarațiilor fiscale

Trimis de 4 ori pe an, până la data de 20 a lunii următoare sfârșitului trimestrului

Reducerea impozitului UTII

Antreprenorii individuali și LLC-urile care nu au angajați pot reduce complet impozitul pe primele de asigurare plătite, inclusiv 1% din suma care depășește limita de 300.000 de ruble

Antreprenorii individuali și SRL-urile cu angajați pot reduce impozitul cu cel mult 50% din valoarea plăților asigurării

Contabilitate

Nu este condus

Transferul voluntar al unui contribuabil de la UTII la alte regimuri de impozitare

Din anul calendaristic următor

Transferul unui contribuabil de la UTII la STS, în cazul pierderii dreptului de utilizare a UTII

Din următoarea lună calendaristică următoare lunii de la sfârșitul UTII

Sunați și vă vom ajuta

vom calcula costul UTII pentru dvs.

vom întocmi toate documentele în Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal din Regiunea Moscova pentru trecerea la UTII